企業財務內控監督機制現狀與思考解析

米佳

摘 要：我國自加入WTO以后，綜合經濟實力有了明顯提升，各項經濟體制改革也逐步完善，相應地，市場競爭也日益激烈，企業往往需要面臨來自國內外的機遇和調整。在此種形勢下，對于企業來說，要想繼續獲得生存，并占領一定的市場份額，就必須加強內部改革，尤其是員工素質、財務內控和監督部門等，必須保障其銜接順暢，從而更好地推動企業順利發展?；诖?，本文將專就企業財務內控監督機制進行思考和分析，并就其中所存在的一些問題提出相應地對策。旨在為企業財務內控監督機制的構建提供借鑒與參考。

關鍵詞：企業財務 內部控制與監督 重要性

目前，財務內控制度已經成為促進企業管理水平提升、改善企業經營管理狀況的重要途徑受到企業界的廣泛認同。如何合理構建企業財務內控監督機制，促進企業效益提升已然成為國內企業界必須慎重考慮的問題。要實現企業的快速順利發展，往往需要各個環節的有序銜接，而建立財務內控監督機制就是為了有效加強對資金安全的有效管理，讓企業擁有專門的監督部門以實現對資金安全的管控，形成一個既嚴密又穩定的循環體制，確保企業各項工作得到有序開展。

一、構建財務內部控制體系的重要性

合理構建財務內部控制體系能夠有效滿足企業發展需要。任何企業想獲得良好的發展，就應不斷提高自身核心競爭力，并嚴格按照《會計法》中的規定建立完善的內部控制體系，這不僅能夠為企業的長遠發展奠定堅實的基礎，同時也能充分地體現出企業在促進國民經濟發展過程中的重要作用。

企業不斷優化財務內部控制體系與企業發展需要相符。隨著我國市場經濟體制的逐漸完善，市場競爭日益激烈，在這種情況，企業獲得持續發展的有效途徑就是不斷創新，從而使消費者的需要得到有效滿足。企業在參與市場競爭的整個過程中，所面臨的環境變得復雜化，還會受到多種不確定性因素的影響。這樣一來，企業想獲得更好地生存和發展，就必須構建完善的財務內部控制體系，充分發揮財務控制的積極作用，提高企業行為的規范化水平，增強其抵御風險的能力，從而在激烈的市場競爭中搶奪主動權，并獲得一席之地?？梢?，構建財務內部控制體系對于企業生存與發展具有重要意義。

二、現階段企業財務內控監督機制存在的問題

1.內部審計工作不到位。內部審計部門是企業財務內控監督體系中的重要部門，但是在實際工作中，很多企業內部審計部門的工作缺乏獨立性、內審人員職能定位不明確，對內部審計工作正常有序開展產生了重要影響，導致企業財務內控制度的執行得不得全程實時監督，無法準確客觀地評價財會內控體系。同時，很多內部審計人員根本不具備審計執業資格，大多都是從財務部門或者其他部門抽調組成的，他們很多都不懂得專業的審計知識，導致企業內部審計工作水平一直停滯不前。

2.缺乏完善的財務內部控制制度。不少企業高層錯誤地將內部控制等同于員工行為與工作控制，也沒有對領導的不良職業行為加以有效地監督與約束，容易導致個別領導者決策專權、私自挪用公款和貪污腐敗等不良現象的發生。同時，很多家族式企業所設的董事會和監事會形同虛設，其自身監督職能得不到有效發揮，內部控制制度也無法發揮有效作用。此外，很多企業管理者往往過于專權，對企業財會工作過多干預，導致監督機制流于形式，不少管理者甚至還會對報表數據進行隨意篡改，嚴重應當了財會信息的真實性，正是因為缺乏完善的財務內部控制制度，對企業正常經營和運轉造成了極其不利地影響。

3.外部監督力度亟待加強。企業財務內部控制的外部監督主要是各級政府監督、行業監督以及社會監督三種，應當合為一股，形成監督合力，幫助企業建立健全財務內控體系。然而大量的實踐已經表明，當前外部監督的現狀是各掃自己門前雪、缺乏自律和監管。比如說，財政、稅務和審計部門等屬于政府監督范疇，但彼此間缺乏有效地信息交流與溝通，導致財務的全局監管作用因此弱化。同時，以會計師事務所為代表的社會監督機構，自身缺乏獨立性，在利益方面和企業存在著千絲萬縷的聯系，因而其監督過程容易受企業控制和干涉，致使外部審計不夠客觀公允，無法發揮自身有效作用。

