金融企業會計改革中的問題及對策研究

朱砂紅

摘要：伴隨著我國社會經濟的持續穩定發展，為了進一步提高我國金融企業的國際競爭力，我國金融企業會計準則，開始嘗試與國際接軌，目前正在進一步的實現改革的逐步推進。在此基礎之上，本文將進一步的立足金融企業會計改革實踐，申請金融企業會計改革當中所存在的問題，并且有針對性地提出相應的對策，一切為金融企業的發展提供有益的參考借鑒。

關鍵詞：金融企業；會計改革；對策研究

一、引言

近些年來，我國金融企業開始逐步的推進企業會計準則與國際會計標準的接軌，通過一系列制度章程的出臺，進一步的實現了改善優化資金投資與促進企業發展的作用。但是在金融企業會計改革的過程當中，仍然存在著一系列的問題，對于這些問題的研究，能夠進一步的幫助金融企業實現會計制度的改革，進一步的促進金融企業的發展。

二、金融企業會計改革現狀

（一）制度層面

金融企業會計制度制度層面的改革，我國專門出臺了《金融企業會計制度》，在該制度當中，對于金融企業的資金借貸、證券業務、保險業務等各類金融活動進行了會計科目的劃分，這一頓豐富了會計報表體系，問題提供了更加完善的會計信息數據，這在很大程度上增強了整個會計制度的可行性以及可操作性。在新制度實施之后，我國金融行業在會計制度，確認會計制度，計量與報告層面的慣例，將進一步的與國際接軌，帶來的結果必然是會計信息質量的進一步提高。

（二）準則層面

我國在實施金融企業會計改革的過程當中，進一步的結合我國金融行業的實際特點，針對金融行業的實際發展現狀，提出了針對性強，可行性高的會計準則。從我國當前的會計改革實踐的角度來看《企業會計準則》、《國際會計準則》等等其他會計準則都能夠全方位的兼顧金融企業的各類財務報表的信息披露揭示、基本業務，甚至包括金融企業在金融工具的承保確認等諸多方面。這對于化解金融企業的表外風險，以及經營風險層面，起到了相當重要的作用。

（三）金融衍生品層面

針對金融企業在金融衍生品方面的管理風險。在金融衍生品的確認過程當中，可以采取國際會計準則當中經常使用的風險報酬法來對金融衍生產品的風險進行確認。在信息披露層面，可以將財務報表當中，對于金融衍生品的成本價值，產品屬性，風險等級等等進行全方位的明確。金融衍生品的計量過程中，養成是將公允價值作為金融衍生品計量的核心，通過一系列措施的實施，進一步加強金融衍生品的風險管控以及風險防范。

三、金融企業會計里面常見問題分析

（一）表外業務風險

對于金融企業來說，尤其是我國的商業銀行，表外業務主要是指商業銀行的負債業務，銀行的債權，而這些債務會轉化成為企業的表內負債，甚至是金融企業的資產負債。對此可以進行更加細致的描述，將表外業務作為商業銀行等金融企業，按照我國基本會計準則實施，在資產負債層面，鏡頭記錄的表內負債當中，但是可以發生損益上的變化的金融業務，如當前商業銀行所開展的金融擔保，金融承諾，以及金融衍生品的交易等等。

商業銀行的表外業務量相當大，由此也就導致了表外業務風險增加。我國的國有四大行在涉及到銀行信用證明，承兌匯票，貸款承諾等等表外業務項目的總額度均超過2萬億元。但是與此同時，在銀行的資產負債表中，并沒有一項專門的反映商業銀行的表外業務，商業銀行表外業務的信息透明度相對比較低。表外業務的隱蔽性使表外業務的公廁相對比較困難性，而促使金融企業的表外風險進一步增加。除此之外，我國商業銀行還存在著會計核算不規范，會計信息披露不完整等問題，而這一系列問題的出現，很容易導致商業銀行的資產平白受到損失。

（二）呆賬準備金難以計提核銷

智能企業在進行會計改革的過程中，其重點是由于金融企業在放貸的過程當中產生的改造具體已經核銷的問題。在實際經營的過程中，其擔任的準備已經無法做到有效的集體，這已經成為了我國諸多商業銀行金融風險和金融薄弱點之一。目前商業銀行在進行呆賬管理的過程當中，確定了呆賬準備金的相關規定，在具體比例上，按照設定最低比例為期末余額的1%，如果超出1%，則需要通過納稅來進行調節。在實際實施的過程當中，商業銀行所設定的呆賬準備金，計提比例與國際會計準則所制定的合理比例之間，存在著相對比較大的活動空間，在很大程度上，也就導致商業銀行的利息貸款逐步，由良性轉化成為惡性，由此促成貸款核銷，存在著更大的障礙。

