“營改增”對電信業的影響及對策探討

中圖分類號：F626 文獻標識碼：A

摘要：為了盡快實現經濟發展方式轉變以及產業結構優化，國家開始進行“營改增”的稅制改革，希望借助于“營改增”來實現第三產業的大力發展。電信屬于第三產業的范疇，營改增對于電信業的影響很大，對于電信企業而言“營改增”既是機遇，也是挑戰，如何利用好“營改增”這一政策，不斷提升企業競爭能力是一個必須要面對的課題。本文對“營改增”的出臺背景以及意義進行了簡單的闡述，分析了“營改增”對于電信業營收、成本信息系統以及經營管理等方面影響，在此基礎之上提出了“營改增”背景下電信業應對策略，以期為電信業的健康發展做出有益探索。

關鍵詞：營改增；電信業；影響；策略

我國現行的稅制是上世紀90年代所形成的，其在一定的時期有效的推動了我國經濟的發展，但是隨著時代環境的改變，現有的稅制已經成為阻礙我國產業結構調整的主要因素，在此背景下，國家出臺“營改增”這一制度，希望解決目前我國第三產業重復增稅的問題。在電信行業深化改革的背景之下，行業企業之前的競爭不斷加劇，企業感受到了越來越多的經營壓力，“營改增”在電信業即將全面展開對于行業企業來說可以說是影響較大，如何正視“營改增”所帶來的影響，采取積極有效的措施來應對是未來一段時間內電信業企業的重要工作內容。

一、“營改增”出臺背景與意義

1.“營改增”出臺背景

“營改增”實施的背景在于我國目前產業結構的不合理，一二三產業之間的比重不合理，第三產業發展滯后，對于經濟發展的拉動作用不夠明顯。為了保證經濟持續健康發展，優化產業結構成為了我國經濟轉軌的一項重要內容，要大力發展現代服務業，通過“營改增”可以減少現代服務業的負擔，促進現代服務業的健康發展。從“營改增”的試點實施情況來看，“營改增”獲得了良好的效果，根據“營改增”的實施時間表來看，在全行業、全國范圍內推行營改增將在“十二五”期間全面完成，對于尚未實施營改增的電信業企業而言，應未雨綢繆，盡快做好應對營改增的準備，從而為自身的發展創造良好的條件。

2.營改增意義探討

營改增的重要意義在于切實解決好重復征稅問題，降低企業負擔，促進現代服務的快速發展。2011年我國出臺的《營業稅改征增值稅試點方案》，決定部分行業、部分地區進行營改增的試點改革。營改增是指企業由原來繳納營業稅改變成為繳納增值稅，即僅僅對企業產品、服務的增值部分進行征稅。目前我國營改增所涉及到的行業主要是現代服務業，在稅率的設置方面，增值稅在原來17%以及13%兩檔的基礎之上增加了11%以及6%兩檔低稅率。稅負的減輕對于現代服務業利潤增加來說是一個利好，可以吸引更多的資本進入這一行業，推動整個行業的繁榮發展。

二、營改增對于電信業的影響

1.對營業收入帶來影響

營改增對于電信業而言，因為只對服務增值部分進行增稅，這就大大減少了企業的稅收負擔，在整個典型行業競爭不斷加劇的背景下，利潤率正在不斷走低。營改增給電信業設置的6%、11%的增值稅稅率（電信業屬于信息技術服務的范疇），相對于原來的營業稅率3%來說有較大增加，加上營業成本中有一大部分成本沒法取得進項稅票，所以企業的綜合稅負短期來看是有一定的增加。按照財務管理制度的規定，營業稅屬于價內稅，而增值稅屬于價外稅，且增值稅不出現在損益表中。營改增之后，從收入來看，即使前后企業營業收入不變，但是從不含稅價格來看，行業企業收入會有一定下降。