三、企業財務內控監督機制構建的有效措施

1.建立健全內部審計制度。為了有效加強企業財務內控，就必須充分發揮內部審計部門的職能作用。因此，企業就應當提高內審部門的地位，這樣才能有效發揮其職能作用，從而提高財會信息的效率。鑒于此，有必要建立一個獨立性較強的內部審計部門，這樣才能確保其行為不會受到職位權利大小等因素的約束，并能夠在決策與監督管理過程中發揮重要作用。對于內部審計部門來說，必須始終堅持公正性和合理性原則，著重監督和審查企業會計核算、相關財務賬目和收支狀況，為企業管理層作出經濟決策提供有利依據。同時，在企業整個生產經營過程中，必須努力做好內審工作，這樣才能及時發展其中的問題，并找出問題的原因，杜絕財會工作失誤，致使企業蒙受巨大的經濟損失。

2.加快財務內部控制制度完善。完善的財務內部控制制度不僅能夠規范企業生產經營，同時還能對其財務工作進行有效監督，這就需要企業能夠及時根據對內外環境的判斷采取必要的規避風險措施。在建立財務內控制度體系時，應從以下幾個方面入手：一是實行不相容職務相分離制度，并對各個崗位的職責與權限都予以明確，從而讓各部門之間進行互相約束與監督。二是完善管理流程，在事前預測的前提下加強事中控制，在事后還要不斷強化監督，確保制度得到充分貫徹與執行。三是建立科學完善的核算管理制度，定期對企業內部核算情況進行審查與監督，從而盡可能地幫助企業規避財務風險。

3.加強財務內控的外部監督。要加強企業財務內控監督，不能僅僅把眼光局限于內部監督，還要著手加強企業外部監督，發揮政府監督與社會監督作用，使企業財務內控監督機制更加完善。一方面，在政府監督上，財政、稅務、審計等監管部門應當加快資源整合，共同搭建良好的信息溝通平臺，這樣才能形成監督合力，從而加強對企業財務工作的監督與檢查，確保其合理合法。另一方面，在社會監督上，對于會計師事務所來說，應當保證自身獨立性，對被審計單位進行審計，重點加強對財務內控制度的測試與評價，對于所發現的企業重大內部控制缺陷，應在審計報告中予以說明，并提出相應整改意見，同時還要對其內部控制系統的完善給予有效指導。在注冊會計師開展審計工作時，內部審計人員應從旁給予積極配合，從而讓注冊會計師更好地了解并掌握內部控制制度，通過收集和整理相關資料，對企業內部控制系統進行綜合分析和評價，保證審計結果的公允性。

4.重視內部人員培訓。企業發展愿景在很大程度上取決于企業管理人員自身素質的高低，特別是財會人員素質。為了解決財會人員專業素質偏低的問題，應當對外招聘具備一定執業資質、工作經驗比較豐富的財會人員負責財務內部控制工作，確保專人專用。同時，還應加強對內部管理人員的培訓，這類群體往往專業技術能力較強、綜合素質也比較高，對財務法規及內部規章制度也比較熟悉，只需接受適當的教育培訓往往就能成為優秀的企業管理人才，促進企業發展。定期邀請相關管理專家或學者開展專題講座，促進全體人員自身素質的提升。為了加強財務內控監督機制，還要聘請財務內控管理相關專家召開講座，并引發教育手冊，促進人員專業技能水平的提升。另外，企業管理者應當主動打破傳統教育方式，充分利用現代化信息網絡技術和多媒體技術對財務內部管理人員進行教育培訓，充分調動其學習積極性，讓其整體素質得到有效提升。

四、結語

綜上所述，要構建完善的財務內控監督機制，就必須重視內部控制制度建設，建立健全內部審計制度，完善財務內控制度，加強財務內控的外部監督，并重視內部相關人員的培訓，提高其綜合素質，從而更好地為企業服務，使企業財務內控監督機制更加完善。

參考文獻：

[1]孫蓉.企業財會內控監督機制的現狀與思考解析[J].中國商論，2015（17）：52-54.

[2]曾志.企業財務內控監督機制現狀與思考解析[J].智富時代，2016（2）.