事業單位財務內部控制現狀及完善策略

魏麗+曹琳

【摘 要】在國內經濟不斷發展的形式下，在事業單位的體制改革會對財務管理中體質變動有直接影響，而在傳統的計劃經濟的體制中，財務內控方式現已無法滿足相關事業單位需求，主要問題有財務的內控執行力較弱、固定資產等管理不規范、內控意識較為薄弱等。此文旨在探究事業單位的財務內控現狀，并提出相應的內控管理完善措施，為事業單位的財務內控水平的提高提供幾點建議。

【關鍵詞】事業單位；內部控制；現狀；完善；財務

財務的內部控制，以下簡稱為財務內控，是行政中事業單位的財務管理中重要方式手段。近年來，事業單位的財務內控水平呈總體上升趨勢，但仍有多數事業單位實施舊體制，內控管理體制不夠完善，故對事業單位的財務內控體制中，實施一套全面、完善的內控系統，能夠有效降低內部財務風險，同時可以提高外界對事業單位客觀評價。

一、事業單位中財務內控概述

事業單位的財務內控為通過相關內控程序、具體措施、有效方法及技術技巧在事業單位財務活動中實施控制、協調的一系列財務活動，與財務中管理工作有直接關聯，同時與事業單位中的人事管理、經營管理有重要聯系。當前，財務內控在事業單位的財務管理體系建設中已成為關注點。實施正確的財務內控為事業單位的財務管理中逐漸向現代化轉變的必然現象，為事業單位中自我調節及自我約束重要的契機；有效合理的財務內控能夠對事業單位在資產管理有一定改善作用，對財務的運作程序有一定的約束力，從而促使事業單位的資產安全及完整性，在財務活動處于良性循環機制下，增強事業單位的經營穩定性，最終提升事業單位在市場競爭中的應對能力。

二、事業單位中財務內控現狀

1.財務的內控執行力較弱

財務內控的關鍵在于執行的嚴格性，部分單位中有著嚴重的責權利劃分不恰當的現象，體現在財務時間中責任歸屬中，多數為責任真空狀態。在財務預算方面，其主要是事業單位的財務內控中執行的基礎，但部分單位對預算不夠重視，費用開支過于粗放，內控監督機制較薄弱，內外部審計皆不夠嚴謹、不夠及時，對出現的問題無法及時發現、解決。

2.固定資產的管理缺乏規范性

固定資產在領取及保管中沒有詳細的登記記錄，有部分的固定資產采購未經嚴格招標標準程序；在固定資產相關管理中，未安排專職人員負責，或是存在部分工作人員按照自身經驗對相關資產實施報廢處理，對財產擅自實施變賣，對事業單位的固定資產造成嚴重損失。

3.內控意識較為薄弱

部分單位的會計相關人員對責權及規范不夠明確，甚至有部分單位未完善相關的財務體系及制度，以口頭的形式提醒相關會計人員單位中的財務管理規定、財務報表制定及會計的核算方法，在管理層面也較隨意。部分單位在完善的內控系統中，并未有效落實、為真正實施。內控意識的薄弱對事業單位的資金安全性有嚴重的威脅性。

三、事業單位中財務內控的完善策略

1.加強財務內控的管理監督

將財務內控的各方面管理權限及責任范圍進行劃清，確保責任歸屬中風的確定性，以防責任真空狀態出現?？蓪嵤徫粰嘭煹南嗷ブ坪獯胧?，如：將財務業務辦理及稽查工作實施分離，會計的信息錄入及檢查工作的分離等，多數事業單位會計核算的工作較為簡單，工作量相對較少，因此對財務相關工作人員規定中，避免一人擔多責，明確規定責任歸屬。嚴格控制財務預算的執行，杜絕預算外的事項審批，對預算的調整不可私自篡改，提升預算的控制力。加強財務內控的管理監督，實施單位審計部門直屬管理措施，加強審計部門監督力度，及時報告單位中內控監督結果。

2.完善固定資產的管理制度

完善相關事業單位中自身固定資產的內控制度及管理制度，可通過單位的財務部門，對計算機中的先進管理軟件的引進，從而實行固定資產在核算及管理方面的工作，而固定資產的管理軟件中實施先進的管理制度，能夠為固定資產的有效分類提供基礎，可以提升資產內控的整體效率。對所有固定資產實施有效的入賬記錄，主要有固定資產的無償調入、國家津貼等，同時強化固定資產在驗收方面的管理制度，可成立專人管理制度，從而有效縮短對固定資產實施清查的周期。管理層應積極開展單位內部關于固定資產重要性的會議，創造單位內部對固定資產的重視及管理的良好環境。

3.提升財務人員的綜合素質

現階段，財政部門著力加強對財務違法操作的行為懲處，但由于各種因素，如自身利益的追求、財務主管要求等，相關財務人員的行為操作仍有違法現象，因此，在事業單位中，須著重加強對財務相關人員職業道德的素養。事業單位可通過相關政策結合會計法，頒布合理的職業道德的規范體系，規范財務人員的行為操作。同時，加強對財務人員的專業職業技能培訓，可通過專家聘請的方式，在財務人員定時定期培訓后，實施所有財務人員的考核，結合財務人員的相應績效對其實施工作能力的鼓勵或肯定，從多方面提升事業單位中財務人員的綜合素質。

四、結束語

事業單位的財務內控存在一系列財務的內控執行力較弱、固定資產等管理不規范、內控意識較為薄弱等現狀，但通過加強財務內控的管理監督、完善固定資產的管理制度、提升財務人員的綜合素質等一些措施，逐步實現對事業單位的財務內控的完善，需在事業單位管理層及相關工作人員的共同努力，積極配合下積極完善。

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