針對政府科技開發風險基金績效審計的案例分析

金伊琳

摘要 ：經濟和科技的發展促進了我國社會民主和法制的不斷完善，同時也使我國的精神文明建設更上一層樓。政府在公共事務方面的職能也越來越受到公眾的普遍關注，除了職能執行力度外，還有政府的財政透明化問題，這一直以來成為了每屆人大常委討論的話題之一。政府審計的主要內容之一就是科技開發風險基金績效審計，為提高政府部門的公共服務質量，文章就政府審計和傳統財務進行簡單比較，旨在了解什么是政府審計，然后就政府科技開發風險基金績效審計的案例進行具體分析，希望對政府相關部門的審計工作能夠給出些有價值的參考建議。

關鍵詞 ：政府審計 科技開發風險基金績效審計 案例分析

一、政府績效審計與傳統財務審計的關系

1.政府部門的傳統財務審計只是進行簡單的核實政府財務的收支和預算情況，最后確定結果是否符合國家和法律等規定的標準。很顯然，這種方法的局限性就是無法弄清楚政府機構所提供的服務消費和經濟資源等方面的具體情況，手段和范圍有所限制。比如說政府部門的交通部進行某交通公路建設的設計審計，只能進行公路建設項目的資金和預算情況進行核算和檢查，但是對交通部在設計和建設現代化高速公路中所取得的成就就很難反映。

2.作為國家專門的審計機關進行政府的項目審計時也不能單單只是停留在表面的財務控制方面，應該從政府運用資源的效益方面進行審查，包括其內部的管理體系和制度等方面。實行有效的審計，可以檢查和評價政府的工作成效和狀況，能夠督促政府進一步提高公共服務質量，更好地發揮政府職能。

二、政府科技開發風險基金績效審計案例分析

1.審計項目基本情況

科技開發風險基金是A市政府每年從財政支出預算中安排撥付的，投入于重大科研項目補助、科技成果轉化、新產品試制、中間試驗等用途的專項資金。A市本級財政共投入科技開發風險基金X1億元，占同期市本級財政總支出X2億元的3%，其中由市科技局負責管理的科技開發風險基金為X3億元，占市本級財政安排科技開發風險基金支出的56%。市科技局實際下達科技開發風險基金項目Y1個，將接管的X3億元科技開發風險基金全部用于上述項目，其中直接負責管理的項目共Y2個，投入經費X4億元；委托給行政事業單位和A

市科技創業服務中心負責管理的項目共Y3個，投入經費X5億元。

2.審計目標和基本實施情況

政府科技開發風險基金的績效審計，其最終目的就是為了找出科技開發風險基金在管理和使用方面存在的問題，然后進一步進行評價科技開發風險基金在管理和使用方面的效率、效果以及經濟性。然后在根據評價的結果提出一些有針對性的改善建議和措施，目的就是為了進一步促進政府在科技開發風險基金方面的系統管理和有效運行。具體的操作過程就是：首先要進行事前的具體情況的調查，搜集和科技開發風險基金的管理、項目計劃等有關的規章制度、法律法規以及具體的基金管理和績效評價的詳細資料，然后依此為根據制定相關的初步審計實施計劃方案，通過該方案，對科技開發風險基金的項目承擔單位進行進一步的篩選，同時也要對承擔單位的此次承擔項目進行審計核查。在宏觀上進行整體把握和全面反映資金的使用效果和績效的成果，并且對于存在的問題也要進行及時的分析處理，給出適當的建議和改進措施，總體上提高基金的科學使用，以提高其的利用率。

3.審計評價標準

目前國際上還沒有公認的審計標準，所以審計人員需弄清哪些績效標準有助于實現對活動的經濟性、效率性和效果性的評估。該項目中采用的評價標準包括《科技型中小企業創新基金管理辦法》和《A市科技開發風險基金管理辦法》等規章、制度，由科技局提供的項目申請表、審批表和審查意見，由科技開發風險基金扶持單位出具的項目申請書、可行性研究報告和概算等檔案資料，定量的政府預算、企業項目預算、各項具體的計劃指標等。

