高校中期滾動預算管理模式的應用研究

董 禮

（鹽城工業職業技術學院 江蘇鹽城 224005）

高校中期滾動預算管理模式的應用研究

董 禮

（鹽城工業職業技術學院 江蘇鹽城 224005）

中期滾動預算管理在高校財務管理中的作用日益重要,將預算管理的視野從靜態的年度擴展到動態的跨年度范圍，使學校管理者考慮問題的視野擴展的更長遠，可以讓學校預算編制與中長期發展規劃能夠相互促進，從而提高資金使用效率。本文在綜合諸多學者的觀點的基礎上，闡述了實施中期滾動預算管理的意義，分析當前高校年度預算管理模式存在的問題，對高校中期滾動預算管理模式在實施過程中提出建議與對策，供實踐借鑒與參考。

高校；預算管理；中期滾動預算

一 、引言

中期滾動預算（Mid-Term Budget Framework，簡稱MTBF）是年度預算的動態版。它將原定的預算結果不斷的進行修改，合理確定財政收支政策和重大項目資金安排，不斷的更新和調整是滾動預算的基本特征，也是它比普通年度預算更加優越的地方。實施中期滾動預算管理，有利于實現規劃期內跨年度平衡的預算收支框架，有利于提高財政政策的前瞻性、科學性和持續性，保障企業或單位重大改革政策實施，更好地發揮財政穩定器和“逆周期”調節器作用。

2015年1月23日，國務院印發《 關于實行中期財政規劃管理的意見》，指出由財政部門會同各部門研究編制三年滾動財政規劃，這標志著財政預算由年度管理向中期管理的改革正式提上日程，預算范圍由平衡狀態、赤字規模向支出預算和政策拓展方面發展。在一定程度上，中期滾動預算管理能夠保持預算編制管理的完整性、繼續性、動態性，有利于學校收支計劃與中長期發展戰略保持高度統一，有利于保證高校的經營管理工作穩定而有秩序地進行，更加提高預算的預見性和資金的績效。本文將就高校開展中期滾動預算進行初步探析。

二、中期滾動預算的內涵及意義

中期滾動預算，又稱“滾動式中期計劃”或“跨年度預算”，是指在實際加預測并逐月滾動一年后，隨著預算的執行力度的不斷延伸，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間的一種預算編制模式。它的期限一般為3～5年，每年更新一次，重點在于根據經濟政策變化進行調整，除了第一個規劃年度與年度預算保持一致外，滾動預算一般不太會作為更新的考核指標，滾動預算執行的不僅僅是修改目標，而是不斷地修改預測的結果，以指導最新的、最合理的決策方向。 實施中期滾動預算管理的意義在許多方面發揮著優勢：

1.是有利于提升預算編制的精準性：通過中期滾動預算計劃安排，可對學校未來建設預算支出的重點，做出整體規劃安排，能使實際情況與預算編制內容更加統一，有利于發揮滾動預算在學校建設中的指導和監控作用，如教學、科研、基建等，提高了預算的精細化和科學化。

2.是為年度預算的準備提供導向：學校各部門的發展目標和規劃，要與學校整體的宏觀建設目標保持一致，對三年內的學校內涵建設活動作全面、全盤規劃，保障學校的各項工作有條不紊地開展。中期滾動預算管理最大限度上保證了預算編制收支情況與學校整體發展規劃保持高度統一，提高了資源的配置效率。因此，在預算編制時要與學校整體中長期發展規劃高度統一，形成二級分管部門事業發展目標。

3.是強化財政監督：中期滾動預算將預算管理的周期拓展，能夠對當前和后期的預算執行情況進行監督，將較長周期財政收支項目納入預算管理過程中。在預算實施過程中，各二級職能部門的項目支出范圍和預算資源分配狀況需要不斷地使預算由粗變細，調整和延續預算，從而有利于提高預算監督的效果，克服了年度預算管理周期較短的弱勢，極大地提高了預算管理的透明度，并有利于師生、監管部門及其他利害關系者對學校進行實時監督。

4.是防范財政風險：在學校內涵建設發展過程中，建立中期收支框架，預算執行過程中跟蹤分析資金的使用，可促使高校提前識別潛在的風險，讓資金項目使用效能提高，也使財務管理為學校的科學發展提供動力。這也為后期年度預算留有充分余地，加強財務預算管理，做到謹慎應對財務風險，從而能客觀分析后續政策走向和發展趨勢。

三、現行高校預算管理現狀

從2000年開始，我國開展部門預算管理模式，十幾年來，高校的預算管理也取得了一些成績，有了相對成熟的預算編制流程和方法，能夠明確責任提高工作效率；實現了學校發展的社會和經濟利益最大化；同時，高校預算管理薄弱環節，主要表現有以下幾個方面：

1.預算管理體系方面：主要包括預算機構組織框架有缺陷、預算考核內容不科學、預算管理信息溝通不暢，還存在著尚未建立有效的預算監督和激勵約束機制；缺乏資金預算管理的責任和風險意識；預算協調機制不夠靈活；缺乏構建完善的預算管理機制等等。

