外貿企業出口退稅實務管控風險及策略

羅靖宇

[提要] 自出口退稅政策實施以來，經歷不同階段的改革，從開始的完全無增值稅稅率到近年來外貿出口退稅的實施，都表明出口退稅政策對外貿順逆差的調整和促進國內經濟穩步發展具有重要意義。因此，面對當前出口退稅政策，各外貿企業采取何種有效措施規避管控風險，是當前急需解決的首要問題。本文主要分析外貿企業出口退稅實務管控風險及策略，以供參考。

關鍵詞：外貿企業；出口退稅實務；管控風險；策略

中圖分類號：F7 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年11月28日

出口退稅政策的實施即對出口的商品免征或退還在國內已經繳納的消費稅與增值稅，防止國際之間收繳雙重征稅的情況發生，是公平稅負的體現，有利于擴大出口的規模，增加外匯。因此，積極響應出口退稅政策，對各外貿企業出口商品具有重要意義。

一、國內外貿出口、出口退稅和出口退稅損失現狀分析

（一）外貿出口現狀。據海關總署公布的2017年外貿數據來看，我國貨物貿易進出口總值達到22.52萬億元，與2016年同期增長相比，增長了15.9%。其中，國內出口為12.41萬億元，增長了11.7%；而進口10.11萬億元，增長了21.5%，，外貿出口順差為2.3萬億元，收窄17.8%。

（二）出口退稅現狀。為支持進出口貿易，增加進出口注冊公司的國際競爭力，國家政府部門對2014年新的稅收進行改革完善，將原有的退稅率增加到七種出口退稅，但平均退稅率僅減少3%。且隨著近年來國內進出口規模逐漸擴大，進出口貿易總額年均增長率不斷上升。從這一情況來看，國內出口退稅政策與方針逐漸完善，退稅額增長趨勢迅猛，出口退稅與免稅總額年均增長達到26%。

（三）出口退稅損失現狀。據有關數據調查顯示，每年國內外貿企業出口退稅額有25%因各種因素而流失，在外貿企業收齊單證且及時申報正常的情況下，出口后60～90天就能拿到退稅款。但是，由于國家出口退稅業務的政策方針頻繁變革，加上專業會計人員不足，沒有了解出口退稅政策與流程，出口退稅業務操作流程極為復雜，且部分外貿企業出口退稅實務操作缺乏規范性，導致企業本應得到的出口退稅不能及時享受而遭受巨大損失。

二、外貿企業出口退稅實務管控風險分析

（一）出口退稅內控機制不完善。外貿企業從商品的采購到出口退稅，需要經過外貿企業內部的業務管理、核銷、財務、供應商、外商、財政、外經貿、稅務、海關、外匯局以及銀行等部門的層層審核，因此必須完善出口退稅內控機制，加強對出口退稅全過程的監控。但從外貿企業出口退稅實務管控具體情況來看，由于部分外貿企業還未形成一整套出口退稅內控機制，事前沒有統一管理出口退稅工作，各部門之間沒有做好業務、保管的工作，導致工作脫節的情況頻發，給單證的回收速度帶來不利影響。且事后沒有及時核對出口退稅的全部信息，使得外貿企業出口退稅有關的單證和電子信息不符，需要對單證和有關信息進行更改，直接影響到企業自身出口退稅工作有序開展。

（二）出口退稅工作隊伍能力薄弱。外貿企業出口退稅不僅包括電子口岸“出口收匯”子系統的操作使用，還包括“出口退稅”子系統的操作使用，對出口退稅工作隊伍的能力要求極高。然而，從我國當前外貿企業出口退稅的具體情況來看，在出口退稅隊伍能力建設方面，由于部分企業的出口退稅工作人員變動頻繁，加上出口退稅工作人員的業務能力薄弱，沒有了解出口退稅實務管控與系統操作的流程，沒有及時在出口退稅的電子口岸上確定與傳輸報關單資料，甚至是在出口退稅申報的過程中輸入錯誤的退稅信息，導致外貿企業上報的電子信息失真，不能及時辦理退稅、免稅。

（三）外貿企業與政府部門缺乏溝通，降低出口退稅信息利用率。由于國內出口退稅政策是依據國內宏觀經濟的情況在不斷改變，而部分企業的管理層在新政策出臺后，沒有及時在內部發布有關信息，導致部分出口退稅工作人員沒有及時了解新政策，仍依據以往的政策來操作。加上每年稅務退稅部門會將供貨企業的部分商品列入敏感商品行列中，引起企業重視。但企業內部各部門沒有與政府有關部門做好溝通交流工作，對出口退稅政策缺乏了解，不利于外貿企業出口退稅，給企業帶來損失。

（四）出口退稅風險管理力度不足。在出口退稅實務管控方面，部分外貿企業管理層觀念守舊，過于注重業務經營效益，忽略對企業自身的財務管理，過于注重自身業務的發展，忽視了企業財務戰略在企業生產經營中的影響，加上在財務工作流程方面，人為的削弱財務部門的工作職能，沒有充分發揮財務理財功能在企業生產經營中的作用，導致出口盲目成交，增加了出口騙稅的概率，給企業發展帶來巨大的經濟損失。此外，在出口商與供應商的稅務管理方面，出口退稅風險管理力度不足，缺少相應的風險防范與管理措施，不利于出口退稅實務管控工作的開展。