4.審計程序和方法

（1）流程圖法。該法可將項目申請環節、管理程序及考核階段等風險基金使用流程的主要內容繪總成圖，根據每個環節發現的問題提出相關建議，有利于閱讀者接受復雜信息。

（2）分析性復核法。通過對比風險基金近幾年的投入情況及其支持產業，分析其增長態勢和重點扶持方向；分析風險基金項目承擔單位的相關財務比率和總體財政貢獻情況和風險基金帶動的效益導向作用等。

（3）問卷調查法、訪談法和利用專家工作法等。

5.案例審計結果

審計結果表明，科技開發風險基金的投入不僅優化了A市的科研環境，為A市可持續發展奠定了較好的基礎，提升了A市的科技成果轉化能力和地位，促進了A市高新科技產業的快速發展，有利于A市科研體系的形成。

三、政府審計存在的問題

1.管理體制不暢通，權力過于集中。

《A市科技開發風險基金管理辦法》規定，科技開發風險基金的管理部門為市科技局和市財政局，但在實際操作中，其他部門也曾參與其中進行管理，存在同一項目向多方申請資金或由多頭管制的現象。

2.監管不嚴，督導不力。

（1）項目受理環節。項目申請書設計中未對不同領域、不同行業的具體考核指標進行規定，設計內容過于簡略，缺乏可行性分析報告、技術測試報告等權威性支持證據；經費預算不夠詳細，資金安排過于籠統。

（2）專家考評環節。從A市科技局20×1年至20×6年專家考評資料中可以發現，專家組的評分過程缺少評分依據，主審專家直接提出綜合評價意見，而非在對專家組的評分進行定量總評的基礎上進的推廣，導致數據信息的無紙化，改變了傳統審計線索的存在形式，提高了企業對內部控制和系統安全性的重視程度。

四、內部審計運用持續審計的優勢

1.安全性優勢，政府更容易接受。

如果要進行連續的審計實施工作，前提就是審計軟件已經容納在審計單位自動化管理的系統當中了，優勢就在于能夠很快及時地掌握交易數據和信息資料。因此，基于對數據的可靠性和真實性的考慮，政府部門對網絡的安全性要求也逐漸增高。政府內部的審計部門專門為管理層提供可供參考的所需的具體信息資料，所以網絡的完全性提高了政府內部信息的保密度，對審計工作的效率和整個政府部門的運作都有很大影響。

2.組織協調優勢，能夠降低實施成本。

內部審計市政府部門中的重要做成部分，所以，內部的審計人員對政府的整個運作流程的熟悉和掌握更有利于不同部門之間的相互協調，提高政府職能效率的同時，也為政的工作減少了不必要的成本浪費。

3.增加企業價值，容易獲得管理層的支持。

經濟全球化的帶動下，政府的職能和工作性質也開始面向全球化。由于國際環境的變動和經濟環境的反復無常，政府的工作壓力也比以往要重，不僅要做好本職工作，更好的發揮政府的服務職能外，還要做好經濟發展的籌劃，而且隨著公眾的民主意識的增強，大眾對政府的經濟和財務的透明度的公開化要求也越來越高。所以，政府有必要進行財務審計工作，尤其是科技開發風險基金績效審計，有利于提高政府的威信和辦事執行力。

五、總結：

通過以上內容的綜述，審計工作對政府部門的影響非同小可，不但可以明確政府資金的運作情況，有效地提高政府的工作效率和成績，同時審計工作的存在能使政府的財務更透明化和公開化，符合公眾的要求，更好地維護了公民的知情權，進一步促進了公眾與政府之間關系的和諧。隨著新技術的到來，政府的管理體系也在不斷地改進，我國重視政府職能的發揮和實際效用，所以，務必利用現代科技提高政府的辦事效率，改變傳統的管理觀念和方式，增加政府的社會效益，更好地為社會和公眾服務。

參考文獻：

[1] 孟銀銀.我國政府績效審計的規范化研究[D].山東財經大學，2013（05）