油田企業預算管理研究

薛艷陽

【摘 要】伴隨經濟突飛猛進的發展，預算管理已成為油田企業不能夠缺少的重要管理模式。通過油田業務與資金、人才和信息的有效整合來實現油田企業資源的合理配置，重視和加強預算管理，在油田企業中已經取得了很好的成效，但是在實踐中也有不少問題存在。筆者就油田企業預算管理問題淺談個人看法。

【關鍵詞】企業；油田；預算

預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。實施預算管理已經成為現代企業的日常管理機制?？茖W的預算管理方法是建立完善現代企業制度的需要，其全員性、機制性和戰略性是其他管理手段所無法取代的。文章結合油田企業在預算管理方面的探索與實踐，對如何深化油田企業預算管理的問題進行研究并提出對策。

油田企業是進行油氣開發并進行相關加工和銷售的企業，對于國家的發展來說具有特別重要的作用。油田企業雖然具有極高的重要性，但是也會像普通企業那樣受到國家整體的經濟形勢影響，也不斷暴露出管理工作方面存在問題。在經濟全球一體化發展趨勢的影響下，油田企業從產品目標產量的預算管理逐步轉移到生產成本預算管理。在競爭激烈的市場環境中，對于油田企業而言要在這樣的環境中站穩腳步，加強企業的內容控制和成本預算管理是其管理的重要手段。近年來油田企業的成本預算工作無論從實踐還是理論上來看都有很大的進步，但是在實踐過程中還是存在很多不足之處有待完善的。因此，對油田企業成本預算管理研究就具有重要意義。

我們油田經過多年的發展，已步入開發后期，出現了老區資源不足、自然遞減迅速、管理鏈條冗長、資源利用率低、生產成本增長過快等一系列突出的問題。強化經營管理是企業提高效益、增強競爭力的重要手段，而預算管理又是經營管理的重要組成部分，進一步優化預算管理對油田企業實現戰略規劃和經營目標發揮著重要作用。

一、油田企業成本預算管理的基本特點

油田企業有其行業的特殊性，相應的油田成本預算也有其自身的特點，主要表現在以下方面：一是產品的單一性，決定了其成本預算不是基于產品成本的預算，而是基于作業類型的成本預算。二是各油田區塊地質情況、原油物性、開采方式等千差萬別，難于制定標準和定額，預算編制難度較大。三是油田是沒有圍墻的工廠，受油地關系、外部環境影響較大，生產作業的計劃符合率不高，使得年度預算在執行過程中產生一定偏差，需要及時作出預算調整。四是由于成本預算編制的難度，導致基于預算的考核也有較大難度。

二、目前油田企業預算管理現狀及成因

（一）預算管理認識不足。

部分企業管理者和基層單位領導對預算管理意識方面弱化，缺乏全局觀念。一是經營管理人員存在著不同程度的重經驗，輕制度的傾向，對制度的重視性嚴重不足。二是全局觀念的弱化。預算涉及企業業務、資金、財務、信息、人力資源、管理等眾多方面，并非財務部門所能確定和左右。

（二）油田企業成本預算管理組織機構不完善。

目前，我國油田企業成本預算主體基本均為各級行政單位和各職能部門，雖然以此為基礎建立的責任成本機制對成本預算管理有所推動和加強，但在大部分油田企業僅在廠級層面設立成本預算管理機構，且其辦公室設在財務科，財務人員兼任其管理人員，大多沒有設置專門的本級管理機構對本級成本預算的編制、執行進行組織和監督。另外，成本預算的編制與考核均由預算管理辦公室組織實施，沒有獨立的機構對其進行監督，容易導致對成本預算的執行和考核流于形式。因此，由于缺乏健全的成本預算管理組織體系作保障，導致企業成本預算管理的目標編制不合理、預算考核與監督流于形式，成本預算管理的功能不能得到有效發揮。

（三）油田企業成本預算整體過程監控不力。

目前，油田企業在成本預算的制定過程中往往是針對單個的項目進行監控的，各個成本要素之間的綜合控制程度相對較低。將企業的各成本要素相互割裂開來，還是不能夠有效地監控每月或者每季度的成本預算。在不斷變化的市場引導下，生產環境也在不斷地發生變化。因此，油田企業的成本預算應該不斷的進行動態調整，這樣才能夠有效地保證預算的公平與合理。但是，油田企業在實際的成本預算制定過程中，很少根據實際的情況進行動態調整，從而導致成本預算的整體過程監控不力。

