淺析電力企業稅收風險管理與防范

張興根+張燕

【摘要】稅收是一項利國利民的重要舉措與事業，依法納稅是每個公民和社會團體應盡的義務。電力企業作為國家社會生產生活中一種重要的組織形式，在履行依法納稅義務的同時，也獲得了巨大的發展。電力企業屬于國有大型央企，也屬于資金密集型企業，這使得在稅收方面存在一定的風險，因此對于風險的管理與防范對于電力企業的發展具有重要意義。

【關鍵詞】電力企業 稅收風險 管理 防范

資本運營是企業追求利益最大化的必要價值，影響到企業長遠發展。稅收作為純成本，直接影響到經營成果。對稅收事務做出合理、合法策劃，根據國家優惠政策，對納稅方案進行優化，這是稅收風險管理與防范的重要部分。本文以電力企業稅收風險管理與防范為研究對象，著重對其風險的管理、防范相關事項展開了論述。

一、電力企業稅收管理要點

（一）依法堅持稅收政策

從市場情況上來看，對于電力企業的成本來說呈現出逐年升高的趨勢，可以挖掘的其它費用節省下來的空間并不大，這種情況下根據與企業稅收有關的政策，采取合理的策劃，與稅收有關的支出會被節約下來，這是電力企業在經營發展中的一個重點。結合電力企業自身狀況，依法制定科學合理的稅收計劃，這樣會增強稅務權利意識，對于成本來說也是一種節約，使得經濟利益得到增加，稅務管理的觀念得到進一步推動。

（二）與行業和經營目標相協調

從地域來說電力行業具有一定的壟斷性，而相關產品的渠道環節較為固定，在銷售環節中稅收策劃很難實現，因此在稅收策劃中，經營目標的實現與最大化的整體效益應最大限度地被考慮，這并意味著盡可能地少繳納稅金；另外從企業的性質來看電力企業是國有大型央企，很顯然稅收成本支出容易被忽視，而這就要求進一步認識到策劃的重要性，有效利用優惠政策，這是稅收策劃能夠有效實施的一種簡便方式；然后受到企業類型規模的影響，從事稅收管理的會計事務所對企業的生產經驗流程的認識了解不具有完整性，經驗方案照搬的現象很容易發生，這并不符合實際情況，因此稅收策劃還應該得到高度重視。

二、電力企業稅收的籌備策劃策略管理

（一）稅收策劃層次策略

從策劃的水平層次上來看，主要分為三個層次，這三個層次主要分為最低層次的策劃，這是為了避免額外稅負，此外還有對企業自身發展有利的優惠政策、納稅方案與最高層次的策劃策略。

企業在納稅方面通常會造成一定的損失，為避免不必要的損失，在支付的款項中，實際所支付的金額與稅法計稅相比，應大于稅法計稅，負擔額外稅負。對于最低層次的策略來講，應先保證涉稅零風險，賬目上保證清晰，這樣才能保證正確納稅，避免錯誤的出現而發生多繳稅款的現象。時刻保證依法處理與稅法有關的稅收事務，避免出現與稅法規定背道而馳的現象，從而被認定為偷稅漏稅而受到相應的處罰，導致企業名譽上遭受極大的損失。在納稅的過程中還會發生額外稅負的現象，這種情況下要深入理解稅法政策，使企業能夠正確核算出應繳稅款，確保稅收工作征收繳納的規范性。

依法遵守稅收優惠政策，通?？梢赃M行事前籌劃，前提是在政策允許的范圍內，這樣會使稅收負擔大為降低，這是一種很有效的稅收策劃。在稅收管理方面以國家稅收優惠政策作為導向，稅務分為很多種類，這就需要對不同的稅務種類加以區分研究，對不同稅務種類納稅途徑方法與收益增加了解，結合所在地區的實際情況安排優化納稅方案。根據電力企業的生產經營特點，將策劃重點放置在增值稅等方面。在還未做出投資、經營決策前，結合政策背景對不同的決策方案加以比較，進行綜合考慮，選取具體方案，與預期成本、收益進行對比，從成本收益上來看，從中選擇最為優化的策劃方案。從長遠性來說，最高層次的稅收策劃可以看做是對企業有利的那種稅收政策。伴隨深入財政改革有條不紊的展開，制定稅收制度的開放程度在不斷得到提高，企業要對自身目標加以明確，能夠獲取支持。

