淺議財政專戶納入國庫管理存在的問題及建議

李惠敏

摘要 ：近年來，國家通過財政專戶下達的資金規模越來越大，對財政專戶的管理要求也越來越高，社會各界也越來越關注財政專戶資金的安全性和使用效益。近年個別地方套取財政資金案件被曝光，使得各級財政部門更加重視財政專戶的管理工作。本文結合縣級財政專戶管理中所遇到的問題探討如何強化財政專戶管理。

關鍵詞 ：財政專戶 資金管理 模式

近年來，上級財政部門陸續下發了財政專戶統管、專戶清理歸并、安全檢查和基礎管理等方面的一系列管理文件，2013年4月12日財政部出臺了《財政專戶管理辦法》，對規范財政專戶管理，確保財政資金安全提出全面細致的要求，主要包括如下方面：

第一，實行財政專戶統一歸口國庫部門管理。將“管事”與“管錢”分離，相互獨立，相互制衡。

第二，財政專戶開設要求嚴格，且清理整頓力度大。財政部2013年4月出臺了《財政專戶管理辦法》，對財政專戶的開立、變更和撤銷提出了要求，規定地方財政部門開立財政專戶應先報財政部核準，發生變更事宜須報財政部備案；

第三，上級通過多個渠道下達專項資金。有的通過財政預算結算指標下達，有的直接撥入財政專戶，有的直撥項目實施單位。

一、執行現行管理辦法存在的問題

（一）財政專戶統一歸口國庫部門管理的缺陷

一是資金存在安全隱患。財政專戶統一由國庫部門管理后，財政專戶資金撥付、票據打印與傳送、會計記賬與銀行對賬、預留印鑒以及會計檔案管理全由國庫部門辦理，雖然財政專戶管理辦法也要求資金撥付、復核、稽核、檔案管理和主管領導審核把關的分工責任制，國庫部門也制訂了相應的資金審核撥付流程和內控制度，但在實際操作中，由于受環境因素、國庫人員的熟悉程度影響，再嚴密的內控制度也有缺陷，崗位職能分工存在交叉，資金安全存在一定隱患。二是不利于上級部門的檢查和審計。上級部門業務處室下達基層資金有的票據只寫文號和金額，國庫部門無法分清資金來源，影響資金賬務核算的及時性和準確性，導致上級部門檢查和審計時，業務處室在說“事的進展”，國庫部門在說“錢的去向”，至于資金和項目掛鉤，誰也無法分清，從而影響上級部門資金的爭取和對財政干部工作的肯定。

（二）在一定程度上違背了設立財政專戶的初衷，同時削弱了基層管理財政專戶的自主權

財政專戶清理歸并后，專戶儲存，分賬核算的性質大大削弱，同時也加大了基層的工作量。如我縣財政專戶由2010年的42個清理歸并到15個，一個專戶核算4-9個專項資金，這些資金涉及項目由3個財政職能部門管理，記賬麻煩，銀行也不能形成獨立的電子對賬單，國庫部門只好手工對賬單，上級部門審計或檢查時不認可手工對賬單，還認為沒有設立專戶專帳核算，甚至要求通報地方政府，從而給地方財政專戶管理造成壓力。另一方面基層財政專戶的開設由財政部直接審批，財政專戶的變更和撤銷都要逐級報財政部備案，與目前國務院和省政府進一步深化行政審批制度改革，加快政府職能轉變，簡政放權，下放行政審批權相違背，甚至連省級政府及財政部門出臺文件開設的基本建設資金、政府采購資金等專戶都要撤銷，造成地方政府管理上的被動，影響地方政府干事的積極性和工作熱情。

（三）上級下達專項資金渠道多，基層對賬難度加大

尤其時值年終，國庫部門要和金庫對賬，要和基層預算單位對賬，更要和上級部門核對資金往來賬和下達專項資金帳，尤其對走財政預算結算的?？?，有的走指標，有的直接到財政轉移支付特設專戶，直接下達的資金，上級要求對這部分直接下達的資金要總預算會計列作支出。專戶下達的復雜性，加大了基層工作量，更不利于基層對專項資金的管理。同時，專項資金下達直接到基層或到項目，不便于地方整合項目和資金，統籌地方經濟發展。

二、實現財政專戶納入國庫管理的策略

在財政國庫管理中，將財政專戶納入國庫中，不僅可以實現對所有財政資金的集中管理，還可以有效履行央行履行經理國庫職能，具有一定的可行性。結合財政體制改革發展，賦予我國人民銀行國庫一定的監督權和檢查處罰權，強化國庫職能作用，增強國庫資金安全管理水平，防范金融風險。

（一）加強財政專戶的賬戶管理

在實際應用中，應該嚴格審判財政專戶賬戶程序，嚴格審查和清理有戶無資金賬戶，并加強督促財政部門辦銷戶手續，同時，加強對財政預算專戶開戶的審批程序，國庫部門與會計部門加強財政專戶核算，監管開戶資料。

（二）改革國庫財政制度

在國庫財政管理中，轉變單一賬戶體系，轉向完全單一賬戶發展，按照國際通行完全單一賬戶要求，取消商業銀行預算外資金賬戶，將其資金納入中央銀行統一管理，可以集中管理財政收支與余額。

（三）強化國庫銀行的監督職能

明確在我國內的國庫銀行監督管理職能，加強監管預算單位以及用款單位，并強化內部的監督制約機制，同樣還需要強化外部審計監督，定期糾正不正確管理行為，防范資金風險，定期或不定期審查預算單位執行情況與財務收支情況，防范資金風險。

（四）實施國庫現金管理

應用國庫現金管理方法，不僅可以滿足我國對財政專戶資金保值、增值的需求，還可以采用現金管理的方式，在滿足國庫現金支出的前提下，對國庫內部的閑置現金進行投資，協調國庫現金安全性與盈利性，滿足財政資金保值需求，可以有效防止財政部門暗箱操作。

（五）保障財政專戶的資金安全

在我國當前的財政部門、國庫部門以及銀行部門中，應明確其各自之間的責任權利，有效發揮其監管作用，并且可以嚴格審核財政專戶資金的撥付情況，以做到 “專戶專用”；并需要加強會計核算，完善國庫對賬制度，確保國庫銀行賬賬相符；還要加強國庫銀行中部門間的溝通聯系，建立定期檢查機制，防范財政專戶資金的風險，規避財政專戶資金安全風險。

三、結束語

綜上所述，財政專戶納入國庫管理，不僅可以降低財政腐敗的發生，避免國家財產損失，還可以有效加強對我國財政專戶資金管理力度，有效防范金融風險的發生，確保財產資金安全，將現行財政專戶納入國庫管理中，不僅可以改革當前財政專戶資金管理情況，也可以有效提高財政專戶中的資金使用效率，確保國庫管理下財政專戶資金的安全。

參考文獻：

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