關于個體工商戶轉型升級為企業若干問題的思考

歐羅榮

【摘 要】推動個體戶升級為企業，既是優化內源型經濟結構的客觀需要，也是個體戶實現做大做強的迫切要求。但在個體工商戶轉型升級過程中面臨著不少困難和問題，本文著重分析個體工商戶轉型升級當前面臨的困難和問題，尋求應對之策，希望對推動個體工商戶轉型升級工作有所幫助。

【關鍵詞】個體戶； 轉型升級； 問題；思考

近年來，由于經濟蓬勃發展，營商環境不斷改善，個體工商戶出現了大幅增長勢頭。推動個體戶升級為企業，既是優化內源型經濟結構的客觀需要，也是個體戶實現做大做強的迫切要求。實踐中，個體工商戶在轉型升級的過程中面臨著不少的困難和問題，本文將透過分析個體工商戶轉型升級當前面臨的困難，嘗試尋求應對之策，以期對推動個體工商戶轉型升級工作有所裨益。

一、個體工商戶轉型升級為企業的意義

1、提高影響力，參與公平競爭

在當前形勢下，個體工商戶在簽訂合同、形象包裝、產品推廣、重大項目招標等方面處于劣勢地位，個體工商戶轉型升級為企業后，主體資格和納稅地位比個體戶高，社會認知度提高，企業信譽提升，企業實力得到體現，很多招投標活動得以參加，交易機會自然增大，客源量和加工訂單也相應增多，生產產值也隨之提高。此外，也會帶來一系列諸如節約廣告宣傳成本、及時辦理出口產品退稅等好處。

2、明晰產權、限定責任、有利于企業發展

一些經營規模較大的個體工商戶，其實際投資主體是多人，但按照現行的工商登記制度，個體戶登記主體只能是直接從事經營的個人，無法體現其他投資人的投資的利益，一旦發生糾紛，投資者權益難以得到有效保護，轉型為企業后，則可以明晰產權。另外，個體工商戶是承擔無限連帶責任的，如果升級為有限責任公司，則是以出資額為限為限承擔有限責任，防范了經營風險對個人及家庭財產的追索。

3、提高企業引資、融資的地位和能力

由于個體工商戶管理模式單一，沒有法人地位，內部管理難以規范，資產難以評估，產值難以統計，因此，個體工商戶若要擴大生產，則無法通過引入的方式融資，也難以得到銀行貸款政策的支持。個體工商戶轉型升級為企業后，一方面可以引進現代企業管理經驗和模式，規范企業內部管理。另一方面，融資的渠道更多樣化，可以采取企業資產抵押融資、股權質押等方式融資，也可以用吸納投資人投資的方式融資，有發展潛質的企業可以通過有效融資迅速做大做強。

4、帶動行業整體發展，提升地方經濟發展水平

個體工商戶大多采取家庭作坊經營，由于經營規模小，分布散亂，只能從事零售、產品初加工、代加工等低成本、低利潤的行業，價格和競爭地位處于劣勢。如轉型升級為企業后，則通過規范化管理和發展，促使其引進先進設備，促進技術改進，提升科學管理水平，積極培育地方行業的品牌，形成聚集效應，從而帶動地方行業的整體發展。此外，個體工商戶的轉型升級還將增加地方稅收，擴大就業機會，提升地方經濟發展的水平。

二、個體工商戶轉型升級為企業亟需解決的問題

（一）主觀認識不足。升級轉型是個體戶發展過程中的一件大事，需要政府部門加以引導，但是否升級，決定權仍在個體戶本身。很多個體業主并不了解個體戶升級為企業的重要意義，不清楚辦理個體戶升級企業的相關法律法規，不少個體戶仍抱有“小富則安”的態度，不愿主動邁出升級步伐。不少個體工商戶坦言，對升級為企業后的前景期望值不高，對升級后企業該如何發展缺乏經驗，認為以家庭成員為核心、雇傭十幾個工人的個體工商戶經營模式，具有投入少，風險小的優點，而且每年還有一些盈利，轉型升級為企業卻并不見得有多大優勢。更有個體戶認為，自己的個體戶多年來已積累了一定的商譽、供應商和客戶，營業執照屬個體戶還是公司，交易對象并不在乎。

