芻議如何加強行政事業單位會計內部控制工作

呂彩榮

摘要：內部控制對于行政事業單位的良性發展具有舉重若輕的作用。國家財政部和審計署等重要部門對于行政事業單位進行內部控制的工作也充分重視，建立一系列的規范措施。但由于我國實施內部控制的時間還不長，在執行的過程中出現了一系列的問題，意識薄弱、執行不力等，因此有必要對加強內部控制的相關問題展開研究。本文就如何規范內部控制的實施為出發點，強調行政事業單位進行內部控制的重要性，分析其內部控制的現狀，并且提出相應的完善措施。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；現狀措施；分析研究

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-02

會計內部控制指的是一個單位從確保各項業務工作順利有效進行，確保單位資產的安全性、完整性，并且能夠被有效地運用，預防、發現和糾正各類錯誤和違法行為，保證會計、統計和管理的真實性、合法性和完整性，而制定并且實施的一套具備控制智能的程序、方法和措施。只要一個單位或組織開始運轉，開始有行為措施，就會有一定的經濟行為。為了加強內部運轉的組織性和規律性，就必須要實施內部控制，并建立相應的規范措施。早在2008年6月28日，我們國家就有財政部、審計署、保監會、證監會、銀監會聯合發布了《企業內部控制基本規范 》，對企業內部控制進行了相應的標準和要求。并且在2012年11月29日，財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）通知》，從2014年1月1日起正式予以實施。一系列規章制度的出臺頒布，強調了內部控制的重要性，也進一步加強和規范化了會計內部的工作標準，為單位的持續、高效運轉起到了推動作用。

一、行政事業單位內部控制的重要性

1.保護公共財產的安全性

行政事業單位一般是由政府組織建立，旨在為廣大的人民群眾牟求共同的利益，保障共同的安全。因此，在公共性上較為突出。行政決策往往是由團體中的所有人或者一部分人共同決定，這也導致了當一個項目或者正在進行的工作出現問題之后，找不到相關的負責人為出問題的項目直接負責，致使公共財產的流失，組織發展緩慢。并且在組織單位中，總會有一些人緊盯著公共財產，尋找貪污腐敗的機會，將公家的利益進行私吞，這也會造成公共財產的不安全性。為了能有效的規避這些問題，就應該在組織內部建立與組織規章制度相匹配的內部控制管理制度，做好預算、實施和決算過程中的全程監管控制，為項目的實施執行確定直接相關責任人，也為公共財產的用度進行財產明細，保證能夠知道財產的各項用途，有效的避免腐敗行為。

2.提高會計信息的質量

內部控制能夠有效的進行工作的分工和整合，在有效保證工作能夠順利開展的基礎上，進行不同工作的合理分工，并且最后將其整合為一套完整的流程。從預算的提出、審核，到執行過程中的監察、中期測評，再到項目結束后的決算、檢查，形成一套完整的資金流動鏈。在每一個過程中都有可能會產生信息的滯后和失真，這些都將會造成財產的不合理流失。只有加強內部控制，保證每一個工作環節的良性銜接，就能夠為單位提供及時、完整、準確的會計信息，為領導的科學決策提供基礎。

二、行政事業單位內部控制現狀

1.內部控制流于形式，約束力不強

由于會計人員的內部控制意識較為薄弱，“重審核，輕控制”的思想根深蒂固。絕大部分的人都認為在會計工作中只要將審核工作做好，內部控制是可有可無的。這種認識導致有的單位根本就不會在管理過程中進行內部控制，有的單位只是在組織內部空設架構，無力去發揮應有的作用，造成了單位內部控制的現有局面。

2.會計基礎薄弱

因事業單位中各個領導層對會計審核工作的不重視，在用人方面也會常常使用一些沒有會計專業知識的人去從事這方面的工作。工作中具體表現在以下幾個當面：（1）預算編制不準確。單位中編制預算，只是為編制預算而編制預算，不對本單位未來一年中可能會實施的工作進行系統的規劃和整體會發生的往來賬目進行深入思考，只是為了應付上級的工作，隨意編制。（2）預算執行不力。因編制中本身存在的問題，在執行的過程中，才具體的根據現有情況進行賬目往來的登記和審核。所以在年末的時候，常常會因為各項賬目之間沒有辦法實現收支平衡，在行政事業單位和財政部門之間進行各種收支之間的結構調整，極易形成賬外賬。（3）財產資金的登記不準確、不及時。會計工作人員有時會疏于職守，對于財產的出庫入庫登記，有時會存在一定的滯后性。以及對一些資產的用途記載不準確。就像原本只是固定資產的損耗登記成低值易耗品，這就會使資產不明流失，造成國家資產的浪費。

