基于經濟新常態下內部審計風險識別途徑淺析

范馨元

摘 要：近些年來，我國社會主義市場經濟體制不斷完善，在當前的大時代背景發展之下，市場經濟體制面臨著新一輪的挑戰，新形勢之下，企業發展被注入了新的活力，同時也帶來一定的考驗。為此，本文基于經濟發展的新常態之下，針對企業內部審計風險的識別途徑進行深入探析。

關鍵詞：經濟新常態；內部審計；風險識別；途徑

近些年來，隨著國企改革的不斷深入，企業原有的管理模式顯然已經不能夠適應當前企業的發展，企業需要不斷地突破自我，在人力、物力、財力方面不斷地加以創新，進行集約化管理。企業進行經營管理的過程當中，企業的內部審計工作是一項十分重要的內容，企業不斷加強對內部審計風險的識別，是企業得以長效發展的根本保證，為此企業需要不斷加強對于內部審計風險的重視力度。

一、經濟新常態對于內部審計的重要意義

在經濟新常態的大時代背景之下，我國社會主義市場經濟體制的發展既迎來機遇，也在不斷地面臨著挑戰，近些年來，我國經濟發展的增長速度逐漸由高速轉向中高速，經濟增長方式也逐漸由粗放型向集約型相轉變，除此之外，我國經濟結構也在不斷的發生著改變，由增量擴能不斷向調整存量的方向相轉變，同時，對于知識技能型人才的需求也在不斷的增多，經濟新常態帶給企業全新的發展[1]。

二、內部審計的發展要求

在企業進行經濟管理的過程當中，企業的不斷創新發展需要充分發揮出內部審計的重要作用，審計對于企業的改革發展具有關鍵意義，為此，企業在進行創新發展的過程中，應當具備探索以及創新精神，在經營管理中不斷總結管理經驗，完善企業內部管理機制，對于企業的發展需要履行以下的原則內容：

（一）實事求是

企業需要堅持實事求是的發展原則，并且遵守相關法律、法規的規章制度，在進行內部審計中應當時刻將國家的最新政策作為一切經濟活動開展的標尺，使企業進行經濟管理能夠在制度的規范下進行，對于改革發展中的失敗做法與違法亂紀的行為需要進行明確的區分，對于企業領導的工作中產生的錯誤應當與企業領導明知故犯的行為進行區分，在審計中，應當慎重做出結論[2]。

（二）以問題為導向

對于嚴重損害國家以及人民利益的行為、嚴重違反紀律以及法律的行為、嚴重失職行為等等，應當予以嚴厲的查處，絕不姑息，另外，一些以權謀私、權錢交易的行為已經涉及到犯罪，為此，需要進行嚴厲的制裁，堅持將已發生的問題做為引導，在進行問題的處理中，應當嚴格遵守國家法律法規對其的相關規定，堅決杜絕違法亂紀的行為發生。

（三）不斷進行創新

在經濟新常態的發展之下，改革已經逐漸成為一種趨勢，對于改革發展中的產物應當不斷進行保護，有效打破原有的制度規范下不合理地方，進而加大力度維護廣大人民的利益，在企業管理中，不斷調整企業結構，提升企業發展中的薄弱部分，合理控制產量、防止過剩，降低企業生產成本，擴大供給，提升企業發展所帶來的經濟效益，鼓勵企業進行創新，對企業財經資金進行統籌管理。

三、內部審計風險的影響

在經濟新常態的發展之下，審計理念的變化為審計實務工作的開展帶來了一定的影響，內部審計工作的開展不僅僅停留在關注企業內部領導的干部經濟責任方面和權利使用上，跟應該針對重點部門、崗位以及環節的不同，對重大性的違紀行為進行全面的查處以及深刻的披露，由于審計范圍得到有效的擴大，審計內容也開始重點關注有關于國家重大政策的落實情況[3]。除此之外，在經濟新常態的影響之下，審計工作的開展也在不斷地趨于現代化以及信息化，審計信息化能夠通過現代信息技術等先進的手段，有利于審計工作中逐步規范審計管理工作流程，并且能夠提高審計的工作效率

以及審計的工作質量，大幅度降低內部審計風險，有利于企業進行內部控制，進一步完善企業經營管理的發展目標。

四、內部審計風險識別的主要途徑

在經濟新常態的發展之下企業進行內部審計工作的開展，需要加強對企業風險進行匯總分析，不斷補充并且拓展風險種類，在進行風險的防范上應當具備一定的前瞻性，在針對企業層面以及業務層面這兩方面的內容進行內部審計風險識別。

（一）企業層面內部審計的風險識別

經濟新常態的發展下，企業在開展經營活動的過程中，針對企業層面內部審計的風險主要應當立足于風險導向問題上，同時能夠不斷結合企業當前的發展現狀，重點對企業發展中的重大事項、企業內外部的環境問題以及企業進行經營管理中的細節等方面進行入手研究，在整體上加以把握，在構建企業層面內部審計的風險識別構架體系的同時，能夠對企業內部組織結構進行重組，建立健全企業內部制度建設，與此同時，企業應當重點關注企業文化、企業社會責任、企業全面預算管理以及企業信息與溝通方面進行管理。針對于企業層面的內部審計風險，應當在企業進行全面的了解之后，構建起企業發展的決策機制以及決策程序，同時能夠對內部監督體系建立和不斷完善，加強企業工作人員的隊伍建設，進行干部儲備，加強干部階梯隊伍建設，同時對企業進行全面的風險管理，企業應當以主流價值觀不斷引導企業員工進行自身行為的規范。企業需要能夠從節能減排、企業生產安全以及企業質量管理方面進行入手，大力加強注重培養企業的社會責任感的環節[4]。