（三）金融衍生品方面

商業銀行的金融衍生品業務的開展災害很大程度上會為商業銀行的經營帶來一定程度的風險。金融衍生品，包括債券，股票等等傳統的金融工具，也包括一些期權、遠期協議權證或者期貨等等。金融企業的金融衍生品投資，能夠為投資者帶來相對比較高的收益，并且給予投資者更多的選擇和更加強大靈活性。在資金的博弈層面，金融衍生品能夠很好的起到自身的杠桿作用，但是與此同時，如果消費者對于這些金融工具的了解并不是十分的全面，你好，在進行操作的過程當中，存在著操作上的偏差，極容易導致臨時性的金融風險，一旦涉及金額過大，嚴重，可能影響到整個金融企業正常的運轉。由于金融企業的金融衍生品具有相對比較高的風險性，有一定的多樣性和復雜性等特點。金融衍生品在會計確認，計量以及相關信息披露層面，存在著明顯的規范性不強，銜接不暢的問題，給金融企業的日常工作運營帶來了相對比較大的隱患，很大程度上影響了金融衍生品的操作。

四、金融企業會計改革策略

（一）完善表外業務

在表外業務層面，我國的金融企業應當進一步的嘗試利用巴塞爾委員會規定的商業銀行監管核心原則。在日常的經營工作過程當中，對于表外業務做好風險評估，完善表外業務的信息披露，以及會計核算等等問題和工作，從而促使金融企業能夠進一步拓寬自身的表外業務范圍，在此基礎之上不斷的縮減表外業務風險，進一步的提高表外業務會計核算的規范化水平，嘗試與國際會計準則接軌，與此同時要進一步的嘗試這種表外業務產品的新品種，對于一些新型的表外業務，要進行一系列大膽的嘗試，比如進行貸款，承諾，貸款出售和備用信用證等等，在此基礎之上，不斷的擴大表外業務基礎，通過對表外業務的合理風險管控，來將表外業務的風險下降到最低。在實現金融企業會計與國際會計準則接軌之后，表外業務將能夠反映在金融企業的會計報表當中，如此便能夠將表外業務的風險進行合理的管控，使得表外業務能夠科學的計量，科學的核算，進而幫助金融企業防控表外業務風險。

（二）加強呆賬準備金管理

金融企業在貸款資產以及相應的呆賬準備金管理的問題上，需要進一步的借鑒國際會計準則當中，關于貸款分類評級制度的規定，根據貸款的不同風險來進行信貸的五級分類。將巴塞爾原則作為基礎，結合金融企業在日常經營過程當中的實際情況，對每一筆貸款的實際去向，第一負責人進行明確，了解到貸款人的實際經營狀況，以及貸款的使用情況，部分呆賬準備金的計提標準，應當嘗試進一步的完善，在此基礎之上，構建信貸風險管理體系，信貸風險評估系統，盡可能的將企業的不良貸款率下降到最低，從而幫助金融企業盡可能的減少呆賬所帶來的金融損失，以維持金融企業的持續良好運作。

（三）加強對金融衍生品的風險防范

針對于金融衍生品等風險管理，金融企業在金融衍生品的確認方面需要而是采用國際會計準則當中的方法“風險報酬法”來進行進一步的確認，同時會計人員需要在金融衍生品的信息披露方面盡到應有的職責，盡可能的在明細表以及財務會計表當中，對于金融衍生品的實際成本價值，產品屬性，乃至金融衍生品的公平價值，風險等級等等，進行全方位的明確，金融衍生品的風險進行科學的計算。將公允價值作為金融衍生品的核心，使基礎之上，不斷的通過一系列的措施，加強對于金融衍生品的風險防控與防范。

五、結語

當前我國的金融企業已經不是單純的只涉及國內業務，而是開始更多的參與到全球金融市場的競爭當中。在這樣的條件之下，金融企業的會計改革新思路不應當局限于國內，應當嘗試從制度到政治層面與國際接軌，根據國際標準來針對我國金融企業會計人員所出現的一系列問題，進行不斷的改進，不斷的完善。在此基礎之上，對于一些新出現的問題，要及時的發現及時的整改，當前的會計準則進行修訂和完善。在制度實施的過程當中，堅持審慎的會計原則，嘗試進一步的提高會計信息的實際質量，更多的鼓勵金融企業提高計提準備金率，在此基礎之上，不斷的防范各類金融風險的產生，能夠在市場競爭當中擁有更加真實可靠的數據作為經營依據，并且能夠奠定更加扎實的發展基礎，更好的參與國際金融市場的競爭。