“營改增”對酒店業收益的影響及應對策略

摘 要：所謂“營改增”，就是將營業稅改為增值稅，自2012年開始，我國在各個領域都開始全面進行“營改增”改革，包括電信業、交通運輸業以及部分服務業都已經作為試點進行改革。酒店業作為生活服務行業之一，必然要進行“營改增”改革，作為酒店從業者，應當積極應對“營改增”帶來的各種影響，并積極采取對應策略，加強外部服務建設和采購規范等各項工作，以做好“營改增”的過渡工作。本文就簡單介紹了酒店行業進行“營改增”的必然性，并闡述了“營改增”對酒店業收益產生的影響，最后針對如何應對這些影響展開分析和討論。

關鍵詞：營改增；酒店業；收益；策略

2016年，我國將在金融業、建筑業、生活服務業以及房地產業等領域全面推開“營改增”改革，企業將通過繳納增值稅來代替過去的營業稅應稅項目，酒店業作為生活服務行業之一，實施“營改增”也是必然之舉。

一、酒店業實施“營改增”的必然性

酒店業納入營改增是必然之舉，主要原因在于以下三點：一是酒店行業包含多種業務類別，包括會議服務、客房服務以及餐飲服務等，以餐飲服務為例，就是購買原材料并通過烹飪加工進而銷售給客戶的過程，由于在購買原材料的過程中已經繳納了增值稅，進行“營改增”改革，可以有助于對抵扣增值稅的完善，進而延續增值稅鏈條；二是酒店對外服務對象有很多企業，實行“營改增”，可以為企業開具增值稅發票同時允許抵扣，方便企業抵扣進項稅，避免重復征稅的同時，也大大減輕了企業的稅收負擔；三是根據稅法規定，消費者在酒店外非現場消費食品時，征收增值稅，而消費者在酒店內現場消費食品時，征收營業稅。這種規定一方面很難分清消費者是否屬于現場消費，企業存在繳納隨意性，另一方面兩種稅的征收也不利于稅務機關的統一管理，通過“營改增”，既有助于公平稅負，也方便稅務機關的管理工作。

二、“營改增”改革對酒店業收益方面產生的影響

1.在酒店稅負方面產生的影響

在實行“營改增”改革之前，酒店除了繳納其他正常稅費外，還要繳納5%的營業稅，而“營改增”改革之后，營業稅變為增值稅，所繳稅額也有所變化，一般納稅人是6%，而小規模納稅人只有3%。

對于小規模納稅人來講，也就是年營業額小于等于五百萬元的酒店納稅人，其繳納稅額由5%降至3%，明顯稅負下降，而對于一般納稅人而言，即年營業額超過五百萬元的酒店納稅人，只有保證酒店進項稅抵扣額可以抵消增加的1%的部分，才能保證稅負下降，看起來容易實現，但實際操作起來非常復雜，稅率、銷售金額以及可抵扣的進項稅額都會對最終繳納的增值稅稅額產生影響。

2.對酒店利潤方面產生的影響

“營改增”對酒店利潤方面產生的影響主要體現在以下三個方面：一是造成酒店收入的減少。營業稅與增值稅不同，前者是收入的組成部分，屬于價內稅，后者是不含稅部分的收入，屬于價外稅，因此，如果酒店無法通過提價等手段將增值稅轉移到客戶身上，就會導致收入下降，而客戶往往對提價比較排斥和敏感，因此，“營改增”必然會導致酒店收入的下降；二是造成酒店部分運營成本和運營費用下降。在酒店運營成本方面，除了人工成本之外，其他成本諸如能源成本、餐飲用品采購成本等，都可以取得增值稅專用發票，進而抵扣進項稅，但人力成本在酒店運營成本中所占比重最大，而且諸如鮮活海鮮和農產品的供應商都不具備增值稅發票的開具資格，因此之前具有價格優勢的小供應商會被大供應商所取代；在運營費用方面，除了廣告費用能夠取得增值稅專用發票，其他諸如管理費用、土地使用稅、折舊攤銷費用以及促銷費用等，都無法進行抵扣。三是酒店利潤存在下降趨勢。雖然酒店收入下降，成本費用也有所下降，但是通過一系列的計算可以得知，如果酒店不通過提價將增值稅稅負轉嫁給客戶，那么就會面對酒店利潤可能下降的巨大壓力。

三、酒店業應對“營改增”改革的策略和方案

“營改增”對于酒店產生的影響既有正面影響，也有負面影響，如何規避稅收風險，科學控制稅收成本，應對“營改增”帶來的各種困難，也就成為酒店業必須解決的問題，筆者認為，應當從以下四個方面著手：

1.專業分工，擴大外包

酒店業是勞動密集型服務行業之一，人力成本比重相對較大，而由于人力成本無法抵扣進項稅，非常不利于酒店業“營改增”后的稅負降低，隨著社會分工的日益專業化和細致化，越來越多的專業服務外包公司應運而生，酒店業可以把公共區域保潔、地下停車場保安以及日常設備維修等人事工作外包給專業服務外包公司，不僅可以取得增值稅專用發票來抵扣進項稅，還能夠減少酒店業人力部門的工作量，將精力集中在酒店發展和經濟提升等主業。

2.規范采購，優化供應

酒店業的采購成本是總成本的一半左右，而且采購頻率和數量都相對較大，因此供應商的規模、實力和名譽就非常重要，“營改增”之后，酒店業應當認真對需要采購的原材料進行分類，盡量選擇正規的大供應商進行采購，但是，諸如鮮活產品以及農產品等原材料的供應商多為農民或者個體戶，這就存在增值稅專用發票的開具難度，因此筆者建議酒店應當選擇食品原料比較優質的供應者，建立長期供應關系，并且每月固定時期協助供應者到稅務部門辦理增值稅發票，這樣既能夠抵扣進項稅，又為個體生產者提供良好銷路。

3.合理選擇改造裝修和設備采購時間

酒店在經營一段時間后，難免需要對酒店設備進行更新和店面裝修，但是“營改增”之后，企業固定資產只有用于生產經營才能進行相關抵扣，并不追溯抵扣過往固定資產，由于國家“營改增”改革是分省份和時間逐步進行的，因此，酒店可以根據實際情況選擇最為合理的時間來裝修和更新設備。

4.進一步加強酒店企業的內部管理工作

“營改增”的關鍵時期，需要酒店各部門的共同合作和協調，才能平穩度過過渡期，作為酒店企業，應當一方面對各部門的職責和職能進行進一步的明確，做到各司其職，合作共通；另一方面重新規劃和梳理酒店業務，尤其是要重新細分酒店的銷售業務賬目，按照稅率的變化重新編制成本費用，估算進項稅可抵扣比例，做到心中有數。

四、結語

隨著“營改增”在酒店行業的不斷推進，酒店業應當充分了解并認知“營改增”對酒店收益帶來的影響，更加專業的對業務進行分工，并加強外包服務建設，規范采購，重新梳理各部門職責和銷售業務賬目，進而平穩度過過渡期，保證酒店效益。

參考文獻：

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作者簡介：毛維奇（1977.02- ），女，河南，本科，高級會計師，會計師，銀川同福餐飲服務有限公司