淺談ERP環境下的企業全面預算管理

趙彤

摘要：隨著信息時代的來臨，傳統的預算管理方式已經不能滿足現代企業預算管理的需要，文章分析了全面預算管理在 ERP 環境下的管理優勢，以提高企業經濟資源的企業使用效率，提升企業全面預算管理水平，為企業的經營決策和發展提供科學的依據。

關鍵詞：ERP；全面預算管理

目前，我國正處于建立現代企業制度的關鍵階段，全面預算管理已成為企業管理的一種重要管理方法。我國在全面預算管理理論研究上取得了很多成績，并且在實際運用中也有很多收獲，但隨著信息時代的來臨，全面預算管理的信息化也將成為趨勢。近幾年ERP系統管理在我國已被大多數企業所運用，運用ERP技術與全面預算管理相結合，有助于深化企業全面預算管理，提高企業經營管理控制水平，增強企業競爭力及抵御風險能力，實現企業經營戰略目標。

一、全面預算管理的概念與內涵

全面預算管理，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。

全面預算管理的核心在于“全面”二字上，它具有“全員、全額、全程”的特點。全面預算管理是指以戰略目標為導向，在預算期內利用計劃、組織、控制和領導等管理功能，對公司生產經營管理進行指導和協調，通過預算目標管理、預算編制、預算執行、預算跟蹤分析、預算調整、預算評價等手段進行閉環管理，以求促進公司各業務流程的規范和優化，確保預算期生產經營目標的實現。全面預算管理體現了“權力共享前提下的分權”的哲學思想，通過“分散權責，集中監督”來有效配置企業資源，提高管理效果，實現企業目標。

二、ERP的概念與ERP系統建設的重要性

ERP即公司資源計劃，全稱是Enterprise Resource Planning，是指建立在信息技術基礎上，以系統化的管理思想，為企業決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。

ERP是當今國際最先進的企業管理系統，融合了現代企業管理思想，先進管理方法和現代信息處理技術，對于促進公司管理創新，全面提升公司管理水平，推動公司發展，增強企業核心競爭力都具有重要的作用和意義。ERP系統中的標準和流程是基于最佳管理實踐優化后的標準和流程。這些標準和流程通過系統固化下來，夯實管理基礎，理順管理關系。ERP系統以企業價值運動為中心，協調企業各部門，實現企業對資金、人員、物資、技術、服務、市場等各類資源的集中、高效、統一管理，形成“橫向集中、縱向貫通”的企業級管理系統。同時，ERP系統與企業的戰略發展高度融合，滲透到管理工作的每個環節，固化管理流程，全面提高業務運作管控能力，實現了企業整體的物流、資金流、信息流和業務流的綜合運用和全面管理。

三、傳統預算管理存在的問題

首先，傳統的預算管理目標缺乏戰略性、全局性。企業戰略是企業為了實現長期的生存和發展，在綜合分析企業內部條件和外部環境的基礎上做出的一系列帶有全局性和長遠性的謀劃。企業的預算必須與企業戰略保持一致，必須根據企業的戰略規劃和預測來編制預算，使企業的長期目標、短期目標和預算目標之間協調一致。企業的管理層往往會認為全面預算管理只是財務部門的事情，沒有認清全面預算管理的戰略地位，使預算管理目標缺乏戰略性和全局性。在沒有制定企業戰略的前提下編制的預算，往往忽視企業的長期經營目標，注重短期經營行為，導致企業的短期預算指標與企業的長期發展戰略相沖突，編制的各期預算不具有很強的銜接性，令企業全面預算管理難以取得預期的效果。

其次，傳統預算的編制方式和編制手段存在弊端。全面預算的編制不僅包括財務指標，而且包括非財務指標，由于傳統編制方式下的信息不集成，無法方便地存儲和及時快捷地獲取所需信息，加之預算指標之間的勾稽關系復雜，這就導致了預算的編制周期較長、費時費工，未能真正發揮預算管理進行“事前計劃”。雖然目前企業應用excel或者財務軟件編制預算，但電子表格存在著信息難以集成與共享、無法進行預算跟蹤、安全性差、協調性弱等缺點，無法滿足企業全面預算管理的要求。財務軟件雖然具有較強的預算分析能力和靈活的計劃能力，但缺乏對預算的過程控制，很難得到動態的實時數據。

