試分析“營改增”對小企業會計核算的影響及應對策略

阿日古娜

【摘要】伴隨著經濟全球化時代的來臨，我國經濟的發展也邁向了嶄新的臺階，各行各業都在這一段時期之內均得到了穩定的發展。稅收問題也日漸白熱化。因此，我國提出了“營改增”，將企業繳納的營業稅改為增值稅，從而能夠減少企業重復納稅的問題，一旦“營改增”模式能夠長久順利的運行，還能增加政府的稅收，對整個社會的發展帶來巨大影響。本文從當前我國稅收存在的問題入手，分析“營改增”對小企業會計核算的影響以及應對策略。

【關鍵詞】“營改增” 小企業 會計核算 影響 應對策略

一、前言

隨著經濟社會的不斷變化發展，我國稅收也隨著企業的發展逐漸開始改革?！盃I改增”就是其中一項重大的舉措。通過將企業所繳納的營業稅改為增值稅，能夠有效的解決企業重復繳稅的問題，為企業的經營發展帶來積極的推動作用，促進國民經濟的又好又快發展。尤其是對于剛剛起步的小型企業來說，通過“營改增”的模式，能改進小企業經營過程中的資金、利潤等問題，促進小企業的經營與發展，從而推動生產就業，促進社會的和諧進步。

二、當前我國稅收存在的問題

當前，我國的稅收問題主要是存在于企業之間，是對于納稅人的重復征稅問題。我國的稅收主要來源是企業的營業稅與增值稅，但是在進行征稅的過程中，難免會遇到營業稅與增值稅的重復納稅問題，不僅對企業的經營發展帶來不良的影響，還不利于企業之間的公平競爭。在這種情況之下，納稅人可能會出現逃稅漏稅的想法，不僅自身承擔法律責任，還會造成我國的稅收混亂，為經濟的發展帶來不利的影響。因此，進行稅收的改革是相當必要的。

三、“營改增”對小企業會計核算的影響

（一）對小企業的經營收入帶來影響

根據我國稅收制度的規定，營業稅屬于價內稅，而增值稅屬于價外稅，小企業在經營發展的過程當中，根據實際的交易實現折扣以及利潤的行為，在實行“營改增”模式之后，小企業的純利潤會產生一定的波動，從而大大降低了小企業的納稅壓力，提升了其經濟的收入，促進小企業的長足發展。

（二）對小企業的納稅范圍帶來影響

小企業是根據自身的發展情況，向稅務部門繳納營業稅，對于企業購進的固定資產不能進行抵扣，對于制造業來說，企業購進營業稅勞務并不能進行抵扣，對于營業稅勞務企業，對相互之間提供的勞務也無法進行抵扣，因此就形成了道道征稅的問題，企業的納稅范圍逐漸擴大，為自身的經營與發展帶來了嚴重的負擔。在“營改增”政策實施之前，我國主要有九個征收稅收的范圍，而且最主要是征收企業的營業稅，很少征收增值稅。實施政策的改革之后，我國調整了具體的征稅范圍，主要征收企業的增值稅，免去重復征稅的困擾[1]。

（三）對小企業的定價機制產生影響

小企業順應“營改增”的政策，根據自身的發展優勢，重新的規劃和設定定價機制，管理人員需要考慮企業的經營利潤，對比政策發布前后的變化，考慮經營穩定性的影響。決定小企業的利潤因素包括：經營成本、基礎設施的費用以及經營的收入等等。根據實際的情況調整企業的定價機制，能夠促進企業的健康運行，推動整個行業的穩定發展[2]。

（四）對小企業人員的意識產生影響

推行“營改增”政策后，小企業能夠化解經營運行的壓力，將更多的心思放在企業的經營管理上，通過對企業的員工進行定期的培訓以及指導，提升員工的職業能力。對會計核算人員的考核工作也十分的重要。提升企業人員的納稅意識，使企業人員充分的意識到逃稅漏稅的后果，加強企業的經營管理，提升小企業稅務管理的水平。

（五）對小企業經營中的現金流產生影響

“營改增”政策實行之后，企業內部具體的經營利潤會受到營業成本和生產成本等因素的影響。企業經營過程中現金流的變化會與賦稅呈負相關。在進行繳稅工作時，現金流受到之前稅收政策的影響，并規定企業的稅收義務應該在生產經營活動產生之前，在完成所有的經營活動后再根據實際的經營情況進行補稅。企業進行繳納的金額往往會超過應繳金額，導致企業資金回籠周期延后，增加資金流轉的風險，為企業經營發展帶來不利的影響。但是新制度的實施，使經營者的納稅權利更具有彈性化，增強了資金周轉的能力，實現資源的優化配比，從而降低企業納稅過程中的負擔[3]。

四、小企業針對“營改增”進行會計核算的對策研究

（一）制定相關方案適應新的稅收環境

針對提出的“營改增”政策，小企業為了能夠適應全新的稅務環境，需要制定一套具體完備的方案，來維持企業的生存發展。首先，企業的營業稅在繳納的過程中可以根據具體的數額進行抵扣。如果企業的經營狀況良好，則應該加大生產原料的購買數量，來擴大增值稅額從而降低繳納的金額。其次，企業可以根據不同地區的不同稅率進行具體的方案設計，通過計算來選擇合適的納稅比率。稅收政策的改革主要是根據企業銷售與服務的相關種類來制定不同的增值稅率，因此小企業要根據自身經營的種類，對本企業的財務進行核算與管理，緩解稅收的壓力，提升企業的經濟效益。

（二）小企業的決策需要與會計結算相結合

由于新的稅務政策的調整，整個稅收的環境發生了轉變，各個企業都會針對環境的變化做出相應的調整。因此，小企業為了能夠在激烈的競爭中站穩腳跟，需要在進行重大的決策之前，通過合并納稅主體向相關部門申請新的額核算方法，將增值稅相關的項目一并交給稅務機關部門，有效較少增值稅納稅金額，緩解企業在經營中產生的壓力。小企業可通過調整生產經營模式的方式，配合相關的納稅政策，在經營模式之間來回轉換，實現經濟目標的達成。

（三）提升小企業內部稅務人員的素質

小企業在進行經營發展的過程中，應重視公司內部會計人員的素質結構以及專業的技能水平，加強發票的管理工作，擴大企業的稅務管理范圍，提升企業內部稅務人員的綜合素質。企業的稅務人員還應該和相關的稅務部門加強交流建設，針對稅收問題進行及時的溝通和調節，不僅能夠提升業務能力以及綜合素養，還可以實現企業的稅收策劃工作。

五、總結

我國實現“營增改”的稅收政策，能降低小企業在運行當中的繳稅負擔，為企業的生存發展提供更廣闊的前景，帶動企業納稅的積極性，既能夠促進企業的經營與發展，還能加強國家的稅收建設。因此，我國還需要大力的推動稅收政策的改革，從而促進國民經濟又好又快的發展。

參考文獻

[1]林敏莉.淺談“營改增”對小企業會計核算的影響及應對策略[J].財經界（學術版），2014，03：255-256.

[2]余弦霜.淺談“營改增”對小企業會計核算的影響及應對策略分析[J].商場現代化，2016，11：192-193.

[3]陳紅梅.淺談“營改增”對小企業會計核算的影響及應對策略[J].財經界（學術版），2015，14：335.