張慶東
摘 要:隨著我國市場經濟的快速發展,企業管理者越來越重視貨幣資金內部控制管理。貨幣資金具有較強的流動性,平時疏于管控,財務風險較高,為了確保企業貨幣資金的安全和完整,應加強對幣資金內部控制制度的管理。
關鍵詞:貨幣資金 內部控制 監督管理
一、貨幣資金內部控制存在的問題
(一)貨幣資金內部控制管理意識不足
貨幣資金內部控制的有效執行主要依賴于內控意識的強度,我國部分集團企業貨幣資金內部控制管理意識不足,領導本身沒有做好帶頭作用,濫用職權私自挪用資金,為自己謀取利益。管理層不重視貨幣資金內部控制,對資金集中管理認識不到位,采取過度集權或過度分權的資金管理方式,導致內部控制無法在企業內部有效執行,其他部門和個人更不會監管貨幣資金的使用方向。
(二)貨幣資金管理制度不規范
企業貨幣資金管理制度不規范,直接影響貨幣資金內部控制的有效執行。企業職務分工不明確,且沒有按期輪崗制度,子公司的資金項目審批脫離了集團企業的決策形勢,越權審批,報銷程序不規范,缺乏對貨幣資金的審核程序,加大了貨幣資金的流失風險。部分企業財務管理者對原始票據的審核標準不嚴格,采購人員的報銷單填寫不完整,費用明細不具體,報銷程序不規范,部分票據缺少相關責任人的簽字。為了方便工作,印章由同一人保管,容易出現隨意處置貨幣資金的現象。
(三)貨幣資金預算管理不完善
集團企業貨幣資金的使用往往與預算的編制和執行無法實現一致,預算編制通常是按照往年的數據進行的,編制過程缺乏一定的科學性、合理性。預算編制的參與者也僅是財務人員,不包括費用支出的相關部門,因此編制結果與實際支出會存在一定的偏差。集團企業盲目跟風、投資擴張,可行性分析不準確,容易造成資產流失,在貨幣資金預算執行時,各部門之間缺乏有效的溝通,無法保證信息的及時性、對稱性,不利于貨幣資金內部控制的實施。
二、貨幣資金內部控制完善對策
(一)加強貨幣資金內部控制管理意識
企業領導應該加強貨幣資金內部控制管理意識,嚴格按照貨幣資金管理制度規范行為,防止私自挪用資金的現象出現。財務人員及部門主管也要時刻監控領導的錯誤行為,不能因為領導的職位而放棄貨幣資金內部控制管理原則,提高領導及貨幣資金內部控制相關人員的職業道德,加強專業技能的學習與培訓,根據企業發展情況選擇適合企業的貨幣資金管理方式,集中管理資金,并適當向子公司放權,一松一弛。加強企業文化建設,培養企業領導及工作人員貨幣資金內部控制管理意識,促進員工對企業文化的認同,不斷規范貨幣資金內部控制工作程序。
(二)規范貨幣資金管理制度
應不斷規范會計核算程序,集團企業應集中制度制定權、集中籌資融資權、集中投資權、集中用資擔保權、集中固定資產購置權、集中財務機構設置權、集中收益分配權,同時適當分散部分權利,分散經營自主權、分散人員管理權、分散業務定價權、分散費用開支審批權。明確人員職務分工,定期進行崗位輪換,明確報銷程序,加強財務人員對原始憑證的審核,確認每張報銷單據的真偽、數據的真實性。財務專用章、法人章和公章要分開管理,在使用時要經過上級領導的批準,并且登記備案,定期檢查銀行票據的保管情況,保持票據的連續性,不得開具空白支票,有效降低貨幣資金的使用風險。
結合集團的貨幣資金情況合理選擇資金管理模式,主要有統收統支、撥付備用金、資金結算中心、內部銀行、財務公司五中模式。統收統支模式和撥付備用金模式操作簡單,適合業務范圍較小的集團。結算中心是由集團設立的,但缺乏內部金融風險管理,適用資金管理經驗不豐富的集團。內部銀行模式是引入社會銀行的職能和管理方式,缺乏風險管理和投資管理,適合產業關聯強、融資需求高的集團。財務公司模式是經營部分銀行業務,由人民銀行審批的的非銀行金融機構,適合管理成熟的集團。
(三)完善貨幣資金預算管理制度
為了促進貨幣資金內部控制有效實施,集團企業應進行全面預算管理制度,預算編制時參考各子公司、各部門的貨幣資金項目需求,掌握市場經濟走向和企業未來發展目標,加強項目可行性報告分析,明確企業本年度的投資、融資計劃和生產經營計劃。編制科學、合理、可行的貨幣資金預算管理制度,并嚴格按照制度執行,加強各部門之間的協調溝通,對預算制度進行實時監控,發現問題及時解決。
三、結束語
企業應不斷規范貨幣資金管理制度,實行全面預算管理制度,加強對貨幣資金內部控制的監督管理力度,才能提高貨幣資金的使用效率,降低財務風險和經營風險,提升企業核心競爭力水平和經濟效益。endprint
財經界·學術版2017年11期