再次，缺乏合理有效的事中控制和事后分析。在預算執行過程中，企業需要及時掌握預算執行情況，對比實際發生額與預算的差異，并將差異及時反饋給相關職能部門，從而及時調整企業日常經營活動。傳統的預算管理模式下，數據的收集需要花費大量的時間、人力和物力，而且還需要編制大量的分析報表，最終取得的結果也并不能完全反饋企業日常業務信息，無法做到及時有效的事中控制。同時，由于信息傳遞不及時，不僅不能給企業帶來預期的經濟效益，還可能導致企業決策的失誤，使企業遭受損失。

最后，傳統的預算管理存在內控風險。企業預算的編制需要通過企業內部層層審批通過后才能生效，這就需要企業擁有一套科學合理的預算審批流程。在傳統預算管理模式下，預算審批流程控制缺乏有效監控，人為操控因素較多，可能導致預算執行不力，預算目標難以實現。

四、ERP環境下企業全面預算管理優勢

首先，能有效實現企業發展戰略。ERP是現代企業管理的重要手段之一，實現了對企業所有資源進行整合集成管理，將企業信息從內部系統擴充到企業外部，進而實現企業全過程控制的管理。由于ERP系統能夠實現將每日運營資源予以及時匯總整理，企業領導層通過ERP系統可以隨時掌握企業運營情況，擬定更適應企業競爭發展的經營戰略，提高企業核心競爭力。另一方面，ERP環境下的全面預算管理不僅僅是財務部門的管理，而是從業務端到財務端的全過程管理，即企業的各個部門及各項具體業務的全面預算管理過程。通過ERP系統，將企業各部門管理有機統一起來，不僅減少了因部門之間工作不協調產生的效益上的損失，更有助于強化企業管理，實現企業發展戰略。

其次，提高了預算編制的準確性和分析的可靠性。ERP系統能夠整合數據與業務流程，實現資源共享、信息集成，為企業預算編制提供了保障。ERP系統中存儲大量的靜態數據和動態數據，如產品結構、各種物資采購成本、工藝路線、各種小時費率等數據都給企業預算管理提供了統一集成的數據信息資源。這些數據準確可靠，給企業預算編制和經營管理提供了有效的預算管理分析依據。企業在ERP系統中通過對以前年度數據的查詢， 在全面分析各項財務收支情況及生產經營指標的基礎上，結合企業內部管理實際和預算年度經營環境的變化，對預算年度各項財務收支進行合理的測算，編制預算年度各項預算。

再次，實現了事前計劃、事中控制和事后分析。企業的經營目標是利潤最大化，為達到這個目標需要通過預算分門別類、有層次的表達各種具體目標，包括銷售、生產、成本、費用、收入和利潤等財務目標和非財務目標，這些企業的總目標，通過預算管理被分解成各層級部門的具體目標，體現在ERP上就是“事先計劃”。同時，在ERP系統中，財務人員能夠動態地收集財務信息，及時獲取實時動態實際數據，并實時與預算數據進行分析比較，采取措施調整經營活動，體現了預算控制的事前計劃、事中控制，事后分析。

最后，強化了企業內部控制。內部控制是控制企業風險實現企業經營績效的有效保證。ERP系統實現了以信息化手段對預算進行分解和下達，同時預算的調整也不再是領導者同意即可，需要在ERP系統中經過嚴格的預算調整程序，多級審批后才能實施，不僅規避了越權審批情況的發生，也防范解決了預算管理審批中存在的內控風險。另一方面，ERP環境下的預算審批流程控制，也使企業各部門員工進一步增強了全面預算管理理念及內部控制觀念，自覺提高對企業管理管理工作和內部控制的認知，使企業在提升全面預算管理水平的同時也促進了內部控制的實施。

五、結語

全面預算管理作為企業的一個重要管理方法， 對企業的發展起著至關重要的作用。目前ERP在我國已被大力推廣及廣泛應用，越來越多的企業都已經開始利用ERP進行全面預算管理，指導企業發展。隨著ERP管理思想的進步及其軟件應用的提高，預算的控制和引導作用將越來越強，ERP環境下的全面預算管理將真正實現企業的事前計劃、事中控制和事后分析，為企業的決策和管理提供有效依據，不斷促進企業發展和進步。

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（作者單位：遼寧清河發電有限責任公司）