內部審計在企業生產經營管理中的作用

饒仕才

摘要：隨著社會經濟的發展，企業的生產經營日趨綜合化、復雜化，企業內部審計工作的內涵也由原來的單一性財務審計，逐步擴大、延伸到整個生產經營管理活動。它在企業管理中發揮著促進內部控制體系的完善，督導規章制度的執行，監督采購管理，規范營銷運作，推動計劃指標落實的作用。

關鍵詞：內部審計；規章制度；制度執行；采購管理；經營銷售；計劃落實

1.內部審計對企業內部控制體系的完善起到積極的促進作用

俗話說：“沒有規矩不成方圓”一個現代化企業要想在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要有一套科學、完善的管理體系，規范和約束企業的各項生產經營管理活動，它是現代企業各項管理工作的基礎，是企業持續發展的保證。近年來我們通過內部審計工作對企業內部的設備管理、基建工程、采購管理、經營銷售、倉儲運輸、后勤保衛等部分關鍵性部位的規章制度的完整性、實效性、可操作性進行了細致的審查，查出各類規章制度、程序表格存在缺陷和問題。制度的缺陷，空白點的存在，致使工作無章可循或不嚴謹。通過內部審計敦促各單位對所屬的規章制度、程序、表格進行了全面梳理，從制度上規范了生產經營活動，從源頭上控制企業經營風險，促進了企業規范化管理的進程，對于企業內控體系的完善起到了積極的促進作用同時不斷提升了企業的風險防范能力。

2.內部審計對規章制度的執行力起到有力的督導作用

經過梳理與完善、積累與加強讓企業有了相對合理的規章制度，且日臻完善。如何使現有的規章制度能夠被企業各項生產經營管理活動不折不扣的執行，對企業的核心競爭力起到強化的作用，使企業在市場競爭中處于主動的地位，內部審計工作在此發揮著有力的督導作用。通過日常、專項審計，不斷地發現目前企業制度存在著各類不執行或執行不到位的現象，執行力不強是共性問題。首先是體現在對制度的學習不夠，不了解不掌握，其次是長期形成的習慣性行為與做法，從主觀上不愿意改變。制度發布后無人問津，時間久了，制度就被逐漸淡化甚至被遺忘了。具體工作中就出現了合同的簽訂未按規定執行合同版本不統一、不規范；合同內容填寫不全、不準確、不嚴謹；合同簽批日期晚于合同正式簽訂日期。執行工作程序方面，有些重要表格未按制度執行，存有內容填寫不全，漏簽名等現象。在財務管理、基建工程管理等方面同樣存在類似的問題。對內部審計發現的問題，企業引起高度重視，限期整改，筑起層層防線。特別是在合同的簽訂方面，建立了一整套控制體系，從合同的起草專人專責，到律師審查，再到部門把關領導簽批，最后核準蓋章?？芍^是步步設卡，嚴防死守，徹底堵塞了問題發生的途徑。

通過審計體會到在制度的執行方面，僅靠自覺性是不夠，必須加強監督檢查，建立監督檢查機制。只有這樣才能保證制度得以認真執行，同時必須與責任追究和違規懲處措施結合起來，減少違反制度的行為發生，提高制度的執行效果。

內部審計從檢查建立健全制度的監督檢查機制人手，監督落實責任部門和責任人，明確職責，做到每項制度的落實都能有人管、有人問、有人承擔責任。關注企業的相關職能部門，他們既是制度的擬訂者，也是制度的執行者，更要承擔制度執行的督促檢查責任。通常情況下，哪個職能部門草擬的制度，督促檢查的職責就應該由哪個部門承擔。制度發布后要加強日常檢查，保持制度執行的連續性。對不執行制度、不按制度規定辦事的，要嚴肅處理，并為此吸取教訓，付出代價，使制度真正成為帶電的“高壓線”，違規者應為自己的違規行為“埋單”。內部審計從行為上控制了企業經營風險，不斷放大監督檢查的覆蓋面，營造違規必糾的環境，推動制度得到更好的被執行。

