國有中小企業內部控制管理的優化分析

王洪山+陳陽振+李春來+黃利俠

[摘 要]國有中小企業是對國有大型企業的補充，在促進我國經濟市場發展、維護社會經濟穩定方面發揮著重要的作用。在當前愈發激烈的市場競爭中，國有中小企業要想在市場中保持較強的競爭力、提升經營管理水平，就要不斷優化其內部控制管理。

[關鍵詞]國有中小企業；內部控制；管理；優化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.011

[中圖分類號]F276.1；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）06-00-02

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。我國《企業內部控制基本規范》文件中明確指出，內部控制的主要目的，是為了保障企業資產信息、財務報告的真實性、完整性，保證企業經營管理合法合規性，提升企業經營管理的質量與效率，促進企業實現發展戰略。在國有中小企業的經營管理中，良好的內部控制管理可以促進企業健康穩定的運轉，提升其管理經營水平，使企業在當前激烈的市場競爭中獲得一席之地。

1 內部控制在國有中小企業發展中的價值

內部控制在提高企業經營管理水平、降低運行風險等方面的作用，已經被多數企業認可接受，建立和完善企業內部控制已成為現代企業經營管理中的重要任務。具體來說，內部控制在國有中小企業發展中的價值主要體現在以下幾個方面。

1.1 保障企業財產物資的安全性、完整性

健全的內部控制體系能夠有效地保護財產物資安全、防止各種貪污舞弊行為，能監督、控制資產在收、付、存、用等各個環節的實際情況，確保物資財產的安全性與完整性。

1.2 提升企業經營的規范性

國有中小企業經營管理的前提與基本職責，就是嚴格遵守相關法律法規。在內部控制體系中嚴格規定了企業各項業務的相關制度及處理流程，能夠有效保障各項業務的實施，做到有章可循、有法可依，同時還能有效預防打擊各種違法違規行為，提升企業經營的規范性。

1.3 提高企業經營管理水平

有效的內部控制管理能夠在經濟業務與會計處理之間形成一個相互監督、相互制約的機制，在這種相互制約監督機制下，企業在管理經營過程中就能有效地預防錯誤，就算出現錯誤也能及時地進行糾正，促進企業健康可持續的經營發展。

1.4 降低企業經營管理風險

中小企業所面對的市場環境非常復雜，又因自身規模較小、后備資金有限的緣故，風險抵抗能力更弱。面對中小企業經營管理過程中面臨的各種風險，強化企業內部控制管理可在一定程度上解決這一問題。

2 國有中小企業內部控制管理現狀

2.1 管理者對內部控制的作用認識不到位

管理者對內部控制的認識不足或內部控制意識薄弱，將會直接影響到內部控制的執行力度與執行效果。而據調查顯示，在我國部分國有中小企業中管理者對內部控制目標有完整認識的不足五成，個別管理層對內部控制只停留在思想上，卻沒有落實和實施，未使內控控制的作用得到真正發揮，甚至一些管理層頭腦中根本沒有內控觀念。這充分說明大部分國有中小企業對于內部控制的目標及作用認識不足，缺乏基本的內控知識。企業管理者對內控的認識和參與程度是內部控制制度有效運行的前提和基礎，因此，提高管理層的內控意識極為重要。

2.2 企業內部權責不明、管理混亂

目前，部分國有中小企業設置的內部組織存在權責分配不明確、管理混亂的問題，部分企業中管理與經營權并沒有完全分離，權力都集中在管理層，易出現職權不清、無章可循、一人獨大的問題，導致形成董事會、股東會、內審部門、管理層“四位一體”的現象。再加上管理層對內部控制的認識不足、對內部控制執行不重視等，將導致企業內部無法形成“自上而下”“從里到外”的監督鏈條，使內部控制失去了應有的剛性。由于管理層凌駕內控之上，內部控制流于形式，使內部控制制度即使制定也難以執行，成了一紙空文。

2.3 缺乏科學合理的內部控制體系

在當前國有中小企業中普遍存在著內部控制管理薄弱的現象，其中一個最主要的原因就是企業內部控制制度不夠科學合理，導致在執行時無法充分發揮內部控制對企業發展的促進作用。由于內部控制制度在設計上不夠完善、缺乏整體性與系統性，導致內部制度之間無法起到監督與制衡的作用，在企業內部形成管理漏洞。

