醫院內部控制的完善措施及應對策略

韓本江

隨著市場經濟和醫療改革的不斷發展，醫院如何保持強勁的發展勢頭，不斷進行內部控制制度的改革和完善，是醫院在生存和發展的道路上不斷探索和研究的目標之一。醫院內部控制制度是醫院在資產安全保障、業務活動開展等方面采取的積極措施，通過財務制度的完善、運營管理制度的修訂、人力資源管理制度的實施、管理政策效率的提升等等，做好醫院的內部控制體系，對醫院管理進行有效的監督。

一、醫院內部控制制度的主要內容

1.醫院將授權批準的方式、權限、程序、責任等予以明確，確立醫院授權批準制度,對于大額支出及非正常性支出,建立醫療業務開支的常規授權和例外業務的特別授權體系，實行聯簽制度或者集體決策,防止各個主管副院長只考慮自己所主管部門經濟活動的需要,單獨決策或者擅自改變集體決策意見，出現各自為政的局面,杜絕不考慮醫院全局的整體計劃的現象，建立、完善醫院物資采購授權批準制度,衛生材料及其他用品應根據各科室需求統一招標、大型醫療設備購置要實行實地考察、陽光采購、招標競標后才能簽訂合同,防止資金使用比例失衡。

2.醫院在設計、建立內部控制時,對不相容崗位相分離控制，完善不相容崗位的設置，形成有效的制衡機制，職務之間能夠相互監督、相互制約，物資核算與物資保管崗位要分離，任何經濟業務的辦理,如稽核工作和會計檔案管理工作中，出納人員不得兼任支出、收入、債權、債務賬目的登記等工作，記賬人員與經濟業務事項的審批人員必須由兩個以上部門或人員分工完成。

3.對實物資產的入庫、領用調撥、核算等要明確規定各個部門和崗位的職責權限，同時建立財產物資計劃，保證計劃的科學性、嚴密性，嚴格實行申報、采購、領取和使用的內部管理制度。發現問題應明確責任、查明原因，做到資產賬賬相符、賬卡相符，定期或不定期地清查盤點,以確保醫院實物資產的安全完整。

4.為避免投資損失、降低投資風險,應加強對基建項目預算編制與審核,對投資項目要事先進行市場調研、預測、論證可行性評估報告等?；椖恐械墓こ碳夹g人員和審計人員要進行事前、事中、事后監督，在整個施工過程中要建立投資授權審批制度；成立招標、投標領導小組，管理監督基建的始終。

5.建立適合醫院發展的成本管理模式，將成本核算與效益結合起來，制定成本控制目標及內部會計控制體系，降低藥品費用支出在醫療成本中的份額,加強醫院成本控制。藥品支出推行成本核算，對醫院費用支出加強內部控制。醫院行政后勤科室、全成本核算責任中心和醫技科室、臨床門診、臨床病房科室要建立有效可行的成本定額管理體系,實行責任，制定費用支出指標、預算計劃，利益約束機制和激勵機制。

6.完善醫院會計電算化管理系統,注重軟件開發時的系統控制,實行三級權限設置：系統管理員級、管理員級、操作員級，提供相應原始資料的查詢功能,明確各個崗位存取權限和級別,提高透明度。醫院會計電算化系統控制用計算機網絡進行全成本核算與管理，正確將醫療過程中的全部資金耗費進行費用歸集和分配。

二、醫院內部控制現狀

1.目前醫療衛生系統內部控制環境普遍薄弱,存在把執行業務規章制度等同于加強內部控制，認為內部控制就是內部資產安全控制、成本控制。大多數醫療單位輕視內部控制,在內控與風險、內控與發展的關系上未設計合理的內部控制制度，認識有偏差有的單位處理內控與管理，習慣于行政指揮，仍實行傳統的經驗型管理,有的根本是形同虛設，不能有效執行內部控制制度，把加強內部控制與發展對立起來。

2.縣級醫院許多環節還停留在手工操作的階段，相應的處理程序和制度缺乏，信息化投入不夠,造成一段時間內部控制制度落后，甚至無章可循。當外部環境和業務等發生變化時，醫院內部控制制度缺乏科學性、時效性和連貫性。醫院管理缺乏預見性。

3.醫院經營管理面臨著來自各方面的風險,如技術風險、市場風險、運營風險等。面對社會經濟環境的變化,缺乏經過正規培訓的內部控制人員，應對醫療市場競爭力不足，而且意識薄弱、存在職責意識不強,風險評估不足的問題，就會逐漸被市場淘汰，醫院在這方面，參加學習培訓的機會很少，不能適應崗位要求等問題，現有的人員對內部控制的程序或措施經常理解不到位,綜合素質偏低,業務不精通。

