關于事業單位內部控制的幾點思考

陳楊

[摘要]飛速發展的市場經濟對政治體制的改革提出了更高的要求，行政、事業單位的內部控制模式也亟須完善。十八大以來，黨和國家進一步強調了科學的權力制約和有效地協調機制的重要性，《行政事業單位內部控制規范》也隨之正式執行。此規范對事業單位內部控制制度的嚴謹性提出了細致的要求。文章分析了目前事業單位內部控制中存在的不足，結合經濟發展的需求，對事業單位內部控制未來發展的模式進行了思考。

[關鍵詞]事業單位；內部控制；監督機制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201619094

1事業單位內部控制的背景

事業單位是國家重要的社會公共部門。一方面，它維護公共利益，且為公眾提供教育、科技、文化、衛生等服務；另一方面，它的運營經費由公共財政支出，主要來源為公民的稅收，承擔著社會責任。因此，事業單位在社會中扮演重要的角色，有義務接受公民的監督，其管理也成了不可忽視的一部分。

長久以來，事業單位在內部控制上有所欠缺，其管理人員缺乏對內部控制的認識，也未建立成體系的內部控制制度。這樣的現狀，阻礙了事業機關高效行使職能，使得資金使用效率低下、公共服務建設不健全，對社會大眾的利益造成了損失。

2014年1月，財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范》正式執行，對于事業單位內部控制的建設提出了詳盡完善的要求，事業單位內控的改革勢在必行。

2事業單位內部控制的相關概述

1事業單位內部控制的目標

事業單位的內控活動，是以實現監控為目的，通過制定制度、采取對策和執行程式，對經營業務的風險進行防范與監控。目的是確保經營活動的合法性，并有效確保單位的資金安全，并對單位財務信息的有效和可靠提供擔保，預防錯誤發生，并防止腐敗滋生，保障公共的權益落實。

2國家對事業單位內部控制的要求

由財政部出臺的《行政事業單位內部控制規范》可以看出，國家對事業單位內控環節提出了嚴格細致的要求。

總的來說，其要求事業單位做到提高內控管理水平，規范內控活動，建立健全單位活動的風控制度，完整、有效、可靠地評價風險；在組織層面上，實行權職分離，發揮權力監督人員的巨大作用；對財政預算、財政收入嚴格把關，對資金、在建工程、協議簽署嚴格監控，以保障廉政的實施。最后強調了監督機制的重要性，由國家權力機關、審計工作室、紀檢委以及廣大人民對事業單位的工作進行充分的監督，以保證工作高效進行。

3事業單位在內部控制中存在的不足

1單位控制意識薄弱，缺乏內部控制意識

當前環境下，我國事業單位的內控環節問題諸多，其根本原因在于缺乏高效的內控活動。高效的內控活動，需要高層管理人員在意識上對內控環節有足夠的重視。缺乏內控意識，將內控環節完全地與財務管理與人力資源監控等同起來，對于其他重要的方面，則全部忽略，尤其是對于風險的評估和控制，對建設項目的把關等。如果沒有正確嚴謹的內控意識，就無法在主觀意識上提升內控活動的效率。

2業務流程不規范，審核制度不科學

由于事業單位目前缺乏健全的內控制度，其對業務流程監管不全面，無法形成覆蓋全部業務活動的全階段、全部門和全環節的內控系統。因此，事業單位對日常的經營業務管理疏于監管，存在重大缺陷：授權審批制度不健全，業務流程未經過嚴謹規劃從而缺乏科學性與合理性，事業單位管理透明度不夠，業務控制流程單一，未形成嚴格的控制體系。這些導致業務辦理過程中，業務人員缺乏尋求科學高效的意識，做事經驗化套路化，效率低下；也由于缺乏完整的管理，導致管理混亂，沒有統一的指導思路，事業單位員工的目標感與成就感得不到提升，內部控制制度也沒有辦法很好地發揮作用。

3會計基礎工作薄弱，崗位分工控制不明確

內部控制中，財務管理也是重中之重。而現行管理體制中，未對單位會計提出嚴格的要求，會計人員專業素質欠缺，對單位財務狀況的監管不力，增加了管理人員舞弊的可能。并且財務部門分工不明確，存在一人多崗的現象，甚至會出現兼任不兼容的崗位的現象，增加了會計內部人員徇私的可能性。同時，事業單位目前在財務管理方面，對成本管理沒有明確的要求，導致預算混亂，盲目購買，賬目數量大，而缺乏統一的計劃，資金使用效率低下。

