淺談中國注冊會計師的法律責任

劉皓銘

摘 要：注冊會計師是目前社會市場經濟發展中比較重要且具備專業性的職業類型的一種，因為注冊會計師面對的是非常重要的經濟和管理工作內容，因此，制定規范、嚴謹的法律制度能夠有效的推動注冊會計師的工作進行，要求注冊會計師承擔相對應的法律責任，也是保障我國經濟工作穩定進行的基礎。與西方先進國家相比較，我國注冊會計師相關制度的還缺乏完善的管理與執行效率。關注中國注冊會計師的法律責任執行中存在的問題，進行相關因素的分析，并且根據存在問題和引發原因提出相關建議對策。具體的對策建議完善當下的法律和法規制度，希望在自律和自我保護意識上不斷提升，綜合內部和外部的眾多因素進行自我素質的調整。重視中國注冊會計師法律責任，也是為我國經濟市場穩定發展奠定有效基礎。

關鍵詞：中國；注冊會計師；法律責任

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2016）12-0129-02

伴隨時代的不斷發展和社會制度的不斷完善，人們越來越關注市場經濟的進步與拓展。實行注冊會計師制度有效的支持了我國社會市場經濟的發展，同時也出現了相對應的法律責任問題。面對當下我國注冊會計師工作質量和工作制度的缺失，嚴重的影響了注冊會計師的行業形象，也給注冊會計師的實際工作帶來了不良影響，對于維護注冊會計師的合法權益，采取切實有效的具體對策能夠科學的改善當下的困境，也促進我國社會經濟體制的進一步完善。本文以此為基礎展開了相關的分析和研究討論。

1 注冊會計師法律責任的概念界定及主要內容

1.1 注冊會計師法律責任的概念界定

中國注冊會計師的法律責任概念界定具備專業的標準，在注冊會計師參與相對應的經濟工作過程中，需要根據法律規定以及合同的相關內容進行業務的處理和運作，在工作的過程中注冊會計師需要具備專業、嚴謹的辦公意識，保證工作的內容不存在失誤和事故情況，也避免與注冊會計師合作的企業單位或個人出現經濟等方面的嚴重損失。

對于注冊會計師法律責任概念的具體界定分為兩點，首先是對注冊會計師的過錯原則認定，其中涉及無過錯責任原則和過錯責任原則。面對兩者具體評價和執行的相關內容區分兩組的差異，根據實際過錯內容判斷承擔法律責任情況。其次就是過錯推定原則可以應用于注冊會計師的相對應民事法律責任內容[1]。

1.2 中國注冊會計師法律責任的主要內容

中國注冊會計師法律責任工作的主要內容有多個方面，了解和掌握注冊會計師的法律責任才能夠有效的完善當下市場經濟的發展體制，也能夠有效的規范注冊會計師的工作操守。我國注冊會計師的法律責任存在不同層面的內容界定，因此具體的內容也可以劃分為多個方面。

這其中涉及到注冊會計師的行政法律責任工作內容，還有民事法律責任工作內容，以及最為嚴肅的刑事法律責任工作內容。以上的工作內容可以在同一工作執行中進行責任行為追究，還可以根據不同的內容進行不同類型的法律責任工作行為和結果追究[2]。

2 中國注冊會計師法律責任存在的問題及原因分析

2.1 中國注冊會計師法律責任方面的問題

西方國家對于注冊會計師的相關工作起步較早，我國的相關行業發展也就呈現出了發展和進步緩慢的情況。因此，在我國注冊會計師工作的基礎環境中不難發現阻礙和影響我國社會市場經濟發展的因素。關注我國注冊會計師的法律責任問題成為當下的重點工作內容之一。中國注冊會計師法律責任方面存在的主要問題涉及到多個方面，根據內容不同進行分析。

①起訴主體模糊不清。主要影響會計師工作進行的法律責任涉及到對起訴責任方認知上缺乏明確的判斷。

②法律責任界定缺失及證據收集困難。由于法律對于注冊會計師的責任劃分內容比較復雜，也導致實際的工作存在法律責任界定方面的困難。由于訴訟的證據不容易收集，也導致實際的法律責任追究出現阻礙問題。

③賠償金額確認不清。面對后期的法律賠償金額問題難以把控的情境，也會導致實際的注冊會計師法律責任歸屬出現問題。

④審計舞弊處罰不清。影響注冊會計師法律責任問題的內容還涉及到具體的審計工作流程可能存在舞弊處罰的現象，法律、法規在執行的過程中也存在相互矛盾和制約的情況，導致打擊的力度不足，嚴重影響了具體工作的成果[3]。

2.2 注冊會計師法律責任問題形成的原因

導致注冊會計師法律責任出現問題的原因也是多方面的，充分認識造成問題的原因才能夠更好的解決問題，為未來的發展奠定良好的制度基礎。

2.2.1 審計工作獨立性缺失

中國注冊的會計師需要承擔相對應的審計法律責任，以及其工作內容范疇內的相關問題。引起問題的因素可能是審計部門獨立操作的功能性缺失，以及審計委托者與被核查人員的工作內容統一度低，導致實際的工作出現漏洞和玩忽職守的情況。

