鐵路施工企業項目資金管理探析

【摘要】資金管理是鐵路施工企業項目財務管理的核心，資金管理的好壞，直接關系到工程項目的經濟效益。本文結合筆者參建成都至西安高速鐵路項目資金管理的經驗，對鐵路施工企業項目資金管理的資金安全、資金集中管理、資金的收回和支付以及資金預算管理進行分析，提出加強鐵路施工企業項目資金管理的對策。

【關鍵詞】鐵路施工；項目；資金管理

資金是企業運營的血液，“現金為王”是企業發展不變的真理。在倡導集約化管理的大背景下，做好資金管理有利于整合現金資源、提高資金使用效率、減少帶息負債、為企業創造效益。鐵路施工企業集團法人結構復雜、子分公司和派出機構眾多、項目分散，資金管理是鐵路施工企業財務管理的重要工作。對于鐵路施工企業項目資金管理，本文主要從以下四個方面進行探討。

一、資金安全

鐵路工程項目投資巨大，資金支付密集，以筆者參建的中鐵五局西成客專項目部為例，合同金額達到27億元，建設高峰期每月產值超過1億元，資金每月資金支付超過6000萬元。工程建設講究質量安全，從財務管理的角度講究資金安全，應當把資金安全工作放在首要位置。

鐵路施工項目曾經發生過資金被違法套取的案件。中國中鐵股份公司財務部于2015年7月6日收到中鐵E局關于成貴鐵路項目部出納何文豪涉嫌貪污公款的重大財務事項報告，涉案人何文豪，男，24歲，四川廣漢人，中鐵E局Y公司成貴鐵路項目部出納。何文豪于2015年6月25日因家中有事請假4天，6月29日項目部財務主管因其假滿未歸，且無法與其取得聯系，發覺異常，立即對其經手的出納業務進行清理，發現何文豪涉嫌貪污公款。經中鐵E局稽查工作組核查，發現何文豪在2015年4月29日至6月25日期間通過利用職工身份證擅自辦理銀行卡代發工資、修改民工工資支付書將資金轉入其個人賬戶，提取現金未列賬等三種方式貪污公款，涉案金額達937萬元。項目部已向當地公安機關報案。

從中鐵E局何文豪事件中總結經驗、汲取教訓，為了鐵路項目的資金安全應重視以下工作：（1）銀行網銀盾嚴格分開管理，體現財務制衡原則，財務主管保管復核網銀盾，出納人員保管制單網銀盾，20萬元以上的資金支付要做到三級復核。（2）銀行預留印鑒分開保管，一般由由財務負責人保管財務專用章，出納人員保管法人章，嚴禁由一人保管辦理銀行存款收付業務所需銀行印鑒。（3）及時對賬，銀行賬日清日結，按月打印銀行對賬單。（4）財務室必須安裝防盜門、防盜窗，減少現金的使用，每日庫存現金余額不得超過5萬元，定期盤點現金，編制現金盤點表，每月盤點現金不少于兩次。（5）加強財務從業人員職業道德教育。（6）定期進行財務監察和審計，做到事前、事中和事后控制，確保項目資金安全。

二、資金集中管理

鐵路施工企業規模大，項目多，資金高度分散。以中鐵五局為例，在建的項目超過400個，有些項目資金緊張，有些項目資金寬裕，各項目資金狀況不平衡，對項目部的資金進行集中管理有利于提高資金使用的效率，實現資金的內部融通。

（一）鐵路施工項目資金集中管理的辦法

1.利用銀行現金管理系統，開通聯動賬戶進行資金集中管理

目前工、農、中、建等國有銀行均開通了現金管理業務，其操作模式是在施工企業集團總部開立銀行專戶，建立資金池，各項目部的銀行賬戶加入現金管理系統后，資金實質性存入了集團公司的資金池，在項目的當地開戶行顯示有可用余額，既不影響項目資金的正常使用，又實現了資金的集中管理，是項目部資金集中管理的有效模式。以中鐵五局為例，使用銀行現金管理系統以來，目前依靠銀行的現金管理系統日均歸集存款20億元，為集團公司每年減少借款12億元，節約財務費用6000萬元。