（二）原有的字號名稱保留難。根據工商部門的有關規定，個體工商戶升級為企業可以享受沿用字號名稱，但實際操作中，擬升級的個體工商戶名稱已被其他企業使用的現象十分突出。有些個體工商戶的字號名稱，在轉型升級時發現與馳名商標或省著名商標相近似，為避免升級后的企業名稱造成公眾混淆，工商部門按規定不允許個體工商戶繼續使用原字號名稱。有些受本地（市）字號名稱管理規定所限，如某市規定：本市個體戶字號要加冠鎮名作為名稱字號一部分，查詢的是個體名稱庫，保護范圍僅限于轄區范圍內（即僅在本鎮受保護），而企業則不需加冠鎮名，查詢的是企業名稱庫，字號保護范圍則擴大至全市范圍，因此，企業與個體戶字號重復問題比較普遍，而擬升級的個體工商戶一般都為自己的品牌投入了長時間的精力和較多的費用，在市場上積累了一定的商譽，具有較高的知名度，一旦升級后不能保留原字號名稱，無疑將給企業帶來一定的經濟影響。為此，有些個體工商戶因不想破壞自己原來在市場上享有的較高信譽，考量后不得不放棄升級轉型計劃。

（三）辦理相關審批手續繁瑣。根據工商部門的有關規定，升級企業繼續經營原個體工商戶已取得審批許可項目的，申請人持企業登記機關核發的《企業名稱預先核準通知書》、《個體工商戶擬升級設立企業的證明書》和原審批許可文件及審批機關要求提交的有關申請材料等，到相關審批部門辦理審批手續，變更審批許可文件。但由于地方政府和相關部門并不了解工商部門的規定，實際執行過程中碰到了不少問題。如一個體旅館申請升級為個人獨資企業，申請人憑工商部門出具的相關證明材料到衛生、公安部門辦理《公共場所衛生許可證》和《特種行業經營許可證》變更時，審批部門以未有此項業務為由，要求個體戶按設立程序重新驗收，該個體戶只好知難而退，升級進程中途夭折。此外，有的審批部門認為個體戶升級前后同屬一家企業，拒絕重新核發許可。受這些因素的影響，對于個體戶來說，要把所有審批許可項目一次性進行“升企”變更，存在較大的實際困難。不少涉及到審批的個體戶在短時間內根本無法升級成功。致使個體工商戶望而卻步，放棄升級。

（四）對稅務政策有顧慮，個體戶升級為公司后經營者經營成本大大增加。目前，影響個體工商戶升級為企業最大的問題，是個體業主顧慮經營成本增大。個體工商戶與公司的納稅情況是有差別的，例如，有限公司一般應交的稅種如下： 1、企業一般是根據企業的經濟性質和經營業務來確定企業應繳納的稅種和稅率；2、從事生產、銷售、修理修配的的企業一般要交增值稅，增值稅的納稅人分為增值稅一般納稅人和小規模納稅人（新設立的企業都是小規模納稅人）。一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣購進貨物的進項稅金；小規模工業企業的增值稅稅率為6%，商業4%。增值稅在國稅申報繳納。 3、從事提供應稅勞務（餐飲、服務、廣告、運輸、咨詢等等）、轉讓無形資產或銷售不動產的企業要繳納營業稅。營業稅的稅率根據行業不同，從3%到5%，個別的行業20%，如網吧等。 4、企業所得稅：是針對企業利潤征收的一種稅，基本稅率是33%，另有兩檔優惠稅率18%、27%。應納稅所得額（即稅務機關認可的利潤）在10萬以上33%的稅率，3萬以下18%稅率，3至10萬27%。 5、此外企業還交納一些附加稅和小稅種。城建稅和教育費附加是增值稅和營業稅的附加稅，只要交納了后者就要用交納數作為基數乘以相應稅率繳納附加稅。小稅種包括印花稅、房產稅等，此外還要代扣員工的個人所得稅等。另外，公司對納稅時限及程序規定也比較嚴格。個體工商戶稅收情況是：個體戶一般是稅務機關根據其所在位置、規模、員工人數、銷售商品等等來估算銷售額，然后再給定稅.不論當月的收入多少，有無收入都要按定稅金額來交稅，個體工商戶為定額稅由稅務專管員根據以上情況核定。90%規模以上個體工商戶反映說，個體工商戶納稅無論是自行申報還是由稅務部門直接定稅，上報的稅費所占經營成本比例都較低，并可省卻做帳麻煩。特別是在工商部門停收“兩費”后，個體工商戶的經營成本再次降低，而一旦升級為公司，非但不能定稅，而且還要逐月進行納稅申報，一方面增加了很多麻煩，另一方面稅負有增無減。于是很多個體業主寧可“化整為零”，多辦幾家個體工商戶，也不愿升級為公司。

