齊齊哈爾第二機床廠污水處理站項目工程審計控制方法

陳奎伊

摘要：文章結合工程實例，確定了工程項目各階段重點環節全過程跟蹤審計的關鍵點和審計方法。

關鍵詞：工程造價；內部審計；創新；控制

中圖分類號： F407 文獻標識碼： A

前言：基本建設工程審計即是強化審計和經濟監督的一種具體體現，也是重點搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著市場經濟的進一步發展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項目審計。通過企業基建工程項目竣工結算由承包人編制，一般委托具有相應資質的工程造價咨詢機構進行審核。內部審計部門如何圍繞提高企業效益、效率，創新審計方法，控制審計質量，降低工程造價成為重要問題。

一 建設工程項目審計基本情況

（一）建設工程項目竣工決算審計目的

通過對建設工程項目竣工決算審計，以確認該項目的全部建設投資支出、基本建設資金來源、建設資金結余的真實性、合法性發表意見；同時對該建設項目的設計概算的執行情況及與實際情況進行對比、審核、分析，最終通過審計確認基本建設工程項目工程建設項目形成竣工交付使用財產的完整、真實的資產價值及資產明細表。

（二）、建設工程項目審計范圍及內容：

1、審計范圍：

（1）工程建設項目竣工財務決算資金來源及運用情況，即從項目實施的第一筆資金投入或第一筆項目支出發生開始，到該項目建設財務竣工決算報表編制完成結束，所反映記載的項目事項的全部財務會計資料和相關的其他資料。

（2）如果建設工程項目改建項目采用全過程建設財務監理的方法，則在進行基本建設財務竣工決算審計時，根據實際財務監理的效果，通過一定程度的測試，可以適當運用財務監理報告的有關內容。

