簡議加強國有企業財政資金管理的意義及其策略

朱芮娜

摘 要：加強國有企業財政資金管理工作可以有效提升財政資金使用效益。與國有企業通過其他盈利渠道所獲取的資金相比，財政資金具有本質區別，國有企業財政資金來源渠道必須是通過縣級以上政府機關或者財政部門獲取。 基于此，本文闡述了加強國有企業財政資金管理的意義，對國有企業財政的資金管理問題及其策略進行了探討分析，旨在提高國有企業財政資金使用的效率。

關鍵詞：國有企業；財政資金管理；意義；問題；策略

國有企業財政資金管理在財務分析和財務決策時，財務人員需要了解和掌握會計學、統計學、管理學等方方面面的知識。國有企業財政資金管理業具有覆蓋面廣以及綜合性強的特點。覆蓋面廣主要體現在國有企業日常工作的各個方面、各個環節都與資金管理息息相關。比如辦公用品的購買、辦公設備的購置、日常工作的開展經費等，都伴隨著資金的運作。國有企業財政資金的使用各個方面都應受到國有企業財政資金監管制度的制約。綜合性強體現在國有企業財政資金管理以價值形式綜合反映財務信息和各項財務指標，反映國有企業的各項工作的開展。以下就加強國有企業財政資金管理的意義及其策略進行探討，以供相關從業人員借鑒參考。

一、加強國有企業財政資金管理的意義

1、加強國有企業財政資金的管理，可以提高財政資金的使用效益。國有企業的財務管理通常都停留在重核算輕管理的狀態，這直接導致資金使用效益低下。國有企業的財政資金管理才作為財務管理的重要內容被廣泛關注。作為財政資金的使用部門，加強財政資金管理，提高資金的使用效率，是國有企業財務管理的重要任務。

2、加強國有企業財政資金管理，可以在一定程度上遏制腐敗。國家審計署的歷次審計報告披露的腐敗案例，就足以說明問題。財政資金使用過程中比較常見的形式有三種：一是利用資金管理盲角挪用公款；二是擠占或截留?？?，用于體外循環。三是國有企業隱瞞收入不納入財政專戶統一管理，或者虛列開支、坐收坐支，轉移預算外資金等。只有完善資金監管制度，加強資金使用的監管力度，才能遏制腐敗的滋生。

二、國有企業財政資金管理的問題分析

筆者認為國有企業的財政資金管理問題主要有：（1）專項資金使用開支模糊的問題。在部分國有企業中，一個普遍存在的問題便是?？铋_支范圍模糊，具體哪些開支可以在?？顑攘兄?，而哪些不得在?？顑攘兄?，相關文件僅僅規定了大的原則，而具體操作并未明確規定。由于現實情況的復雜性和多變性，很多財務管理人員都是借助自己的經驗和主觀意愿進行操作，部分國有企業存在盲目擴大專項資金支出范圍的問題。（2）部分國有企業經費超支的問題。國有企業財政資金使用管理規定中已經對能夠申報經費的內容作出了明確的規定，但是實際上財政資金列報中明顯存在經費超支的問題，其主要表現為：國有企業在內部的財政資金管理中各種費用支出審批內控不嚴，經常出現超標準以及超范圍開支的現象。再加上當前國有企業內部的財政資金監管主要是事后核算的方式，而且在會計核算過程中，設置的會計分類科目較為簡單，一些核算項目只是簡單的歸集，不能準確地反映其余預算編制之間的直接聯系，因而造成了在內部控制管理方面行政國有企業的財政資金監管效果較差，行政國有企業的財政資金整體使用效益不高。（3）票據管理的問題。財務工作過程中所使用到的票據通常來自于財政部門，也有一些國有企業自購或者自印發票，國有企業使用的票據一般用于規費的收取或者是往來業務的收款收據等，而在實際管理過程中的混亂現象比較突出。這一問題一般表現為票據認購、領用以及核銷過程中的監管不嚴，從而對財政資金帶來損失。

三、加強國有企業財政資金管理的策略

1、堅持?？顚Ｓ迷瓌t。對制定用途的財政資金，必須嚴格按照其規定的用途使用，同時單獨反映。如果國有企業資金投入和項目活動較多，應當根據資金本身所規定的不同用途進行使用，同時設置專門的賬戶；在會計報表中必須獨立列出專用資金的使用狀況，進而確保?？顚Ｓ迷瓌t得以落實。在國有企業內，出資者對于所提供的資金擁有要求按照預定用途使用的權利，因此國有企業專項基金或者投資基金等都應當根據規定進行使用。

2、加強國有企業財政資金的預算管理。（1）嚴格執行財政部門的批復，尤其是對于各種追加預算以及預算用途改變，必須嚴格遵循預算編制計劃。（2）嚴格按照預算計劃進度以及標準執行，杜絕各種隨意開支以及超標準開支行為的出現，控制預算計劃的執行節點。（3）充分發揮會計核算中心對于財政預算管理的建議職能，提高財政預算的科學化水平。（4）重點做好國有企業的預決算全程監督管理以及預算執行的全過程公開，通過社會監督提高財政資金使用管理的透明性。

3、加強財政資金使用過程的管控。（1）建立健全相關法律規定，嚴格規范國有企業財政資金的管理及使用行為。同時，應當合理的運用信息技術方法對財政資金的管理及使用進行監督，在實際使用時，很多普遍性的問題往往都是因為人為原因導致的，所以在資金使用的各個環節，可以借助于現代化的資金管理信息系統，把復雜的財務會計信息數據進行分析與加工，從而實現國有企業財務管理工作的信息化。（2）建立健全財政資金使用管理機制。在深化資金預算管理的前提下，針對預算項目實施科學有效的監管。比如說在國有企業財務部門設置專門的監督崗位，從而避免財政資金使用過程中出現的各種風險。

4、落實票款分離制度。票款分離制度即是國有企業必須堅持“立項、收費、支出、稽查”各環節相互獨立分離的機制。國有企業應繳納款項和非財政撥付獲得的資金，應當根據規定落實收支兩線管理，將其納入到綜合財務收支計劃內進行統一安排。如此一來應繳款項的操作就變得更加透明，有助于對國有企業不合理支出的控制，確保財務檢查和審計工作的有序進行，提高國有企業財政資金管理水平。

5、加強預算外資金管理。國有企業必須要做好預算外資金的管理工作，對各種創收形成的預算外資金更要加強監管，從而有效的避免資金管理不善的問題。在實際工作中，我們應科學規劃創收資金的使用途徑，不能盲目的將其當成是國企干部職工的獎金收入，而要讓其作為預算內資金的補充。

6、強化對國有企業財政資金的監督管理。當前在國有企業的財政資金監管方面，財政、審計以及會計事務所，均可以作為財政資金的監管方式。其中，應該重點充分發揮審計監督的職能，以審計監督提高財政資金使用管理的規范化水平。在審計內容的確定上，應該包含預算執行情況、經濟責任情況、收入納入賬戶情況、資金管理、票據使用、資產管理、基本資金以及專項資金使用、會計核算管理、內部控制制度建設、賬務處理等方面，作為內部審計的重點，確保財政資金使用的規范安全。

結束語

國有企業財政資金管理通過組織內部管理和外部監管相結合的方式，優化配置有限的財政資金，以實現財政資金價值最大化。只有真正做好國有企業財政資金管理工作，才能夠有效提升財務工作水平，進一步深化國有企業職能。

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