3.內部審計對企業的采購管理起到有效監督作用

物資采購是企業經營活動最大的成本運作與支出過程，是保證企業降低成本實現經濟效益最大化的關鍵之所在。在采購管理中運用內部審計對供應商的管理與選擇、采購價格的確定、合同的簽訂、風險的控制進行了審查。跟蹤、分析重點采購項目合同簽訂及履行情況，主要原、燃材料的采購渠道，價格與供貨商的確定和管理情況，詢價、招標、結算付款情況等，發現問題，堵塞漏洞，完善制度，加強管理。審查的目標是規章制度、工作程序執行到位，保證采購成本最低化，確保生產需要。按照采購金額較大，供應商類別不同，每個采購員均涉及到的原則確定審計目標。對采購的大宗主要原、燃、材料作為監察重點，查看確定供應商的有關資料和每一家年度供貨合同。選擇固定時間段，對部分品種中的主要供應商，從供應商的確定和管理，詢價、招標、結算付款情況等進行跟蹤審查。查出的問題主要為：供應商提供的資料不全，有的沒有提供營業執照、稅務證、缺少合格供應商的調查表、業績表；個別招標單位數量不符要求；采購價格確定不規范；原料質檢不及時；個別采購流程不嚴謹等。問題發現后部門及時整改，并排查各個工作環節，細化流程，規范程序，嚴格管理。從責任意識、風險意識方面都得到一定程度的加強。

4.內部審計對企業營銷管理工作起到進一步規范作用

企業只有通過營銷才能最終實現利潤，在實現利潤的過程中如何優化營銷工作的管理，使其保證實現利潤的最大化，規避可防范的風險，除營銷管理者承擔重大責任，加強內部審計是一個重要環節。它可以全面，嚴謹的規范整個營銷管理活動，使其在規章制度內合理的、高效的運作，防范違規操作或過失操作給企業帶來的損失。

內部審計重點關注營銷政策的執行，權限審批的掌控，合同制度的履行。通過檢查發現在工作中不同程度的存在著一些問題。規章制度的執行不夠嚴謹，工作有疏忽遺漏的現象；對審批權限的掌握也不夠準確，對公司適時出臺的規章制度不敏感，新的標準已出臺但是長時間操作仍按老標準掌握；提供給領導審批的匯總數據與明細不一致，反映出工作的仔細程度不夠，管理欠嚴謹；在合同的簽訂方面反映出風險防范意識差，沒有高度重視合同的重要性，合同簽訂不規范，有的甚至是為了履行報銷手續而補簽合同，使合同失去了它自身的作用；對于欠款發貨提供“還款承諾”的要求掌握不嚴格，有的欠款發貨缺少“還款承諾”，有的現款結算方式的發貨實際賬面存在部分欠款，欠款部分僅有業務員提供的經銷商口頭還款承諾，不符制度規定等等。種種現象反映出在營銷工作的管理中風險意識還不夠強，規定的執行還不夠嚴謹。

內部審計有助于問題的及時發現與及時整改，提示責任部門在繁忙的工作中不能忽視管理的細節，要時刻關注營銷風險，規范運作，嚴格管理，從源頭上加強抗御風險的意識，不給風險發生提供機會。使營銷管理進一步得到規范，增強有效規避風險的能力。

5.內部審計對部門的計劃指標落實起到推動作用

隨著內部審計工作在企業生產經營管理工作中的延伸，其職能不斷擴展，企業各部門的計劃指標完成情況也列入內部審計的工作范圍。

企業各部門針對企業的中心工作與本部門的職能，制定相對應的計劃措施，但如何落實是關鍵，這也是企業管理層十分關心的問題。由于管理層不可能對經營管理狀況進行經常性的直接檢查監督，計劃措施的落實過程中容易受到主管和客觀的影響，而且落實的程度也會影響到工作的質量，要想保質保量的完成，固然工作主體的主觀能動性非常重要，如果再輔之以監督，就會進一步保證落實的進度與質量。內部審計在此起到的是推動作用，利用“不信任”的工作法來推動工作，提升管理水平。

通過幾年來內部審計的實踐，深深體會到內部審計在企業生產經營管理中的作用。如果企業的生產經營活動存在的問題不能通過內部審計及時發現并整改，任其不斷擴大蔓延，那么風險是可想而知的，要知道“千里之堤毀于蟻穴”。內部審計在企業生產經營管理中的作用，決定了它是未來企業發展的必然需求和重要保證。企業內部審計工作要從實際出發，及時調整審計工作思路，積極推進內部審計工作由局限性、單一性的財務審計向全面性、綜合性、廣泛性的審計方向轉變。在實踐中不斷總結經驗，增強自我發展、自我完善能力，同時促進內部審計體系持續完善，使其順應企業的需求，為企業的持續、穩定、高效的發展作出貢獻。