事業單位使用的是納稅人的錢，因此對財務管理的忽視，就是浪費了納稅人的財產，損害了納稅人的利益，理應重視。

4納稅人監督機制不完善

事業單位資金來源于納稅人，也有義務為納稅人提供服務，接受納稅人方方面面的監督，包括資金使用是否合理、工作是否做到為人民服務等。然而，納稅人雖然有一定的監督意識，由于信息不對稱、監督手段不足、投訴渠道不暢通等原因，無法很好地實現。

4事業單位內部控制未來發展的建議

從長遠歷史角度來看，經濟發展與政治開明是密不可分的。政治是否開明決定經濟是否繁榮，而經濟的繁榮又會對政治制度提出更高的要求。如今，中國的經濟飛速發展，而政治體制的改革卻遠遠慢于經濟發展的速度，如何去不斷完善以尋求一個最合適經濟發展的體制，成了政府重視的問題。而作為政府機關的行政事業單位，也需要去順應時事，改革弊端，以保障經濟的穩定快速發展。我國多數事業單位中內控環節存在的大大小小的缺陷，逐漸被發現并且得到重視。國家出臺《行政事業單位內部控制規范》詳細而完善地提出了對內控活動的要求，而如何進一步地落實，則成了當下廣大事業單位需要進一步思考的問題。應當嚴格按照《行政事業單位內部控制規范》的規定，建立健全完善高效的內控制度，提高行政效率。

1重視對管理人員的培訓，引進優秀的管理人員

管理人員在事業單位處于極為關鍵的地位，對管理體制和經濟活動上的重大事項做出決策。而目前，事業單位管理人員內控意識有待加強，對其重視不夠，對其框架也缺少構想，因此要加強對他們的培訓，明確建立健全內控制度的必要性。并且引入一些管理學人才，從旁輔助，建設性地提出建議，進一步完善內部控制的框架體系。

1完善內部控制體制，明確崗位分工與責任，建立追責制度《行政事業單位內部控制規范》對如何建設內控體制提出了明確的規劃和完整的要求，事業單位需要嚴格按照規范的要求，完善各個崗位的分工，明確權力制約的重要性，對重要的崗位實行分權制度，并且明確每個人的職責范圍，建立完善的問責制度。并且對經濟活動的風險進行仔細的評估，審核過后再投入實施，將有限的財政撥款發揮最大化作用。

3 加強對財務管理的重視，聘用專業知識過硬的會計人員事業單位需要聘用一些經驗豐富、專業知識過硬的會計人員，對單位內部財務狀況進行高效控制。嚴格審核預算制度，在月初進行統一規劃后移交至財務部門進行詳盡的各項預算，并且嚴格按照預算去支配資金。對于每一項支出，及時規范登記，并于月末對單位資產進行盤點清算，嚴查舞弊現象。同時，完善財務人員內部分工制度，明確責任，形成相互制約的模式，避免一人控制、徇私舞弊的可能。

4 加強外部的監督與管理

外部監督對事業單位本身經營活動有重要的警示作用。只有有了完善的外部監督機制，并且對貪污違紀等行為嚴懲不貸，事業單位的內部管理人員才能有顧忌，減小了貪污舞弊的可能性。并且要完善納稅人監督機制，對其檢舉投訴，采取重視，提高納稅人的公民意識，發動廣大納稅人的力量，對事業單位的工作進行全面的監督。

5結論

不論對事業單位還是行政單位來說，內部控制與管理是非常關鍵的，只有形成井然有序的內部控制制度，才能使業務得以高效完成，避免甚至杜絕貪污腐敗的事件，造福于人民。如今，國家對此已經充分重視，內部控制有法可依、有據可循，已邁出了重要的一步。接下來的落實，更加任重而道遠，需要事業單位自身加以重視，并且加強外部監督，保障其職能高效實施。最后，身為納稅人的我們，也要加強公民意識與監督意識，明確自身所具有的社會責任，積極監督并且大膽提出建議，為事業單位內部控制順利實施略盡綿薄之力。

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