ERP系統在固定資產管理中的應用

運玉貞

摘要：本文以H上游水電開發有限責任公司（以下簡稱“H水電公司”）為例，分析水電企業固定資產管理的現狀、存在的問題，從ERP系統總體設計、具體操作兩方面出發，探索水電板塊固定資產管理中的信息化應用，為企業應用ERP系統打造全新的固定資產管理體系進行有益探索。

關鍵詞：ERP系統 固定資產管理 應用

一、概述

（一）研究背景

隨著水電企業的快速發展，加快轉變固定資產管理理念，創新管理方式，實現固定資產的全過程、精益化管理勢在必行。隨著信息化水平的提高，ERP等先進的信息化管理手段逐漸融入企業管理。利用ERP管理系統實現資產等各環節的透明化管理，完成從計劃采購到財務核算的對接。H水電公司作為黃河上游大型的水電開發企業，固定資產占全部資產總額的比例大，所以總結ERP系統應用經驗，對實現ERP系統在公司的全面推廣具有重要意義。

（二）研究意義

推行基于ERP系統的企業固定資產管理，進行固定資產全過程管理，有助于實現從職能管理向流程管理的轉變，充分發揮資產在各個階段的效能和效率，最大限度實現資產綜合效能，對企業管理水平的提升發揮重要的推動作用。為實現公司的固定資產的高效管理提供有力支持，提高公司的專業化管理水平。

（三）研究方法

本文采用文獻研究法與實證研究法相結合的研究方法，分析利用ERP系統進行固定資產管理的可行性與優越性。

二、現狀分析

（一）沒有形成固定資產全生命周期管理的意識

固定資產隨著企業發展不斷發生著變化。固定資產實物管理部門進行的固定資產等業務管理，只有當其單據流轉到財務部門時才能夠得以反映，存在著嚴重的滯后。實物資產管理意識薄弱，缺少運營意識，資產信息變動與實際脫節，管理方式過于粗放。同時，本應從固定資產進入企業直至退出都采取全生命周期管理，但目前H水電公司固定資產管理中更關注采購、大修、技改等環節，對資產報廢處置、殘值回收等環節關注不夠。

（二）技改、大修后固定資產的入賬價值難以確認

由于固定資產價值管理相對比較粗放，未按資產部件細化建立固定資產卡片，存在將主要設備與輔助設備合并建立為一張資產卡片的情況。后期進行技改、大修時，本應在原資產卡片基礎上扣除被替換部分的賬面價值之后新增大修、技改設備價值，但因合并建立的資產卡片無法明確大修、技改固定資產中被替換部分的賬面價值，賬務處理時往往是直接增加固定資產價值而不扣除被替換部分賬面價值，導致固定資產價值計量不準確，一定程度上存在資產價值虛增。

（三）固定資產責任追究機制不健全

由于管理層重視企業的效益和安全生產狀況，對固定資產更強調使用價值上的管理，所以對經濟價值的管理比較薄弱；由于涉及部門多、生命周期長，量化考核較為困難，對固定資產損壞丟失，使用時間過短等尚未建立詳細的責任追究機制；固定資產管理的獎懲機制不夠健全，難以調動資產管理人員的積極主動性。

（四）實物管理與價值管理銜接不緊密

目前各部門管理人員均從本部門職責的角度出發對資產進行管理，不僅管理過程相互獨立，而且管理的側重點也不盡相同。這樣的管理模式就會造成沒有從“全系統”角度來考慮問題，沒有完整的固定資產管理流程在生產與財務之間進行流轉。

（五）缺乏通暢的信息共享平臺

各個分、子公司業務性質類似，故購買和儲備的物資也存在很高的相似度，使某些固定資產得不到有效配置和充分使用，造成資產的綜合利用效率不高。

三、基于ERP進行固定資產管理的總體框架

（一）基于企業文化、管理制度的總體框架設計

隨著公司的不斷發展壯大，對固定資產管理提出了更高的要求，傳統的管理方式已經難以滿足公司的發展需要，為了解決當前固定資產管理過程中存在的各種問題，提高固定資產管理效率，H水電公司落實集團公司管控一體化總體要求，以水電板塊為切入點積極推進ERP系統，以企業文化為基石，不斷整合和完善管理流程，依托ERP系統在公司內部建成以業務流為驅動，形成流程處理閉環的財務業務一體化、數據統一共享的信息系統。