（二）經營階段差異策略

稅收層次的不同，會涉及到不同的經營環境階段，策劃角度方法呈現出多樣化的特點。企業在設立之初，選擇的投資形式與所在地的稅收核算是具有協調性的，這是策劃實施中應當注重的問題。對于投資方向而言，企業應與改革發展的步調一致，根據政策對投資方向進行調整。企業在進行清算、資產重組中，不同的產權支付方式會影響到實際稅負的不同，結合實際情況對資產評估增值部分加以確認。

經營是發展的前提，是發展中的重要階段，而稅收策劃的重點則應放置在經營上，籌資安排與核算方法策劃是經營階段中重點考慮的兩個方面?；I資成本中的某些因素將會帶來不同的負擔，電力企業屬于資金密集型的企業，這決定了稅收風險存在的可能性，這就警示電力企業在籌資過程中要謹慎選擇籌資方式，以節約籌資成本為最大限度，所選擇的財務核算方法應盡量拖延時間，這樣會使流動資金得到有效利用，將免稅期充分利用好。

三、電力企業稅收管理中存在的風險問題

電力企業如果想要節約成本，提高經營效率，需要對稅收策劃合理制定，，盡管對稅收策劃制定得再詳細，也會存在若干問題，受到企業內部管理和外部環境因素的影響而帶來一定的風險，此外在策劃開展管理中也存在一些問題。這些問題并不能根據財政政策來加以明確的解釋，具體操作細則也是很不清晰規范，使得電力企業與稅務部門之間存在誤解，監管力度在不同時期、地域受到宏觀政策的影響，進而對稅收策劃的執行產生影響。財政管理機制的缺乏，在不同地域內同一事項管理標準也會不同，執行尺度也會不同，難以保證策劃方案的合法性、合理性。加之內部財稅人才的不足，從業人員所掌握的知識從結構上來看較為單一，組織體系方面存在不健全的問題，很多情況下一些財政管理人員從事多個職位，對財政工作正常開展產生了重要影響，受到工作人員的時間精力等方面的限制，對于稅收策劃、風險管理方面存在巨大的困難性。

四、涉稅風險與風險應對管理

（一）涉稅風險來源

在內、外部因素的影響下，對財稅關系沒有做出正確的處理，偷稅、漏稅現象得以出現，產生不必要的財務損失，對企業聲譽來說也是很不利，嚴重情況下承擔法律責任。在宏觀經濟環境影響下，政府在實施政策調整的時候，也要對與稅務相關的處理方法做出相應調整。新稅收政策在出臺實施初期會面臨諸多的阻礙，這會對電力企業的稅收轉變產生很大影響，這點容易被工作人員忽視，很難得到迅速的掌握處理，在政策變化之前重新審視處理納稅方案，在變動中稅務風險會從中產生，而企業對管理的輕視也會增加風險的出現。

（二）關于風險應對的建議

針對涉稅風險，對于其風險的應對，電力企業應將風險管理意識加以增強，對財稅基礎工作加以加強，對基礎性的核算工作進行規范，鼓勵和引導、為工作人員提供深入學習的機會，使其時刻關注稅收政策的變化，建立健全策劃體系、管理機制，在經營階段重點做好管理監督的各項工作，使賬目更加清晰，將內部控制機制作為風險防范應對的重要前提基礎。電力企業屬于國有大型央企，稅收的策劃管理需要多個部門的共同合作，需要更多專業人才的加入，建立健全監督機制，開展必要的評估工作，正確認識已有風險，逐漸積累經驗，使應對能力不斷得到提高。

五、結論

通過本文的論述可知，本文從四個方面對電力企業稅收風險管理與防范展開了論述。當前電力企業對于稅收管理的認識不足，重視程度還不夠，造成成本浪費，運營效率大為降低等問題，增加了風險。在這樣的情況下，為規避稅收風險，應樹立正確的風險意識，在處理與稅收相關的事項上堅持謹慎的原則，使損失降低到最低程度。

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