3.內部監察無力

有些行政領導已經習慣于一人做主，掌控單位的財政大權。并且相關的財政工作人員也為了省事方便，認為將相關的財務文書和報表交于領導簽字后就完成工作了，使得內部監察的工作空有形式，也致使外部監察無法展開實施，無法對行政事業單位的財政進行有效的管控，一方面使得單位內部的財產用度混亂不堪，部分財產的浪費流失，另一方面，也容易在單位內部形成腐敗分子，威脅國家公共財產的安全。

4.內部控制相關制度不健全

單位內部沒有建立與內部控制相應的配套制度，無法對內部控制中發現的問題進行及時有效的處理，對相關的工作人員實施適當的懲罰，這也會使得內部控制可有可無，既無法引起當事人的足夠重視，也無法激發內部控制的工作人員的工作熱情，更無法達到內部控制的預期效果。

三、行政事業單位內部控制措施

1.增強人員的內部控制意識

一方面要不斷地向行政事業單位的工作人員強調內部控制的重要性，以及實施內部控制的原因和實施內部控制后能給單位帶來的好處；另一方面調動單位內部全體員工的工作積極性，營造內部控制的良好氛圍，讓全體工作人員意識到，參與到內部控制的工作中也是自己的責任和義務，只有在單位內部進行內部控制，才能促進單位的發展，時間組織建設。

2.提高會計工作人員的素質

為了能夠準確的執行工作中的各項制度和措施，能夠科學有效的完成各項工作。一方面要嚴把入口關，充分考核新進人員的綜合素質以及會計素養；另一方面組織現有職員進行專業知識的培訓和定期考核，強化會計基礎知識，使其能更好的服務于工作，建立具備專業知識的高素質會計工作人員隊伍。

3.落實各項會計工作的實施

第一，合理編制單位預算。要對單位內部的實際情況和發展狀況進行科學合理的評估，根據未來一年內單位會發生的項目和工作，以及其會發生的經濟活動，精細的編制預算，減少工作過程中對預算方案的調整和變更，也有效的規避項目執行過程中的貪污行為。第二，對各類財產進行準確的登記和使用。合理有效的使用各種登記賬簿和單據證明，減少單位的財產不合理流出，同時也規范單位內部人員對于公共財產的使用行為，讓每一筆財產支出都能夠產生應有的價值。

4.確保內部監督和外部監督的有效執行

首先要提高領導的重視，讓領導能夠帶頭遵守和執行內部控制的各項規定，按章規章措施的要求使資金的流動走正常應有的流動渠道，從預算、審計到年終的決算，使每一項工作都落實到相應的負責人，加強單位內部的監督，將單位內部的財產使用透明化公開化。其次，提高外部監督的工作力度，審計部門要定期的對單位內部的財務狀況進行局部清查，對單位的發展狀況進行合理的考評和定位，保證單位的良性發展，及時發現和規避單位的不合理支出。最后，通過內外部的監督，檢查內部控制制度的適用情況，促進各項規章制度的完善，實現組織的建設和發展。

5.完善內部控制的相關制度

單位內部要建立與內部控制相應的獎懲制度，使內部控制的工作能夠形成一套完整的工作流程。對于內部控制執行好的工作人員進行獎勵，同時也對在內部監督中發揮作用的工作人員進行獎勵。同時，也要對產生問題或者執行效果不佳的工作人員進行適當的懲處。要引起行政那個事業單位的工作人員對這項工作的充分重視，也要將內部控制的各項規章制度落到實處。

四、總結

綜上所述，加強內部控制，是對事業單位能夠良性發展的保駕護航。營造內部控制的工作氛圍，讓每一個工作人員都能夠親身參與到內部控制的工作過程中，這不僅僅是促進內部控制工作的開展和實施，也是增強集體榮譽感，提高團體凝聚力的有效舉措。但是由于我國對于內部控制工作的實施制度建設還不完善，具體的工作細則處理還不精細，導致目前的行政事業單位中的內部控制實施還比較混亂。未來，我們在內部控制的道路上還任重而道遠！

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