2、審計內容：

（1）建設工程項目的上級主管單位、各相關政府職能部門的立項批復、可行性報告、初步設計概算批復、項目設計概算書等

（2）建設項目的建筑及市政設計、地質勘察、服務技術咨詢服務等合同。

（3）建設工程項目的國內、國際招投標資料、設備合同及安裝施工或分包合同。

（4）建設工程項目施工總承包合同及各專業分包合同

（5）建設工程項目改建項目根據設計概算或設計變更確認的單項工程核驗單及總體設備竣工質量驗收資料。

（7）其他與項目相關的資料

（三）、審計的方法：

1、采用就地審計，并運用抽查和詳查相結合、詢證和函證相結合，以及計算等程序實施審計。

2、對擬交付使用資產所對應的相關明細單位工程、設備等進行現場核對、盤點、核實，以確認帳帳、帳實相符。

3、通過審計核準，調整實際建設投資。

（四）、基本建設工程項目財務竣工決算審計的程序：

1.工程項目實施審計：

1)對實際的建設資金到位及實際使用情況按照年度進行審計。并相應形成項目建設資金來源的審計工作底稿

2)關注項目建設資金的實際貸款、實際支付利息和會計處理情況，編制形成建設資金實際支付利息和確認資本化金額的審計工作底稿

3)審計建設工程項目自有配套資金的實際到位及使用情況，編制企業自有資金實際來源的審計工作底稿

4)審核有關支付施工工程款項的會計憑證，確認建筑投資的實際支出，并形成建筑安裝投資的審計工作底稿。

5)審計建設工程項目設備的采購、驗收和實際安裝情況。同時根據經審核的實際設備明細表，到現場進行實地盤點予以確認

6)根據設備的審計情況形成設備投資明細表，包括：設備名稱、規格、型號、單價、數量等要素，同時編制設備投資審計工作底稿。

7)審計建設工程項目其他與建筑安裝及設備有關的實際支出情況，包括：待攤投資、其他投資等，并編制審計工作底稿。

8)根據項目竣工決算完整性的要求對應計入基本建設投資的支出，包括建筑安裝投資、設備投資等，扣除已經計入的基建支出部分，將余額調整計入基建投資總支出。

9)將項目的概算與項目的實際基本建設支出進行對比分析，形成項目概算執行情況和節約或超支的原因，并在審計報告中予以披露。

10)將審計確認的“待攤投資”在“建筑安裝投資”和“設備投資”中平均分攤。

11)按照設計概算的資產明細以及實際盤點的情況，正確計算交付使用財產的價值，并形成固定資產、流動資產、其他資產、遞延資產的明細表和總表。

2. 工程項目審計工作底稿整理及編制審計報告階段；

按照注冊會計師獨立審計準則和執業規范的要求，對收集的審計證據和資料進行適當的整理和分析，最終編制完整的的審計工作底稿。

1)根據編制完成的審計工作底稿，由主審編制試驗場建設項目基本建設財務竣工決算審計報告的征求意見稿。

2)由委托方對審計報告的意見征求稿進行審核確認。

3)將委托方審核確認的審計報告征求意見稿交公司有關部門進行三級審核并簽發。

二、工程項目審計的質量控制

（一）、工程結算審計質量的基本要求

工程結算審計質量是指工程結算審計工作的優劣程度。從廣義角度看，它是指工程結算審計工作的總體質量，包括相應的管理工作質量和業務工作質量。從狹義角度講，它是指工程結算審計業務工作的質量，包括審計準備、實施、報告等一系列過程的工作效果及達到審計目的的程度。本文的工程結算審計質量側重于狹義理解，即工程結算審計業務工作質量。

（二）工程結算審計質量控制的措施

第一，應把好工程結算審計準備關，制定切實可行的審計實施方案。

第二，要把好工程結算審計實施關，善于嚴格收集和清晰完整記錄審計證據。

第三，還要把好工程結算審計報告關，正確表達審計意見。

（三）、提高工程造價審計成效的四項措施

首先建設一支高素質的工程造價審計人員隊伍，其次將風險意識貫穿于工程造價審計全過程，在此完善工程造價審計主體的內部運行機制、最后，規范工程造價審計報告的完整性

三、改善管理，控制工程造價

（一）工程造價控制的重點

長時間來，對于工程建設項目的前期工作工程造價控制我國的工程人員普遍沒有給以重視。他們常常把控制工程造價的主要目標放在施工階段一審核施工圖預算、合理結算建安工程價款。這種做法，雖然也能夠取得一定的效果，但畢竟不是很理想?？刂乒こ淘靸r要想做到有效，就必須要把工作的重心轉移到建設工程前期階段上來，一定要抓好設計這一關鍵性階段做好造價控制工作。

（二）工程造價控制的措施

要想實現工程造價有效地控制，應該從組織、經濟與信息管理等方面考慮有正對性的采取有效的措施。組織是工程造價控制的重要措施；技術措施是工程造價有效控制的關鍵因素；經濟措施主要是對計劃值與實際值進行動態地分析比較，對工程各項費用支出進行的嚴格審核，對節約投資給以獎勵等。

控制工程造價最有效的手段是把技術措施與經濟措施相結合。長時間以來，我國建設工程領域，技術和經濟都處于分離的狀態。 我國工程技術人員的水平、能力、專業知識面，缺乏經濟性的理念，工作較保守，設計與施工規范比較落后。而我國的財會、概預算人員是按照公司的財務制度來處理事情，他們對工程方面的知識不是很熟悉，也很少考慮工程中的各種關系與問題，只會單純地從財務角度審核工程開支，很難實現工程造價的有效地控制。所以，目前想要提高項目投資效益，在工程建設過程中必須先解決技術與經濟有機結合的問題，要 尋找合理的方法處理技術與經濟結合的問題，努力做到將降低控制工程造價的理念滲透到工程的各個環節之中。

結束語：基本建設工程審計是搞好投資效益審計的一種方法,建設工程項目竣工審計可以確認出整個項目的資金投入，來源以及結余，對項目的預算有了清晰的了解。文章結合工程實例，對工程項目的資料背景進行調查，根據工程項目的幾乎、規定、合同、采購、資金支出、概預算等進行了審計，并做出了完整的審計底稿，以及審計報告，為審計的下一步奠定了基礎。審計人員以審計底稿和審計報告為基準，依法對工程進行了全面的審計，在保證工程質量的同時，對工程項目的決策、概預算、竣工都做好了審計方面的控制。無論是哪個項目和企業，想要提高工程項目造價的審計工作都要進行多方面的準備，要有高素質、高度責任心的審計人員，審計人員要不斷加強學習創新，提高自身素質，掌握審計的關鍵一擊審計方法。同時，需要相關部門制定完善的審計制度和運行機制，對審計底稿以及審計報告要進行完善。在此基礎上，想要推動審計事業的發展，就要對審計工作進行不斷的研究和創新，從多方面著手，從每個項目環節著手，對施工單位、建立單位、審計隊伍、審計制度、審計機構等各個方面進行完善，從而做好成本控制，保證質量的同時是企業收獲更大的效益。 文章以齊齊哈爾第二機床廠污水處理站的審計項目為例，做出了審計工作的詳細闡述，希望可以為相關行業起到一定的參考作用。

參考文獻：

[1]侯靜霞.如何搞好建筑安裝工程造價審計[J].山西建筑,2012

(2)張寶林.如何搞好建筑安裝工程造價審計[J].經濟管理,2010