電網企業基建工程全過程成本管控

廣東電網有限責任公司 莫錦和

電網企業基建工程全過程成本管控

廣東電網有限責任公司 莫錦和

傳統意義上的基建工程成本管控側重于項目實施部門的造價管理，財務部門的成本管控沒有延伸至業務前端，管控手段和工具比較欠缺。隨著經營環境的變化，此成本管控方式已難以適應要求，需要在項目決策、設計、實施和收尾各階段引入先進的管控手段及工具，加強財務與業務的融合，并提高員工工程成本管控意識。本文通過分析電網企業基建工程成本管理過程存在的問題，提出基建工程全過程成本管控措施，旨在提升基建工程成本管理水平，實現工程全過程成本精益管控。

基建工程 全過程 成本管控

一、基建工程成本管理存在的問題

近年電網企業基建工程項目投資較大，而電力體制改革、國企改革和經濟“新常態”以及公司開展的精益化管理，對工程成本管控提出了更高要求。目前基建工程成本仍然存在員工成本管控意識不強、業務財務融合程度不足以及管控手段和工具欠缺三方面問題。

(一)員工成本管控意識不強

經過長期的積累沉淀，電網企業已形成濃厚的安全生產文化，價值創造和消除浪費的成本精益理念尚未滲透至工程成本領域，員工的工程成本管控意識比較淡薄，更加關注工程的安全、質量和工期，較少考慮成本因素，工程成本管控的主動性、創新性有待提高。

(二)業務財務融合程度不足

一方面，目前工程成本管控尚未覆蓋業務全過程，主要在項目設計和招投標環節，通過應用典型造價進行管控；在項目決策、實施和收尾環節較少關注工程成本。另一方面，財務人員主要開展工程核算，工程成本管控參與度不高，較少將工程成本管控延伸至業務前端；同時，財務人員缺少業務部門的專業支持，工程成本管控方式較為粗獷，難以對工程成本進行精準有效的控制。

(三)管控的手段和工具欠缺

工程成本管控的手段僅包括結算審查等傳統方法，缺少項目經濟性評價、工程標準成本等有效手段，以及投資能力與需求匹配模型、全過程成本分析模型等先進工具，導致難以全面、深入掌握工程成本信息，并采取有效措施，及時對工程成本進行管控。

二、基建工程全過程成本管控實施舉措

為解決上述問題，需要搭建基建工程成本管控的體系，在各個階段引入先進的工程成本管控手段及工具，將基建工程全過程成本管控融入生產經營各個領域，促進員工深度把握工程成本管控的關鍵因素，形成工程成本管控意識；推動工程成本管控延伸至業務前端，業務部門和財務部門協同開展工程成本管控；實現工程成本管控手段和工具豐富、有效。

借鑒引用美國工程成本協會（The Association for the Advancement of Cost Engineering,AACE）提出的工程成本全過程管理（Total Cost Management）理念，結合電網企業業務實際，建立基建工程全過程成本管控體系?；üこ倘^程成本管理從項目決策開始，經項目設計、實施至收尾，實行整個項目周期的成本控制和管理。

圖1 電網企業基建工程全過程成本管控體系

首先，按照工程類型的區分，推進工程成本按單位、工程環節（決策、設計、實施、收尾）、成本性質（建筑工程費、設備購置費等）以及工程因素（地形和風速等，以及容量和出線回數等）進行管理，多維度理清成本的投向和成本效益。其次，在理清成本的基礎上，梳理綜合效益較高的領域，提高成本投向精確性。最后，在深度了解成本投向和效益的基礎上，及時跟蹤外部經營環境的變化。若經營環境發生變化導致不能完成經營目標時，快速準確地切離相對低效益的成本。

以上述管控體系為基礎，在項目的不同階段采用不同的舉措。下文具體介紹各階段的管控措施。

(一)項目決策階段

1、推進財務一體化建設，夯實管理的基礎

推動財務一體化建設，建立省、市、縣一體化的財務制度體系、流程體系和崗位設置體系。同時，建立工程成本詞典，納入成本的定義、準入、核算和結算等維度，建立工程成本與工程概預算、核算科目、結算項目的對應關系，全面規范工程成本開支。