（二）建立企業層面內部審計風險識別框架

企業需要對內部實施管理的過程中進行全面預測，同時在對企業發展進行整體定位，在企業的經營運作中，針對重大性問題產生的影響能夠進行準確把握，企業進行“三重一大”的決策機制以及程序風險的防控，可以根據調查問卷的形式對企業崗位的設置方法以及設置原則進行深入研究，重點應當建立健全制度體系，同時針對決策范圍、事項以及各項權限進行明確的界定，明確企業經營管理中是否存在重大的缺失，同時企業所制定的重大決策需要滿足國家相關法律法規的要求，對企業的監督獎懲機制需要進行重點審查確立。企業對于機構名錄、人員名冊應當及時的進行收集整理，同時需要能夠在國家的規范下進行，除此之外，應當建立有關于企業的審計整改責任追究制度，建立起多層面、多方位的審計聯動機制，建立健全審計整改公告制度，同時能夠不斷完善審計整改回訪工作。對于健全企業內部控制制度方面，企業內部人力資源管理部門需要對編制內的崗位進行整理以及完善，同時企業審查會計應當將憑證記載事項與事實進行核實，對應聘者需要進行全面的審查，確定其是否具備勝任該項工作的專業素養。

（三）業務層面內部審計風險識別

企業業務層面的內部審計風險識別，不同于企業層面的內部審計風險識別。業務層面的審計風險識別是通過查找具體問題基礎上，對內控機制不斷進行優化以及完善，在促進企業管理水平不斷提高的同時，能夠確保企業的真實合理、有效安全以及效益的全面發展。企業在發展的過程當中，需要能夠立足于整體，對于企業的管理應當能夠從細微之處入手，對企業經營活動的開展進行審計工作的全面覆蓋，不斷擴大審計風險的范圍內容。

（四）業務層面內部審計風險分類

在進行業務層面的內部審計風險識別的同時，需要對審計風險進行全面且又系統的分類，主要包括以下三部分：

首先，內部審計進行風險識別主要是需要進行關注點的明確，企業進行內部審計風險的規避，無非是將企業的財力、物力以及人力的消耗降到最低。在企業的人力方面，主要涉及企業員工的實際數量以及企業內部的用工管理制度，在薪資以及福利保障方面，能夠確保日常管理資料的完整性，對員工薪資進行及時有效的下發，重點關注員工的教育醫療、福利保障，企業需要不斷貫徹“以人為本”的發展理念，才能給予企業員工充分的發展空間。在財力方面，企業進行財力管理主要是涉及企業資金的流動、收入以及成本方面的管理，企業對于資金的使用主要包括投資、籌資以及資金的運作，企業在發展主營業務的同時，能夠將企業經濟效益發展的實際性收益進行及時的入賬，對企業的生產經營成本以及財務轉結的相關成本費用進行有效管理[5]。在物力方面，針對企業的資產、營銷、物資以及工程項目進行管理的相關事項，企業在內部資產的增加以及減少方面應當確保具有合理性、真實性，企業內部資產的財務處理數據上進行不斷地完善，以保證資產處理程序的合法性、權威性。企業生產經營管理在物資的管理方面，需要能夠制定科學的管理計劃，在物資的采購方面，能夠滿足企業經營活動開展的實際情況，對企業物資的儲備以及使用上，嚴格規范物資入庫的有效程序，進行物資儲備的不斷完善。

其次，在企業進行內部審計風險的識別當中，應當合理的對企業控制工具進行關注，這方面內容主要包括企業合同管理以及企業投標招標管理這兩部分。企業進行合同管理應當能夠充分關注合同的統一性，在合同簽訂之前，應當能夠有效明確合同的內容以及簽訂雙方當事人需要注意的各個事項，合同的簽訂需要經歷嚴格的審查以及審批的程序，同時能夠根據合同的各項內容積極進行合同的履行。在企業的招投標管理當中，應當確保招標投標各項程序的公正、公平、公開的透明化，以此保障企業投資的合理性。

最后，企業進行內部審計風險識別需要關注到企業對外業務管理當中的風險，在業務的外包管理當中，主要包括業務外包審批程序、行為以及活動開展狀況的合理性。在研發管理當中，企業應當關注研究與開發活動的計劃、預算以及活動開展的真實性，研究與開發活動的預算編制的合規性以及有效性，從而對企業業務層面的內部審計風險進行有效的識別。

結束語

隨著我國社會主義市場經濟體質的不斷完善，在全球化經濟發展的影響之下，企業的發展面臨著越來越大的挑戰，經濟新常態的大時代背景之下，企業的發展被注入新的活力，企業需要不斷地完善自身，在逆境中求發展，并且能夠不斷適應當前社會發展的實際情況，同時在進行內部審計風險的識別過程當中，能夠具有前瞻性，用長遠的眼光看待企業的經營發展，多方位全面的進行內部審計風險的識別工作，從而有效推動企業的長效發展。

參考文獻

[1] 顧群，郭長水.環境因素的內部審計風險識別途徑初探[J].審計與理財，2016（4）：8-10.

[2] 任劍欣.內部審計服務企業風險管理的若干問題探討[J].中國管理信息化，2016，19（4）：18-19.

[3] 陳君靖.通過信息化建設提高內部控制風險管理水平[J].財會學習，2016（14）：218-219.

[4] 李楓.淺議金融機構審計存在的問題及改進對策[J].當代會計，2016（3）：47-48.

[5] 顧群，朱雪銘.探索構建內審風險識別模型框架[J].當代會計，2016（8）：46-47.

（作者單位：遼寧對外經貿學院）