三、確保醫院內部控制制度有效運行的主要措施

1.醫院管理層要改變家長制管理模式,重視內部控制,結合醫院實際情況和特色,統一認識,制定完整的內部控制制度。建立崗前培訓制度、職業道德教育，占據內部控制制度實施的制高點，加強內控制度管理人員的選用，重視對內控制度管理人員的選用和培訓,聘用法治與德治并重、綜合素質高的人員，定期或不定期開展培訓，制定人力配置、培養、使用、開發人力資源計劃，尋找適宜的的人力資源長遠規劃方案。建立公開、公正、公平的用人機制，在高素質人才的選拔和任用上，不能唯學歷論。例如一些博士在科研上可能獨占鰲頭，但是真正在崗位上進行實踐時，還不如本科生的能力強，并非真正意義上的人才，不具備實際競爭能力，因此，縣級醫院應敞開大門，為人才也為縣級醫院平臺，將醫院的內部控制目標與人才的發展目標統一起來，吸引不同學歷的人來參加競爭，設立一個公平競爭的平臺，讓各類人才都能得到施展才華的機會。

將績效的計劃、實施、考核等環節，都統一納入到醫療質量評估、績效考核體系中，對考核目標進行設計，形成素質優良、配置合理醫院人才梯隊。

結合醫德醫風科研能力、服務質量等綜合設計考核指標。創造人才發展機制，配備必要的物質條件，讓人才獲得滿足感和成就感。通過不斷創造學習機會，同時為高端人才提供更廣闊的發展空間，以解決他們的后顧之憂；加強人文關懷，通過情感交流等促進領導和員工的關系；建立帶薪學習和經費保障制度，為人才的隊伍建設做好保障工作，對現有的人員進行潛力的挖掘，定期組織人員搞專業的培訓和考核，組建擁有高度專業素質和政治素養的業務骨干隊伍。

2.按照醫院日?；顒雍晚椖炕顒拥膭澐?，將基建項目管理活動產生的經濟事項融入到醫院日常運營管理中，包括事前審核、記賬憑證、事后復核、明細賬簿登記、財務預算、決算以及崗位人員設置配備，依據會計業務流程規定，實現相互獨立、相互制約與相互監督。銜接后的新模式，不會再受到傳統會計理念的約束，基建會計活動不再獨立于醫院會計活動，而是要依據會計核算流程，設置崗位、配備人員，更好地加強了醫院內部財務制度的全面管控。

增加醫院會計核算的可操作性，降低醫院會計制度的成本，將基建賬套數據定期并入到醫院總賬中，為醫院決策層提供更加完整的會計信息，為審計、決算等提供有用的檔案資料等，幫助醫院會計制度的現代化過渡更加平穩；加強財務人員的再教育制度，特別加強誠信教育,確保會計信息的真實性,塑造會計誠信和道德價值觀念，提高會計信息質量，把誠信教育放在首位，重點確保會計工作規范、正確，確保內控制度順利、正常執行。建立醫院最高領導負責下由審計委員會直接領導的、專門的獨立內部審計機構,科學合理地設立內審機構,保持必要的獨立性和權威性。

配備專門的檔案管理部門和人員、設施，強化會計計算機管理系統的運用。由醫院財務主管部門牽頭，按照科學分類方法，對會計檔案按照規定的要求進行編制，或者按照醫院的年度會計憑證、報表序號進行排列，標明編好后統一輸入電子會計檔案，統一保管。其中醫院的會計憑證編號等內容的登記和錄入，要求數字清楚、摘要清晰、字跡工整；會計報表的歸檔，要求醫院應按月、季、年上報并及時歸檔。此外，會計檔案交接手續要嚴格按照相關規定執行。

3.醫院應根據自身的規模、特點、性質、組織結構,對內部控制制度進行綜合評價,建立健全內控制度評價體系，從制度的健全性、協調性、經濟性、有效性等方面設計一套適宜的業績評價體系，采用內部、外部評價相結合的辦法，實現壓力和動力相結合。

4.加強風險評估。通過風險預警、識別、評估，建立風險管理體系,全面防范和控制醫院運營風險。

結語

醫院的內部控制管理工作要適應當前競爭激烈的醫療市場環境，通過強化內部控制實現醫院的科學、規范的運營目標，讓醫院能夠在經濟效益和社會效益上取得雙贏，實現可持續性的健康高速發展。

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