（四）油田企業成本預算方法形式化。

油田企業在成本預算編制方法上已經逐步開始從增量預算法向零基預算法轉變，但由于油田企業規模龐大、業務類型繁雜，不同的區塊油氣開采工作難點不同，各區塊間可比性差，也加大了零基預算法在油田企業全面推行的難度。因此，增量預算法仍然是大部分油田采用的主要預算編制方法。由此可見，增量預算法存在的弊端仍在危害油田企業的成本預算工作，造成油田企業不合理費用的長期合理化，降低了成本預算管理的效率。

（五）預算考核與激勵不到位。

現行油田企業的績效考核機制科學性與系統性不強。重視產量指標和成本指標的考核，忽視管理指標和約束性指標等非財務業績指標的考核；重視對預算執行情況的考核，忽視對預算編制的科學性和準確性的考核。企業績效獎懲制度不完善，主觀考核份額較大，獎懲制度過于寬泛和籠統，"有指標，無考核；有考核，無獎懲；獎勵容易，處罰難"等現象普遍存在，起不到應有的激勵作用。由于獎懲不到位，使得預算考核流于形式，不能有效調動企業職工的主觀能動性，從而影響企業預算目標的實現。

三、油田企業成本管理的強化措施

（一）強化企業的成本預算的管理過程控制，不斷地強化全面預算。

在油田企業的經營過程中，要實現企業的全面預算管理，就要在企業的成本預算的基礎上，對工資、材料、差旅甚至是辦公的器材采購等方面的費用實現實時的責任制控制模式。具體的模式在運作的過程中要采取主管責任制的原則，推行每一個部門、每一個油田都要實現責任制的控制機制。同時，要建立健全分級責任制的成本控制模式，將企業的成本管理推向全面的企業成本控制方式。將企業的成本管理的費用采用分級的橫向指標的企業的后勤管理部門的管理機制，設立企業的責任成本制度。

（二）構造實時的動態調整制度。

油田企業在生產和經營的過程中，受到國家的影響相對比較大，隨著油價不斷的波動以及油田企業在開采和生產的過程中環境的影響，很多的不可控制的因素不斷地影響到了企業的生產經營。要編制起動態的企業成本預算管理的方式，才能夠有效地針對企業的科學的程序以及企業的預算成本方式進行不斷的動態的調整。

（三）完善控制系統。

完善油田全面預算過程控制，就要求要了解油田面臨的內外環境的變化因素，對經營期間內整體工作進行詳盡系統的安排，繼續推進夯實公司基礎的日常生產與管理工作，建立HSE管理體系及相關設備管理體系的長效機制，使公司生產經營活動得到充分有力的保障。強化對現金，資產的控制，提高資產使用效率，降低資產風險，保證財務指標的實現，推動全面預算過程控制體系的實施。

（四）真正落實預算執行考評的時效性和激勵性。

嚴格考核與評價是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作。橫向上要加強業務部門對業務預算執行情況的考核，以獎罰激勵促責任意識增強；縱向上要避免“一個數”和“一個結果”的考核弊端，注重考核的時效性，強化三級單位月、季度動態考核，靠考核激勵促工作方式的有效改進。

（五）搭建信息支持平臺，強化預算過程監控和預警機制。

建立一個以財務管理為核心，輻射多個專業管理部門的、完整的信息支持系統，將預算管理全部涵蓋其中，采用"預算控制+流程控制+實時監控"三方面的集中管理手段強化管理控制力度，從而實現對預算過程的監控和預警。一方面，通過對包括預算編制、預算下達、項目申報、開工時間、履行進度、完工時間、質量驗收及結算情況等項目運行環節每個節點的信息維護和反饋，形成了一套完整的閉合式的成本運行鏈條，集中監控各類業務進展和運行狀況，有效地確保了預算的過程監控。

另一方面建立資金預算預警機制，并依據超支比率劃分預警級別，當切塊資金超支達到預警線時，系統自動發出不同等級的預警信號并下發預警通知單，要求相關責任部門認真分析費用使用情況，制定下步優化費用措施。

（六）企業預算執行的好壞關鍵在于領導重視的程度。

要使預算真正發揮作用，作為企業的高層領導人員必須要對預算高度重視并親抓實管，成立預算管理組織機構，制定并完善相應的預算管理配套制度，按照工作制度充分履行其職責。加強油田企業有效實施全面預算管理的思考，目前，全面預算管理作為一種有效的現代企業管理模式已經被越來越多的企業所接受。推行全面預算管理，對企業了解家底、有效調動和分配資源、把握機遇、提高競爭能力等具有十分重要的意義。

四、結束語

綜上所述，預算管理已成為油田企業不可或缺的重要管理模式?？茖W、合理的預算管理通過油田業務與資金、人才和信息的有效整合，就可以充分實現油田企業資源的合理配置，并達到經濟利益的最大化。預算管理是油田企業非常好的經濟管理手段之一，相信本文的觀點一定對如何加強油田企業的預算管理起到積極的推動作用。

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