新形勢下關于國庫集中支付業務方式的優化探究

雷永葆

摘 要：國庫集中支付制度在加強我國財政資金使用的有效性和規范性上有著重要的作用。然而，目前隨著經濟形勢和環境的改變，國庫集中支付在業務方式上出現了更多新的問題。本文立足當前形勢下國庫集中支付業務中存在的問題，對集中支付業務方式的優化進行了進一步的探討。

關鍵詞：財政管理 國庫集中支付 優化改革

一、新經濟形勢與國庫集中支付改革現狀

2016年作為我國“十三五”經濟發展計劃的開局之年，國家和政府在國內經濟的發展上更加側重對創新經濟驅動力發展和產業優化升級方面的關注。在我國逐步實現從經濟地段制造業向高新技術型產業轉型的道路上，更加先進的網絡通訊技術、更加快速的信息處理技術給經濟的發展帶來了更大的動力。為了配合逐步加快的經濟發展速率，新的經濟形勢也催生了更加快速和便捷的財務處理辦法。我國于2001年正開始推行以國庫單一賬戶體系為基礎和國庫集中收付為形勢的財政管理制度改革，2007年國庫集中支付制度在國家各級財政資金管理中的基礎性地位得到了基本的確立。而隨著科技的進步和社會經濟的不斷發展，現代支付系統的出現助推了國庫會計數據集中系統的推廣和使用，國庫集中支付制度也逐漸進入大數據時代。由于信息處理環境的變化，國庫集中支付中的風險隱患逐步引起了更為廣泛的注意。為了確保國庫集中支付制度在提高財政資金使用效率、保障資金安全上的作用，針對目前國庫集中支付工作中的具體問題，加速對新形式下國庫集中支付業務的優化和改革已經成為了當前財政管理工作中的一項基礎性課題，也是監理現代財政國庫集中支付制度的必經之路。

二、國庫集中支付業務中存在的主要問題

（一）賬戶的使用和管理上存在不規范的現象

在財政管理工作中，國庫集中支付賬戶由于管理不夠嚴格的原因，對實際的業務操作和資金使用產生了極為不利的影響。例如，某些預算單位在實際的業務操作中存在著預算單位零余額賬戶未在銀行管理系統中備案的情況。由于賬戶未備案，該預算單位的國庫集中支付賬戶的信息在發生變化時，不能及時將更新內容通知國庫部門，使得集中支付業務在辦理的過程中產生了資金退回的現象，嚴重影響到了該單位預算資金的正常使用。除了上述現象外，由于賬戶管理不規范，國庫集中支付業務中還存在著財政部門賬戶混用、賬戶清算后存在余額問題等不規范的現象。

（二）國庫集中支付業務對賬工作中長期存在問題

國庫集中支付業務中需要按月向國庫部門提供必要的賬戶清算后的對賬單，對預算單位的零余額賬戶的資金發生額進行核對。在實際的對賬過程中，存在的問題集中在對賬及時性價差和對賬效率較低兩個方面。首先，在對賬的及時性上，按照相關規定預算單位應向國庫部門按月提供個月工作日中的實際資金發生長，但實際上這項工作在進行過程中對賬間隔往往較長，十分不利于發現賬面與賬務實際不符的情況。其次，由于目前對賬采用以紙質賬面為主、電子核算為輔的對賬方式，對人工核對的依賴性過大，導致了對賬過程中遺漏現在多發，對賬效率低下。

（三）預算資金的支付或有違規

在預算資金的使用過程中，某些預算單位可能出于回避財政部門監督的目的，開立多個預算過渡賬戶，并將預算資金轉移到過渡賬戶上從而使得預算單位在財政資金支出用途和性質上更加自由。這種違規的操作方式不但違反了國庫集中支付制度的相關規定，同時也給預算單位資金管理帶來了更多的問題。

（四）集中支付業務操作系統中的風險難以避免

為了實現國庫集中支付管理，各個預算單位通過相關財政系統的操作向國庫部門傳遞相關的預算資金額度的申請。近年來，由于網絡安全問題的日益加劇，預算單位和國庫部門在預算資金申請過程中存在信息泄露、資金風險等多重問題，給預算單位和國庫部門資金管理和使用上都帶來了極大的風險。同時，由于國庫集中支付系統的業務核算功能依托于當前會計數據集中系統，但該系統的硬件、軟件和網絡狀況等方面均存在不同程度的老化現象，增加了集中支付業務在處理過程中的安全、延誤等多重風險。

三、國庫集中支付業務方式的改革和優化辦法

（一）持續推進財政部門的預算管理改革工作

為了進一步推進國庫集中支付制度的使用，持續推動各個預算單位同國庫集中支付制度相適應的預算管理改革工作，通過建立多級預算體系，細化預算編制中的科目和內容，改變過去預算編制中科目籠統、混亂的狀況。同時，各個預算單位在預算編制時，應提前展開預算準備工作，避免預算由于時間不夠造成的預算項目遺漏，預算編制粗糙的問題出現。同時，在預算編制過程中可以通過學習和借鑒國外跨年制的預算編制方法，建立編制滾動預算，從而進一步推動預算管理工作走向完善。

（二）對集中支付業務對賬工作加強管理

在國庫集中支付制度和國庫單一零余額賬戶的基礎上，財政部門應加大對各預算單位的預算資金支出方式和程序的管理工作。從根本上防止資金違規使用、專項資金濫用等現象的出現，確保國庫賬戶在支付過程中將資金支付給了預算單位項目實施中的有關商品和勞動力的供應部門。同時在支付時，財政部門應對每一筆支出資金的收款賬戶、賬戶開戶方、資金用途等內容進行嚴格的審查管理，防止可能出現的資金擠占、挪用和截留等行為，全面保障資金的撥付安全。

（三）加強對預算資金使用監督工作

為了實現國庫集中支付管理的優化，防止各預算單位的預算資金中出現違規使用等情況的出現，財政部門應結合當前國庫會計集中核算系統，做好資金支付權過程的管理和監督工作。在資金撥付過程中對資金實現從預算單位資金申報、國庫撥付到零余額賬戶劃撥的全過程的監督和管理，通過信息化的會計核算辦法對每一筆資金的趨向和使用進行規范性的審核，做到對每筆資金的流向進行監管并定期開展對零余額賬戶資金使用流水的監察工作，強化國庫集中支付的監督管理力度，從而保障國庫對資金的監管職能。

（四）提高集中支付系統運行中的風險管理能力

網絡安全問題是當前經濟環境中的熱點問題。為了應對當前越來越多的網絡陷阱，財政部門應及時對國庫會計集中核算系統的軟件、硬件和網絡環境進行升級管理和改進優化，從而對系統中存在的操作性和功能性的缺陷進行及時改進，以提高系統的可用性、可靠性和安全性，從而降低集中支付系統運行中風險發生的可能。同時，在系統升級的過程中要大相關投資，積極引入信息數據加密、數字簽名和電子憑證等先進技術，逐步增強系統應對意外風險的能力。

四、結束語

國庫集中支付業務時當前國家財政支出管理過程中的基礎性工作，對提高財政管理工作的效率，推進國庫集中支付制度的改革工作有著重要的作用。雖然目前國庫集中支付業務中還存在著一些不可避免的問題，對財政資金的使用造成了十分不利的影響。但只要有針對性對解決當前的問題，進一步優化和規范當前的國庫集中支付管理制度，保障該制度在財政資金使用效益運行效率中的作用，并在新的經濟形勢下健康、穩步地持續發展。

參考文獻：

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