2.在集團公司成立資金結算中心，項目通過銀行轉賬歸集資金

以中鐵五局為例，集團公司成立了資金中心，目前各項目部在資金中心的日均存款達到12億元，為集團公司每年減少借款8億元，節約財務費用4800萬元。

3.通過辦理銀行承兌匯票（或商業承兌匯票）進行資金集中管理

以中鐵五局為例，由于中鐵五局是信譽良好的大型國有企業，銀行收取的承兌匯票保證金比例為5%甚至更低，為資金集中管理創造了條件。筆者所在的中鐵五局西成客專項目2015年通過辦理銀行承兌匯票支付材料款1億元，支付銀行票據保證金500萬元，剩下的9500萬元就可以轉入集團公司資金結算中心實現集中管理，周轉三個月或者六個月。

（二）鐵路施工項目資金集中的考核

建立考核機制，對于加入現金管理系統的銀行的項目和資金集中度較高的項目進行獎勵，提高基層單位的積極性。對于資金集中度的考核指標，從財務實質重于形式的角度，項目的資金集中度考核建議采用日均指標，更為科學。資金集中日均指標的計算可以按季度計算一次，計算方法為：項目資金集中的日均存款/項目部日均存款。

項目部日均資金集中存款的計算：各單位日均資金集中存款=銀行現金管理系統集中的資金+集團公司資金結算中心內部賬戶日均集中資金。計算方法為通過利息收入倒推日均存款額。

項目部日均存款的計算：利息收入除以銀行活期存款利率?？梢杂庙椖坎考径龋ɑ虬肽甓?、年度）財務報表中的財務費用利息收入，除以銀行存款利率，倒推項目部的日均存款。

三、資金收回和支付

從開源和節流兩個方面抓好資金管理，保證項目正常生產經營。

（一）加速資金回流

目前鐵路項目建設，甲方占資情況較為嚴重，加速資金回流對項目部意義重大。以筆者

參建的中鐵五局西成客專項目部為例，業主西成客專陜西公司每月按工程進度的70%撥付工程款，扣除5%的質保金、5%審計預留金，3%代扣代繳稅金（以前為營業稅，目前為增值稅），剩余17%季度結算。項目目前完成工程量24億元，扣留的審計預留金1.2億元、質量保證金1.2億元，合計2.4億元，占資金額巨大。

雖然鐵路總公司于2016年5月13日下發了“關于加強鐵路建設項目保證金管理的通知”，通知明確了鐵路項目收取的保證金主要有投標保證金、履約保證金和質量保證金，對于審計預留金要組織按規定及時清理返還。但是截至目前，仍有部分項目的審計預留金未退還。因此，鐵路施工項目從加速資金回流的角度，一是要加快清理收回審計預留金，緩解資金短缺壓力；二是，對質量保證金力爭以銀行保函進行置換，早日回流資金，保證公司生產經營正常運轉；三是，有條件的項目可以通過辦理應收賬款保理，將債權轉移給銀行，收回資金。

（二）進行債務籌劃延緩債務支付

通過信息化手段，建立成本管理系統，對資金支付的比例進行明確約定，以達到延緩支付的目的。以中鐵五局為例，從2015年開始推行上線了成本管理系統，對項目上的工程款、勞務費、材料款、機械租賃費設定了支付比例，比如機械租賃費支付驗工結算的75%，先審批，后付款，達到了債務籌劃、延緩資金支付的目的，對資金形成了有效的節流。

四、推行資金預算管理

建立資金預算管理制度，實現資金的有效管理。項目部年初對經費編制預算，細化到部門和費用科目，作為經費使用控制的依據。同時按月對資金收入和支出情況進行預算平衡，編制財務預算表。資金支付預算以“量入為出、保證重點”的原則編制，對編入預算的資金收支項目需進行認真分析，資金收入項目要保證落實，資金支出項目要逐筆研究。嚴格按照預算表執行當期支出項目，以合理使用資金，提高資金使用效率。以中鐵五局西成客專項目部為例，集團公司對項目的銀行賬戶資金實行“A、B賬戶，收支兩條線”管理，先審批后支付，充分發揮資金管理的作用。實行預算內資金支出責任人限額審批制度，增強業務開支的真實性和透明性，對限額以上的重大開支由集體審議，落實國有企業“三重一大”內控制度。

綜上所述，資金管理在鐵路工程施工項目管理中具有重要作用，項目部須要高度重視資金安全工作，提高資金集中度，提高資金使用效率，同時加速應收賬款資金回流，延緩債務支付，做好資金預算管理，為項目施工生產做好資金保證。

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作者簡介：

唐顧洋，碩士，中鐵五局集團成都工程有限責任公司，會計師。