會計電算化與內部控制策略的思考

藍柳洲

摘 要：本文基于實際從注重會計電算化內部控制的原因和作用、加強會計計算化內部控制的策略兩個方面闡述對會計電算化與內部控制策略的幾點思考。

關鍵詞：會計；電算化；內部控制

會計電算化的推廣和普及，大大提高了會計數據處理的速度和快捷核算的準確性和可靠性，但是也增加了相應的管理風險，給會計信息的安全性帶來了新的挑戰。如何做好會計電算化內部控制成為一個新的研究課題。下面筆者就會計電算化與內部控制策略談幾點粗淺看法，以供借鑒。

一、注重會計電算化內部控制的原因和作用

雖然以往手工做賬的時候也會出現個別的差錯，但是所出現的個別差錯有可能在下一個環節中被發現且被及時地糾正過來。而會計電算化的實施，雖然實現了集中化處理，提高了運算的效率，但是只要有差錯發生，這個差錯就像一個病毒似的以非?？斓乃俣嚷拥狡渌胤?，會對不少文件、賬簿乃至整個系統的準確性造成影響。若系統程序或者系統軟件出現錯誤，則這個錯誤有可能重復被執行。實施會計電算化時，所處的環境是開放性的網絡環境，所有涉及到的數據和信息都有可能在這樣一個開放性的網絡環境中被訪問到、被攔截到、被篡改到。再加上木馬病毒、惡意程序的存在，都極有可能威脅會計計算化涉及到的數據?；谝陨显蚩芍?，實施會計計算化內部控制至關重要，以使人為改動數據和程序對會計相關信息造成的消極影響得到減少，避免會計信息系統的數據受到計算機病毒的消極影響，為確保會計相關信息的安全性提供可靠的保障。

二、加強會計計算化內部控制的策略

（一）加強控制會計電算化下的會計數據。實施會計電算化時，在計算機上存儲和處理會計數據以及數據的輸出、輸入和修改等需要依靠數據庫管理功能來進行控制。為了對數據庫系統中的有關數據進行檢驗并為有關數據提供可靠的保障，確保各個會計數據均具有良好的邏輯性和完整性。需要進一步完善會計電算化軟件的控制程序，以實現對操作人員辦理業務時所輸入的各項數據的有效鑒別，對操作人員所辦理的經濟業務的合理性和完善性進行判斷。若所輸入的數據不完整導致經濟業務存在不合理處或不完善之處，可以給操作人員一個提示，或者拒絕其所輸入的數據。

要求往計算機輸入數據的輸入人員在獲得適當授權和審批后方可在計算機上處理經濟業務，以對操作人員進行違規操作加以預防，確保會計數據輸入的正確性和合理性。制定并完善責任控制，要求操作者在對某項業務負責時要登記相關日記文件，避免遺漏、添加以及不正當更改經濟業務。此外，正確輸入各項會計數據后，要將輸入、復核、更改、匯總、分類、登賬等一系列合理化、規范化的流程落實到位，為數據處理的可靠性和正確性提供有力的保障。

（二）加強系統安全控制力度。為了消除因外部因素造成系統運行錯誤的不安全隱患，需要采取措施的有：落實計算機監管制度，實現對計算機的實時監控，做到提早防范，發現問題及時處理。此外，定期維修和保養會計電算化的設備，以避免因電算化設備自身性能發生的各種意外。不管是對哪個會計數據，都要實現數據的雙備份，并將兩個備份存放在不同的地點，以免會計數據和軟件被非法修改和刪除情況的發生。還需要確保會計數據存儲和處理相隔離，定期預防性檢查系統軟件。當有對會計電算化硬件設備、會計軟件進行更新和升級操作需求時，需要先按照相應的審批程序獲得審批，審批后才可進行更新和升級操作，以為會計數據的連續性、完整性和安全性提供有力的保障。

（三）加強會計電算化背景下人員的控制。不管是以前的手工操作，還是如今的計算機操作，都需要靠人來操作。為了加強會計電算化內部控制，就要加強會計電算化背景下人員的控制。要制定并落實科學、規范的管理制度，對每個人的崗位職責加以明確，要求會計電算化人員都明確自己的權限，并在權限的允許下進行會計操作。同時，確保不同崗位、不同職責都能夠相互牽制，分離職權，以最大限度地避免錯誤違法行為的發生。此外，為了滿足會計電算化內部控制要求，達到良好的內部控制效果，不能對諸如軟件操作崗位與審核記賬等不相容崗位進行交叉設置。此外，加強相關人員的業務培訓和職業道德培訓，要求他們既具有一定的電算化操作水平，對相關會計軟件的操作加以熟悉的掌握，還具有強烈的責任感和良好的職業操守，履行自己的崗位職責，不玩忽職守，不進行非法和越權操作等，為會計數據的安全、可靠也提供有力的保障。

總之，會計電算化背景下加強內部控制也十分重要且必要，要繼續對會計電算化內部控制策略進行進一步的研究和實踐，以增加會計電算化內部控制的效果。

參考文獻：

[1] 臧瑩.關于會計電算化內部控制的探索[J].商業經濟，2014（07）41-43.