（二）ERP系統管理流程及各模塊的相互關系

1.ERP系統管理流程

ERP系統中的業務處理是以流程為導向的，業務流程是業務處理中步驟、角色和職責的載體。建立科學合理的ERP系統管理流程，有助于規范下屬各企業的業務流程，提高整個公司業務處理的效率。

2.ERP系統各模塊的相互關系

ERP系統是多種模塊的集成，它可以實現不同業務的關聯和管理，就固定資產全生命周期管理來說，從項目模塊開始進行工程項目的立項、開工，其間通過物資模塊、應付模塊進行工程項目成本費用的核算，然后將全部費用歸集到項目模塊完成資產轉固，項目完工轉固后再通過資產模塊對固定資產進行管理，這使得項目管理與資產管理緊密結合，實現了從項目到資產的有效對接。

四、固定資產管理各階段重點內容

（一）規劃設計階段

項目規劃設計包括技改項目、資本化的信息化及科技項目、零購項目以及小型基建項目。不通過項目立項直接在“資產模塊”中增加的包括基建暫估及公司內部劃轉等。各核算單位申報年度項目需求后，計劃審批部門要嚴格按照制度規定進行項目可行性和必要性論證，充分了解公司現有資產運行狀況、生產需求、技術條件，在此基礎上結合企業發展戰略和自身專業知識嚴格把關。對確定實施的項目，會同有關部門開展項目標準修訂、預算編制，實現項目的全程管理和統一協調。

ERP系統中的操作流程，首先由各基層單位實物資產管理的前端業務人員根據計劃在“項目模塊”中依照模版新建工程項目，通過搭建項目的WBS結構（工作分解結構）歸納和定義項目的整個工作范圍，以項目成果為導向將項目分解為詳細的工作任務，編制工作任務節點。以項目財務分析為中心建立FBS結構（財務分解結構），將一個項目的價值構成或核算分類層層細分形成分解結構，以規范項目的整體管理。FBS結構是項目預算成本及項目實際成本追蹤的基礎，同時也是采購與生產模塊的基礎數據，其設定后，要求項目物資采購、項目工單策劃等均按照該結構進行關聯，以方便項目決算、資本化及項目成本歸集和查詢，從源頭上實現項目實物管理和價值管理的標準化、可控化。endprint

（二）采購建設階段

項目采購時嚴格遵照H水電公司物資分類采購管理范圍的規定，實現企業的資產價值最大化。項目建設時，嚴格按照錄入ERP系統的項目計劃進行工程進度管理，對項目建設進度進行實時控制，準確核算項目的初始成本支出，做好事前預控，重點解決設計、物資材料、質量監督等環節的問題，在保證施工質量和施工工藝的前提下最小化項目建設成本。在采購、建設環節需建立全生命周期成本評價決策機制，以及基于良好信息反饋的項目管理決策機制。

具體到ERP系統中的操作流程，項目實施過程中如操作人員未按照項目既定時間節點完成相關業務或項目支出超過預算，ERP系統就會發出預警信息，提醒項目管理人員進行維護。使用者應根據項目進度在ERP系統中及時更改實施狀態，準確反映項目進度，實現工程項目的全過程管理。同時，應付模塊進行發票審核入賬和賬款支付，材料模塊進行材料出入庫和成本歸集。待工程項目完工結算時，再由資產會計審核前端業務人員維護好的資產信息，確認資產分類、費用分攤后完成項目轉增資產。

（三）運行與維護階段

運行與維護階段是固定資產管理的重要環節，這一階段的主要任務是確定固定資產運行維護成本。通過建立全面完善的風險管理體系和模型，對影響資產管理業務目標的潛在風險進行識別、分析與評估，確定具體風險及其影響程度優先級，制定控制措施。將資產風險評估的結果和與資產運維成本評價相結合，應用于資產投資、設備檢修、技改、退役等重大運維決策。

具體到ERP系統中的操作流程，項目申請立項以后，首先進行工單的申請，再依據工單提請物資計劃，從項目到工單再到物資，通過明確責任部門和責任人，使項目費用可以實現逐級審核、分級預控，當項目實施情況偏離既定目標時，ERP系統會發出預警信息，提示相關操作人員及時采取糾正措施，將預算、項目、工單關聯起來，實現項目的標準化、流程化控制。