（五）轉型升級后續問題多。申請升級的個體戶，經過多年的經營，已具有一定的規模，很多都擁有土地、房產、車輛等資產，這些資產在升級后都必須辦理過戶手續。但因“升級”的定義以及相關政策規定還不清晰，基層管理部門難以在操作上取得實質性突破，使轉型企業碰到了不少麻煩。譬如稅務部門認為，升級企業的營業執照注冊號改變，視為重新設立，需重新辦理稅務登記，重新購置稅控設備，設備過戶須全部征稅。國土、車輛管理等部門將升級前后的企業視為兩個完全獨立的經濟實體，對土地、車輛等財產所有者的變更，一律按轉讓程序辦理，流程復雜，還必須收取不菲的轉讓費用，這些情況都大大增加了轉型企業的升級成本。由于缺乏相關部門的配合和支持，目前引導個體工商戶升級為企業的做法，在一定意義上僅是工商部門一廂情愿的舉動，效果必然大打折扣。

三、促進個體工商戶轉型升級的對策

（一）加大宣傳培訓力度，消除升級疑慮。

盡管有些地（市）工商部門已在各大媒體廣泛宣傳支持個體戶升級為企業的政策，但個體戶對升級政策的知曉程度仍不高，有的雖然知曉此政策，但對為什么要升級、如何升級、升級以后如何轉型等問題一知半解，有些個體戶升級以后甚至因為后續變更手續太多太煩而后悔，這些都影響了政策扶持的實際效果。因此，各級政府及相關職能部門要繼續推進個體戶升級工作，就必須進一步加大宣傳培訓的力度，讓個體戶全方位、多渠道了解升級轉型的必要性，了解政府的扶持政策，消除小富即安的思想，打消思想顧慮，營造有利于個體工商戶轉型升級的良好社會氛圍。對有意向轉型的個體戶，可組織開展集中培訓，有針對性的開展“點對面”甚至“一對一”的輔導，詳細講解升級的要求、程序及后續注意事項，本著成熟一個、發展一個、壯大一個的原則，積極穩妥推進工作的有序開展。

（二）發揮工商部門的職能作用，提供優質服務。

為了幫助解決個體工商戶在轉型升級過程中碰到的名稱字號難保留、辦理相關手續繁瑣等問題，工商部門可采取以下措施：

1、最大限度允許使用原核準的名稱。在不影響其他企業名稱權，不違反法律法規的情況下，個體工商戶轉型登記為個人獨資企業或合伙企業的，允許繼續使用原名稱；轉型登記為有限公司的，允許其沿用原名稱加“有限公司”或“有限責任公司”。

2、工商部門應加強內、外部協調聯系。工商部門作為個體戶升級為企業工作的牽頭單位，應首先做好內部的協調配合工作，并加強同地方政府、各有關部門的聯系，爭取地方政府及各相關部門聯合出臺有利于個體戶轉型升級的配套政策措施，為轉型企業提供事前、事中、事后的“一站式”高效服務，徹底解決前置審批及后續變更遇到的問題。

（三）政府各職能部門通力合作，出臺個體戶升級為企業的優惠政策。

個體戶升級為企業是一件系統工程，不少經營者在工商部門領取了營業執照后，還需要繼續辦理稅務、國土、房產、銀行、質監、車輛管理、供電等多項手續。建議各地方政府及相關部門出臺個體戶升級為企業的優惠政策，吸引更多個體戶加入到升級行列中來。優惠政策包括以下內容：

1.稅務方面優惠政策。（1）個體戶升級企業免征相應房產交易、土地過戶相應稅費。（2）符合私企條件的個體工商戶升級為私營企業，兩年內不要求網上報稅，稅收征繳辦法、稅收征繳標準不變。（3）個體工商戶升級為企業，免收稅務登記費和工本費。

2.國土部門的優惠政策。個體升級企業變更時，免交房屋、土地等資產權屬變更所涉及的相關稅費。

3.勞動保障方面優惠政策。個體工商戶升級為私營企業的，在一定期限內員工養老保險交納標準不變，其從業人員可繼續按靈活就業人員身份繳納養老、醫療保險費。

4.財政補貼政策。政府設立“個體工商戶轉型升級專項資金”，用于鼓勵支持符合條件的個體工商戶轉型升級為企業。主要用途包括：（1）獎勵轉型升級企業。根據個體工商戶轉型升級為企業后所增加的社會貢獻給予獎勵。（2）補助轉型升級企業。對個體工商戶轉型升級為企業所需成本給予適當補助。（3）貸款貼息。對個體工商戶轉型升級后因擴大經營需要貸款的經營者提供一定額度的貸款貼息。

參考文獻：

[1]廣東省中山市工商學會.進一步推動個體工商戶轉型升級面臨的問題及對策研究[J]工商行政管理，2011（10）