2.年度預算編制方面：預算管理模式基本采用定額預算法和增量預算法，缺乏科學性。高職院校在某些項目的預算編制上還沿用基數法，這種方法不利于調動各部門的積極性，讓不合理的地方變得合理，這是不科學的做法。同時，二級學院的沒有考慮到長期發展目標，降低了預算編制的精準性和科學性。高校普遍存在兩套預算體系的情況，各單位在編制部門預算時預算項目內容較粗、測算依據不足。同時，由于當前辦學形式的多樣化，在利益的驅動下，各部門的預算外還存在局部辦學經費和項目游離的現象。

3.預算執行和監督方面：預算指標控制缺乏剛性，年度預算執行隨意性，輕視監督預算支出的經濟性，導致年度決算和年度預算相差甚遠。在部門預算編制時，部分二級部門仍然對收入預算重視不夠，特別是對學雜費以外的職業培訓收入、社會服務收入等考慮不足，由此導致各二級部門對于年度收入預算執行偏差較大。普遍會出現的現象是年底突擊支出現象，各部門為了下一年度爭取到更多的預算額度，后期突飛猛進的購置不需要的設備儀器，造成資源嚴重浪費。由于項目進度與資金撥款進度存在不一致性現象，頻頻發生資金挪用、套用，這就造成管理層重視預算額度控制，預算執行過程沒有有效地監督管理，損失浪費嚴重。

4.預算績效評價方面：目前很多高職院校也建立了配套的實施細則和績效評價方法，但實施過程中存在諸多問題。主要是由于目前粗放型的預算管理體制造成的，沒有建立起行之有效的績效考核制度。在教育管理層面和財務監督上沒有形成動態的追蹤制度，忽視預算資金的有效性和效率性?；蛘哂袡C制而未能得到充分有效的執行，導致績效評價實施辦法操作難且效果差，評價工作不能切切實實的落實下去，只是敷衍了事。

四、高校編制中期滾動預算的對策建議

（一）完善中期預算管理制度，構建基于“互聯網+”的信息化管理平臺

1.建立完善的中期規劃管理制度：管理制度的完善需要經歷較長的時間和步驟，高?？梢越梃b歐美等西方發達國家的經驗，將預算編制時間進行提前，維護預算的嚴肅性，保證預算計劃順利執行。主要包括制定《預算中長期發展規劃管理辦法》；《中期滾動預算管理實施細則》；《專項資金管理準則》；《項目績效考評管理辦法》等。

2.建立高校發展規劃信息化平臺：高校應該借助數字化、智慧化校園建設完成校園網絡，針對中期滾動預算管理開展形式多樣的互聯網管理系統，完善OA辦公自動化管理平臺、教務、財務、實訓管理信息化等數字化校園平臺建設，這為建立中期預算管理控制系統提供了物質基礎，及時了解和傳遞預算執行過程中的具體情況，逐步實現財務管理智能化，使信息化手段在高校中期預算中發揮更大作用。

（二）規范中期滾動預算編制管理，確保預算管理的精準性

在滾動預算編制過程中，由于編制工作涉及到高校各部門、各單位的合作參與，在這過程中會涉及到大量人力、物力、財力的消耗。高校將中期滾動預算編制與學校中長期發展目標保持統一，這也在很大程度上確定了二級部門預算項目和內容，最大限度上實現了學校的實際情況及管理需要的緊密結合，提升了資源的使用效率。同時，制定相應的績效考核評價指標，約定按照考評結果進行獎懲，這也是規范中期滾動預算編制精準管理的重要手段。

目前，高校滾動預算具體編制流程可以分成五個步驟，如圖1：

圖1 高校滾動預算具體編制流程圖

（三）加強預算執行分析，強化財政監督作用

中期滾動預算是實現循環管理的一個重要環節，可以將更多的長周期財政收支項目納入預算管理。在中期預算管理框架內，做好預算執行情況的分析工作，對于滾動預算涉及的關鍵節點及收入成本費用指標，在預算執行過程中，要定期分析、總結經驗、查找原因，為后期編報提供參考及借鑒依據。各職能部門的項目支出安排和預算資源分配狀況都必須嚴謹，以便對當期及后期的預算執行情況進行監督，提高可量化的剛性考核，以保證預算在執行過程中獎罰分明、執行有力。

同時，在財務監督過程中，要重視高校的資金來源多渠道，高校的校企合作來源的產學研經費存在著很大的不確定性，導致對高校的部分財務收入來源和總量也有著不能預測的預算量，某種程度上增加了財務部門的編制收入預算上的難以預測性。高校需通過滾動預算管理實施強化的資金管理政策和監督制度，一是體現滾動預算管理對資金的調配指導，二是通過資金管理創造價值，進而為學校發展提供推動力。

五、結語

高校優化財務預算管理，實施中期滾動預算的相對實時動態管控模式，是高校利用自身發展的內在動力，最大限度地開源節流，為實現高校和諧、持續、健康發展提供資金保障。高校通過實施中期滾動預算，改善了預算管理的質量，通過中期滾動預算管理與學校其他管理的有效整合，真正實現了高校中期滾動預算管理的精準化、規范化，是實現高校內涵式發展的強大后盾。

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10.3969/j.issn.1673-0968.2016.10.009