三、外貿企業出口退稅實務管控策略

（一）制定完善的出口退稅內控機制。為實現出口退稅政策效益最大化目標，外貿企業需要在出口稅務管理流程的條件上，依據國家出口退稅政策的變更與自身經營特點，將核銷單申領、口岸備案、核銷單、報關單數據的提交、出口退稅申報、增值稅發票認證和收匯核銷等業務流程制度納入到內控機制中，以出口收匯核銷、報關和出口退稅申報管理流程為思路，制定完善的出口退稅內控機制，加強對外貿企業出口退稅的業務管控，保證外貿企業出口退款及時足額退回，為企業自身出口退稅建立安全防火墻。

（二）加強對出口退稅專業人員能力培訓力度。出口退稅作為一項專業性較強的工作，對出口退稅工作人員的要求極高，不僅需要具備較強的專業操作能力，還要求具備較強的綜合組織和協調能力，這樣才能保證外貿企業出口退稅實務工作有序開展。因此，為提高出口退稅實務在外貿企業發展的重要性，還需加強宣傳力度，宣傳出口退稅的重要性，強化他們的工作意識。此外，外貿企業還需加強培訓力度，邀請有關專家與優秀的工作人員組織培訓活動，提高他們的工作素質與能力。例如，在出口退稅專業人員能力的培訓方面，為提高整體工作效率，外貿企業應堅持“送出去，請進來”的培訓方式，通過校企合作的方式定期安排他們進行繼續教育學習，讓他們學習新的出口退稅政策、電子口岸系統使用操作以及收匯核銷的使用操作，以提升他們的收匯核銷系統與退稅申報系統計算機操作技術能力，并邀請這方面的專家與優秀工作人員組織培訓活動，講解工作中遇到的問題與注意事項，提升他們的業務服務能力，為開展出口退稅實務管控工作提供技術支撐。

（三）加強溝通合作，及時反饋退稅信息。為了給順利出口退稅營造良好的外部環境，外貿企業應做好與稅務部門、海關部門和外關部門的“外交聯系”工作，與具體經辦工作人員溝通交流，及時了解在匯報與退稅過程中遇到的問題與退稅的有關信息，讓遇到的問題能夠及時得到政策的引導與實際操作中的幫助，盡可能爭取到100%的退稅資金到賬。此外，外貿企業還需加強自身內部的信息共享與交流，向企業有關部門與人員及時公布有關退稅政策的變化情況，方便他們了解政策變動中的核心內容，并對出口退稅管理工作進行適當調整，有效規避退稅工作中的風險，以提升出口退稅工作的辦事效率。例如，在信息化技術背景下，為及時了解反饋出口退稅信息，某外貿企業有效運用ERP系統，集財務管理系統和信息資源系統為一體，有效納入到出口退稅的控制系統中，對出口退稅有關的電子口岸系統、增值稅認證系統和出口退稅申報系統進行完善，加強對出口退稅業務的信息管控，方便企業內部有關部門及時共享信息資源，了解新出口退稅政策變動的具體內容，并為企業管理層決策提供建議，以提升出口退稅人員整體管理效率，從而實現出口退稅內控信息化的目標。

（四）加強出口退稅風險管控力度。我國當前貿易型的外貿企業出口退稅實務操作，主要有兩種業務操作方式：（1）外貿企業自行與外商聯系，從我國工廠收購后，再出口；（2）國內客戶指定外商，通過外貿公司出口。因此，為避免在這一階段中盲目出口成交，增加出口退稅業務風險的幾率，外貿企業應及時轉變發展概念，重視財務經營效益的同時，兼顧企業自身的財務管理，充分發揮財務理財功能的價值作用，加強對出口退稅的風險管控力度，明確規定在報關出運時，不能自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票以及自行報關，為外貿企業出口退稅實務管控起到保駕護航的作用。例如，在與外商簽約的過程中，為了防止出口盲目成交的問題發生，外貿企業需要加強簽約階段的出口退稅風險管理制度，制定統一的合同范本，明確合同審批、授權權限和程序，對國內供應商履行合同的實力與商業信譽進行評審，審核國內供貨商的開票資格，并在審核國內供貨商資質與簽訂國內供貨合同的基礎上，確定供貨商直接開具貨物增值稅發票。對于與國內供貨商存在股權關系的外商，還需重視規避收匯和退稅的風險，結合地區與收匯方式來評審，防范惡意客戶借機騙稅。

四、結語

綜上，出口退稅政策的調整給外貿企業發展帶來新的機遇的同時，也面臨著新的挑戰。為適應這一變化，外貿企業必須積極應對，制定完善的出口退稅內控機制，組織出口退稅專業人員進行能力培訓，并加強出口退稅的風險管控力度與溝通合作，及時反饋退稅信息，這樣才能減少出口退稅政策對企業自身發展帶來的不利影響，以促進企業自身穩步發展。

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