（四）退役報廢階段

當固定資產進入退役報廢階段，需要依據資產退役報廢鑒定標準，來判斷資產是否滿足退役報廢條件，對于滿足退役報廢條件的固定資產，按照公司業務流程嚴格履行審批手續，及時完成賬務處理。

具體到ERP系統中的操作流程，各基層單位組織實物管理部門提出報廢申請組織技術鑒定，并填制固定資產報廢鑒定表，交由管理部門進行審核。審核部門依據批復文件負責在ERP系統中對報廢申請進行相關的信息審核，在ERP資產模塊完成資產報廢處理。

五、基于ERP的固定資產管理成果

（一）形成全新的固定資產管理模式

ERP系統的建設使得資產管理流程中的各個部門重視固定資產管理，從而實現了項目、物資、財務、設備管理一體化，為實現資產的整體優化打下堅實的基礎。

管理人員可以從源頭開始監控企業固定資產的投資情況、運行情況和退役情況等，嚴謹的業務流程管理取代了原來孤立的職能管理，真正實現了從整體角度整合企業資產，提高企業管理能力，最終實現固定資產管理標準化和規范化。

（二）固定資產實物管理和價值管理同步

通過ERP系統的建設，將設備系統和資產系統進行集成，理順了業務流程，把原來的資產實物管理職責和資產價值管理職責進行整合，各固定資產管理部門使用一套系統，共享信息，減輕了工作量，保證了數據的一致性和準確性。

（三）實現固定資產全生命周期管理

依托ERP系統，整合了固定資產管理各個階段，真正實現對固定資產總成本的有效控制。利用系統掌握固定資產的使用情況和主要性能，根據系統數據對固定資產使用做出正確的判斷，對已經喪失生產能力的固定資產進行報廢處置，避免資源浪費，提高固定資產整體使用效能。

（四）提供固定資產信息共享平臺

通過ERP系統中內部采購信息的共享，規范物資采購價格，逐步實現同一物資同一價格體系，從而建立規范有序的價格體制，降低項目采購成本，進而降低固定資產成本。統一的資產編碼為全公司建立了一個大集中的資產數據庫，各單位資產狀態實時展示，為實現資產內部調撥奠定基礎，有效盤活公司資產。

（五）奠定固定資產精細化管理基礎

為提高固定資產精細化管理水平，公司各單位、各部門與ERP實施緊密協作，按固定資產部件細化拆分固定資產卡片，細化拆分后，更加準確地反映資產價值，有助于解決技改、大修后固定資產入賬價值難以確認的問題。

六、如何提升ERP系統應用水平

H水電公司作為國家電投集團首批ERP系統試點單位，通過不斷優化ERP系統操作、擴展系統功能、開發相關報表等，水電板塊ERP系統應用取得了一些成績，提升了資產管理水平。但要進一步發揮ERP系統的固定資產管理優勢，利用ERP系統提高固定資產管理效率，優化資產成本效益，還需從以下三方面不斷完善改進，為更好地實現ERP系統的全公司推廣提供條件、奠定基礎。

1.盡快轉變管理理念

企業領導要轉變原有的管理理念和管理手段，積極推廣全新的管理模式和管理流程，管理人員要盡快適應全新的管理模式，通過對ERP系統的學習，了解管理流程的設定，各管理部門應明確業務流程中涉及的崗位職責，盡快轉變傳統管理思想。

2.提高前端業務數據錄入質量

前端業務部門需加強資產價值管理方面的知識學習并與財務部門緊密配合，做好知識的相互轉移，推動固定資產管理端口前移，提高數據質量，建立標準管理。

3.實現資產管理的四碼關聯

四碼關聯是指在ERP系統中建立KKS編碼（電廠標識系統）、物資編碼、設備編碼、固定資產編碼之間的關聯關系，以編碼為關鍵詞實現相互穿透查詢。四碼關聯是一項重要的數據基礎工作，初期可實現固定資產、設備、物資主數據的逐層穿透查詢，未來可基于獲取的海量信息資源進行集成性數據挖掘，逐步實現諸如固定資產使用效能分析、設備預知性維修策略評估，以及輔助備品配件安全庫存制定等跨模塊綜合績效評價功能，對企業前瞻性地組織固定資產管理、設備管理、物資管理具有重大意義。

（作者單位：黃河上游水電開發有限責任公司）endprint