2、匹配投資需求和能力，從源頭控制成本

建立投資需求和能力匹配模型，考慮規模、效益風險和資產狀況三個維度，從電量、利潤和資產報廢凈值率等指標出發，匹配各單位的投資能力和需求，確保投資與成本管控能力相適應。

3、開展項目經濟評價，優化基建投資方向

研究建立“全過程、全方位、差異化”的工程經濟評價體系，對規劃、可研等項目管理全過程，從經濟效益、成本控制、財務合規性和資料完整性多個維度對項目開展經濟評價，優化基建工程投資方向，引導員工加強對項目經濟性的考慮。

(二)項目設計階段

1、開展標準成本研究，提供成本的衡量依據

收集歷史數據，對不同電壓等級、不同地區、不同建設性質或技術方案樣本篩選、樣本參數統計、樣本數據分析，評估、測算并形成標準成本定額。

2、推行工程成本的預算編制，減少成本浪費

根據工程建設的實際情況，結合基建工程標準成本，全面考慮基建工程的資源需求。統籌考慮基建項目的需求急迫性、建設進度和資金支付能力，減少資金閑置或資金短缺導致的成本浪費，強化員工的成本管控意識。

(三)項目實施階段

1、強化預算執行控制，提高預算執行準確性

首先，關注項目預算的實施情況，將預算安排與實際執行的一致性納入考核；其次，關注具體作業支出與標準成本定額的吻合度，對存在較大差異的環節要深入開展原因分析，優化作業設計和支出標準；最后，關注資金計劃的執行情況，對資金的實際流入與流出情況開展分析，將基層單位資金計劃的準確性納入考核。

2、推行工程成本精益化核算，夯實分析基礎

開展工程項目投資成本精益化核算，按明細項目、按實際進度反映工程成本，提高核算信息的準確性和及時性。以財務會計制度為依據，結合電網經營特點，根據分析需求對成本科目進行優化調整，并明確列支范圍、規范列支渠道。

3、加強工程成本合規性控制，提升規范程度

嚴格執行相關制度，規范資本性資金對外支付，降低資金使用不規范帶來的額外成本，以制度的形勢強化員工的工程成本管控意識。同時，梳理公司工程項目資金對外支付情況，研究在允許范圍內的支付最大期限和最優比例，通過適度延長付款期限，降低資本性資金的使用成本。

(四)項目收尾階段

1、加強決算進度管理，確保成本分析及時性

首先，加強動態跟蹤，與各單位密切聯系，及時解決工程各環節存在的問題，保證決算的順利完成。其次，規范工程竣工決算各環節辦理時間，強化項目按時結算和決算管理機制，督促業務部門在規定時間內完成結算。最后，實行分階段結算和決算管理。工程主體投產后，提醒相關部門及時辦理工程物資、施工等成本結算手續，避免工程集中結算。

2、構建全過程成本分析模型，科學分析成本

加強投資成本分析，研究建立投資成本分析模型并應用。首先，設計分析維度。按照工程類型、電壓等級和成本性質等維度，對工程成本數據進行分析。其次，設計分析場景，構建分析模型。在以上分析維度中，將部分維度進行組合，從中篩選出有代表性的組合方式進行分析，例如通過組合工程類型、電壓等級、成本類別與建設單位，橫向對比各單位110kV變電工程的建筑工程費、安裝工程費等不同成本項目的分布。

應用基建工程全過程成本分析模型，對項目的建設目標、實施過程、效益和影響進行全面、系統、客觀的分析，對項目涉及的財務數據進行復核，分析偏差原因，為后續項目評審和決策提供數據支撐。

3、應用信息系統，提高工作效率及數據質量

積極開展項目儲備庫、標準成本體系、作業成本體系的信息系統建設工作。同時與資產系統、營銷系統、數據資源管理平臺等橫向集成，通過上述模塊的良性聯動，實現基建項目全過程動態管理，加強工程成本“事前安排、事中控制、事后評價”。

三、結束語

電網基建工程全過程成本管控是一項系統工程，貫穿于工程決策、設計、實施和收尾各個階段。電網工程建設具有項目多、投資大、專業性強、回收期長等特點。通過培養員工工程成本管控的意識，引入先進的工程成本管控手段及工具，推進財務和業務深度融合，在工程各階段加強成本管控，能有效控制工程成本，提高工程投資效益，促進工程成本管理向精益管理轉型。

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