3 優化國有內部控制管理的措施

目前，國有中小企業中普遍存在對內部控制認識不足，企業內部權責不明、管理混亂，內部控制體系不合理等問題。為了解決這些問題，企業需不斷地優化內部控制管理，嚴格按照內部控制制度規范企業經營管理活動，促進企業健康可持續發展。

3.1 提升企業對內部控制的認識與重視度

首先，提升企業管理層對內部控制的認識與重視程度，企業可定期對管理層開展學習培訓會議，培訓的內容包括國家有關內部控制的相關條例、內部控制內容及流程等，使其從思想上深化對內部控制的認識，了解內部控制對企業發展的促進作用。同時，企業也可考慮從外部引進機制，引進具有高素質、高能力的管理層，管理層素質的高低、是否有誠信，對控制環境的好壞有著巨大的影響，

其次，只有企業管理層明確了內部控制的意義與價值，才能更好地讓內部控制從上至下的展開。企業管理層應定期在全體員工中開展內部控制知識的培訓，在企業內部積極宣傳、普及內部控制制度及措施，如采取張貼內部控制相關條例、發布網絡文件、印發手冊等手段，強化員工自身的內控意識，使內部控制滲透到各個環節。對于中型企業而言，可設置三權分立制度以相互制衡。

3.2 進一步完善內部控制體系

首先，完善企業內部控制制度。企業開展的一切管理與決策活動都要以完善的內部控制制度為基礎，才能進一步推進內部控制的順利執行。企業要根據自身的實際發展情況，結合發展戰略，分析當前企業主要業務及圍繞業務發展的經濟活動需要制定哪些控制制度，并以此為依據不斷完善當前的內部控制制度。

其次，加強內部控制與監督組織建設，科學設置機構職能，明確企業各部門的職責，同時結合中小企業的特點，由專門人員對企業內部情況進行評價和監督，定期開展日常監督和專項監督，并將發現的漏洞、缺陷及時向管理層匯報，以促進內部控制建設的進一步加強。

最后，健全內部審計監督機制。企業可通過內部審計、專項審計等，及時發現企業在經營管理過程中存在的漏洞與風險，通過內部監督來抓好企業在重大事項上的集體決策審批工作。只有將內部控制滲透到企業經營管理中的各個環節，同時強化內部審計和外部審計，才能使內部控制真正發揮實效。

3.3 創造良好的企業文化環境

良好的企業文化在國有中小企業的內部控制建設中起到正向的、積極的作用，是促進企業內部控制充分發揮作用的一大助力，也能在一定程度上增強企業凝聚力、提高企業競爭力。創造一個良好的企業文化環境，可在潛移默化中提升企業員工的職業素養，促使其自覺遵守內部控制的各項規章制度。

完善的內部控制從某種角度來說也是一種企業文化，企業要在經營管理中定期對員工進行全方位的內部控制培訓，同時為落實內部控制的執行，應建立全方位的內部控制評價和監督體系。內部控制部門人員要嚴格執行內控制度，及時發現內部控制存在的問題，并匯報給相關部門以進行及時整改，同時全程監督，以提高公司人員的內部控制理念，推進內部控制建設。

3.4 強化內部控制人才隊伍建設

首先，企業要不斷強化內控人員隊伍建設、優化內控隊伍結構。一方面企業要定期組織培訓學習活動來提升內部控制、財會人員的專業技能與業務水平，并對其學習培訓的成果進行考察，然后根據考察的結果采取一定的獎懲措施，激發企業內部人員提升自身素質、能力的積極性。

其次，企業要不斷地強化會計人員后續教育，以提升員工的實際操作能力，使其更好地應對當前企業發展對內部控制提出的新要求。企業可采取職稱與薪酬掛鉤的制度，激勵財會人員不斷提高業務能力，以此來促進企業人員整體的從業水平。

4 結 語

企業如果沒有一個科學合理的內部控制制度，或者內部控制制度不能有效地落實執行，都會對企業的發展、經營管理造成直接的影響。本文主要從提升企業對內部控制的認識與重視度、進一步完善內部控制體系、創造良好的企業文化環境、強化內部控制人才隊伍建設幾方面，提出幾點內部控制管理優化建議，旨在為企業提升內部控制水平提供建議。

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