2.對營業成本帶來影響

解決重復征稅問題是營改增的基本初衷，對于電信業來說，營改增可以實現電信業部分成本進項稅抵扣，從而降低其營業成本。在稅收的計征方面，營業稅是電信業的主體稅種，對于電信業企業而言營業稅的計征不能夠扣除原材料的成本，舉例而言，電腦、軟件、耗材等等，這些原材料在上一環節已經繳納過了各項稅收。營改增允許電信業進項稅抵扣，解決了營業稅、增值稅雙重征稅的問題，有效降低了電信業的成本。當然短期內來看，考慮到一些成本，例如人力成本、設備折舊、水電費等支出難以獲得增值稅專用發票，所以會導致企業成本下降并不是太明顯。

3、對利潤的影響

對于電信行業企業來說，短期來看，營改增將會帶來成本以及收入下降，收入比成本縮水得更厲害，從而削減企業的利潤水平。在這種情況下，需要電信企業在增收節支方面不斷努力，必須提高管理水平，實施卓越管理模式，強化預算控制，加強內部的管理，確保利潤縮水最小化。

三、電信業應對營改增的具體策略

1.做好稅收籌劃工作

營改增對電信業企業影響最大的一個內容還是體現在稅收籌劃方面，可以說只要做好了稅收籌劃工作也就意味著營改增在電信業企業的成功實施。稅收籌劃是指在相關稅收法律法規的約束下，電信業企業從多種納稅方案中進行選擇，確保企業稅收的最小化，從而實現電信業企業收益的最大化。營改增意味著電信業企業既有的稅收籌劃應進行重新的調整，電信業企業應嚴格的按照營改增的具體要求，重新進行稅收調整。在具體的稅收籌劃調整中應注意協調性原則，稅收籌劃是一項系統工程，稅收籌劃會受到各種因素的影響，這客觀上要求企業應協調的處理各種因素，爭取實現企業整體利益的最大化。

2.優化企業采購管理

在采購管理方面，電信新企業需要進一步的優化，要注意進項稅的抵扣，選擇那些能夠提供增值稅發票的供應商，同時加強發票管理，營業稅基本上是手開發票，但是增值稅則是機打發票，其開票更加規范嚴格。鑒于此，電信業企業應加強發票管理，根據營改增的具體要求，結合電信業企業的具體進行，制定完善規范的發票管理制度，發票虛開、偽造增值稅發票。在制度完善以后，還應定時進行抽查監督，確保發票管理制度得到有效的執行。

3.改造企業信息系統

電信企業需要加快信息系統改造步伐，根據營改增的需要來進行業務、財務管理流程的調整，在預算、報賬、采購、計費系統等方面技能型調整，重點是計費系統的調整，做到用戶賬單、成本費用等方面的價稅分離。信息系統的改造方面，需要企業精心組織，穩妥推進，選擇那些具有豐富改造經驗的信息系統服務商來進行定制開發，從而做好營改增信息系統方面的準備。

4.加強員工培訓管理

加強對財務人員的培訓是充分利用營改增政策減少本身稅負的必要條件，畢竟營改增在電信業企業的推廣與實施意味著對現有財務管理、納稅管理等方面巨大改變，如果相關人員對營改增沒有一個全面的認識，那么就不能享受到營改增所帶來的好處，甚至會給企業帶來額外的損失。

總之，在營改增試點范圍不斷擴大的背景下，對于即將要實施營改增的電信業企業來說，需要在觀念層面應高度重視營改增給自身帶來的影響以及沖擊，要在人員培訓、信息系統、采購管理稅收籌劃等方面做好工作。這樣才能給營改增的順利實施創造良好的條件與基礎，確保營改增帶來的好處得到充分的利用，從而為電信業企業的發展貢獻更多的正能量。

參考文獻：

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作者簡介：陳麗霞（1977，12-），女，漢，福建惠安，中國聯通有限公司三明市分公司，中級會計師，本科，財務管理。