2.2.2 審計工作人員專業水平低下

在具體的注冊會計師工作過程中，也能夠發現普遍存在的注冊會計師實際工作素養不足，行業對于這類專業人員的保護程度也出現過分超出標準的現象。

2.2.3 會計事務所體系制度缺失

面對注冊會計師工作中出現的民事賠償問題，整體的法律監管機制還是存在問題，會計事務所的體系不完善是影響的關鍵因素。

2.2.4 社會相關部門對審計工作過于庇護

社會和相關部門對于被審核的單位存在經濟壓力上的庇護，也影響了注冊會計師的實際工作執行力度。

3 應對中國注冊會計師法律責任問題的具體策略

3.1 協調和完善當前實行的法律法規

協調和完善當下實施的法律、法規政策，才能夠更加有效的運作基礎的注冊會計師行業操守，也能夠扶持會計師高效的完成相對復雜和繁瑣的工作內容。關注到影響中國注冊會計師法律責任的相關問題，將影響因素劃分為內因與外因，采取在傳統法律、法規基礎上改革的新型模式，才能夠更適應當下經濟社會的發展，也更加有助于提升會計師的工作效率。建立科學的審計模式，要求注冊會計師嚴格遵守相關規定，不斷完善會計事務所的質量監督體系，滿足社會發展需求。

3.2 加大注會的宣傳力度并提升自我保護意識

加大注會的宣傳力度是深化行業宣傳的重要操作，在執行相關內容的過程中還能夠提升行業的自我保護意識，不斷的完善我國注冊會計師的法律責任內容和體系。關注對注冊會計師行業的宣傳力度是希望能夠引起社會廣泛的關注程度，在會計師工作操作的過程中能夠不斷的提升自我認識并努力完善自身的工作內容。宣傳注會的工作性質與工作特征，讓更加廣泛的社會全體認識到注冊會計師工作的重要性，并積極的支持注會工作的執行，也能夠穩定行業的發展。另外一方面，提升注冊會計師對自身保護意識的關注程度，也是規范自身工作操守的關鍵路徑。注冊會計師按照國家法律、法規嚴格執行和操作相關事務，既能夠降低承擔責任人的經濟等方面損失，又能夠保護會計師的合法權益不受侵害，這是一舉兩得的操作途徑。

3.3 充分發揮注會協會的自律管理影響

充分的發揮注冊會計師的自律管理體系，在傳統注冊會計師工作準則基礎上制定相對完善的審核和管理標準嚴格要求會計師的工作操守，以良好、獨立的支持未來的工作和發展，要求注冊會計師能夠了解和掌握相關的司法規定，在懲戒和獎勵的基本原則下進行相關工作的操作。獨立和完善的會計工作體系要求審計工作的準確性和完整性，充分認識到工作內容的風險類別，在原本的基礎理念下更好的完成自身的工作內容，以自律管理和高標準、高效率的要求方式完成自己的工作內容。

3.4 完善公司法人治理機制

完善公司的法人治理機制就是在傳統管理和運營的模式基礎上進行改革與創新，要求行業能夠引進先進的事務所合伙制體系，在原本審計工作執行下加以審核和管理。合作經營的模式更加有利于對公司的管理與監督，作為企業法人的身份也更加有利于未來對注冊會計師工作的審核與管理。在傳統的基礎上，合作的形式更加有助于完善和健全相關的質量問題，能夠通過科學的方式進一步完善會計師工作?？梢匝埾嚓P的法律專業人士為公司法人治理工作進行輔助，確保工作的科學性與合理性。

3.5 對注冊會計師行業進行外部約束

對注冊會計師進行行業外部的約束，就是希望社會各界和相關部門能夠積極的參與監督和管理經濟工作的內容，要求不同部門聯合審計注冊會計師的工作質量，確保會計工作穩定進行，也將委托的相關業務完成到最好的標準。注冊會計師在于相關委托人簽訂相關任務合同或者是約定文件的過程中，需要嚴格的遵循我國的相關法律、法規，確保工作內容的合法性和嚴謹性，要求委托單位也能夠認真的選擇并深入的掌握相關會計師的工作操守，在誠信、高效的基礎上進行相關內容的工作執行。

3.6 提升注冊會計師整體自身素質

要求注冊會計師能夠認識到自身工作的重要性，在工作的過程中嚴格要求自己的職業操守，避免不必要的工作失誤給自身和他人帶來的巨大影響和損失，在具體的行業工作中需要嚴格的遵守相關的規定，并且能夠認識到職業操守的重要性，以良好的職業道德參與相關的工作。提升會計師行業整體的素質也是保障行業規?；l展的基礎，在多元化的范疇中進行職業的相關審計工作更加有利于行業的發展，保障了會計師工作的質量與準確性。只有提升注冊會計師的自身素質，才能夠面對隨時發生的問題，保證及時應對風險并妥善的處理[9]。

4 結 語

綜上所述，本次研究首先了解和分析了關于中國注冊會計師法律責任的主要內容，通過對中國注冊會計師法律責任存在的問題及原因進行進一步的探究，分析歸納出中國注冊會計師法律責任方面的一些問題，并研究了注冊會計師法律責任問題形成的原因。然后針對上述出現的問題和問題原因提出了應對中國注冊會計師法律責任問題的具體對策。完善我國注冊會計師法律責任的主要方法對策有，協調和完善當前實行的法律法規，注意加大注會的宣傳力度并提升自我保護意識，在具體的工作內容中充分發揮注會協會的自律管理影響，不斷完善公司法人治理機制，并針對注冊會計師行業進行外部約束，最后注意提升注冊會計師整體自身素質。希望能夠通過上述建議完善我國當下的注冊會計師法律責任，提升我國注冊會計師的工作質量和工作效率，為提升我國綜合國力奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1] 董曉.淺談對注冊會計師法律責任的思考[J].商場現代化，2011，（11）.

[2] 李玉軍.淺談注冊會計師的法律責任[J].中國市場，2011，（26）.

[3] 段宏竹.論注冊會計師驗資業務中民事法律責任的變化[J].現代商貿工業，2011，（13）.