當前高?？v向科研經費管理的問題及對策思考

張進平 彭靜

摘要：隨著科學技術的快速發展，高?？蒲胁粌H在雙一流大學的創建中發揮著積極的作用，而且為我國現代化建設作出了巨大貢獻。但我國高?？蒲泄芾碇贫确矫娲嬖诘闹T多問題限制了其作用的發揮。我國高校目前存在制度不完善、預算不科學、使用不合理、科研部門與財務部門關聯不夠、成本核算不科學、科研成果價值管理難、經費結余資金管理不完善、科研經費監督不力等問題，應通過建立一系列完整的專項資金管理辦法，加強專項經費的立項申報、概算的編制及預算執行等情況適時管理，明確科研項目支出范圍，細化科研經費財務科目，規范資產管理，加強全方位監管，加大財經知識和法規宣傳力度，來解決問題。

關鍵詞：高校；科研經費；經費管理；縱向

改革開放三十年來，我國高等教育取得了快速發展，在許多方面均取得了顯著成就。國家特別注重引導高校在自主知識產權創新、國防科技創新和科技成果轉化等方面積極探索，也更加重視對縱向科研項目的經費管理?？v向科研經費是指國家及部省市級科技項目資助的財政科研經費，一般分為直接費用和間接費用。發現和探討現行高?？v向科研經費管理制度及使用過程中存在的問題，有針對性地提出對策，不僅能夠在理論上拓展高?？蒲泄芾硌芯康纳疃?，而且有助于認清高?？蒲泄芾淼默F狀和問題，為推進高?？蒲泄ぷ鞯母母锾峁Q策參考。

一、縱向科研經費管理制度現狀

從高校長期戰略來看，強化高?？v向科研經費全過程管理是高校實現可持續發展所必不可少的條件和推動劑，也是高校走出去的重要保障。就高?？蒲许椖拷涃M管理體制而言，學校是科研經費管理的責任主體，各管理部門分工協作，有效行使科研經費管理權和監督權?？蒲许椖控撠熑耸强蒲薪涃M的直接負責人，對科研經費使用的真實性和合規性負責。從操作層面看，一般由學校財務部門監督項目經費使用情況，經費?？顚Ｓ?、單獨核算?？蒲泄芾聿块T負責項目經費的過程管理和合同管理、負責預算調整報告的審批；財務科研管理人員根據項目批復預算表及調整表錄入預算系統；項目負責人負責項目經費的支出與審批；財務審核人員只審核票據是否符合報賬要求。我國高?？v向科研經費管理在某種程度上處于分離狀態，分屬于項目負責人、科研管理部門和財務管理及核算部門。因此，由于幾個部門信息溝通渠道不暢通導致監管脫節。

二、高?？v向科研經費管理中的主要問題

1.項目負責人未按立項預算書要求使用科研經費的問題

在項目立項預算書中，國家各級管理部門對科研經費的使用范圍有明確要求，但在實際科研經費的使用中，大量科研項目經費的使用超出了立項預算書規定的范圍，如購置通用設備、辦公耗材支出比例過高、個別支出缺乏相關性等，導致有的科研項目負責人存在超前使用科研經費現象，而有的科研項目完成后，還有大量結余經費。

2.科研經費的預算編制不科學、不合理

由于各科研項目所研究的方向不同，存在多學科交叉研發，每個課題都有各自的特殊性，以及科研項目進行中的不可預見性及復雜性，要編制準確、可行的項目預算，難度往往很大。項目負責人在申報項目編制預算時，由于缺乏財經政策知識，也沒有科研管理人員和財務人員參與指導，主要憑經驗估計，預算編制不合理、不科學、歸類不準確。

3.科研經費的預算編制與預算執行存在偏差

科研經費管理的核心就是預算及其執行。預算編制與預算執行有偏差，主要包括以下內容：編制預算時沒有具體說明特殊支出，而在實際執行中又必須開支的費用；設備、原材料、測試等成本費用因物價調整；科研經費預算編制設置的項目內容與財務部門執行的會計制度中的會計科目的設置有差距導致財務部門按會計核算提供的信息與預算不相符；項目負責人自己理解不準確預算歸類錯誤；會計核算人員素質低科目出錯等等。

4.科研項目的成本核算

科研成本主要以項目的方式開展。一般情況下，項目負責人同時承擔多個項目，有些課題的研究內容之間存在相關性，或研究內容相互交叉，有些經費支出難以區分。課題組沒有建立相配套的科研成本管理核算體系，缺少內部管理體制等規章制度及管理措施，日常收支完全由項目組自行管理，財務不能準確核算項目成本，沒有真實地反映科研成果的實際成本。

5.高校缺乏專職的科研團隊

目前，我國高?？蒲袌F隊主要是導師及其研究生團隊以及課題合作單位，高校很少有專職科研人員的存在。博士生和碩士生是課題組主要成員，他們的任務除了學習，還參與各項課題試驗和數據分析等，并發表高水平論文，且學生每年畢業存在流動性大，科研隊伍不穩定，缺乏連續性，沒有更多精力了解和學習財務制度及經費管理辦法。

6.縱向科研項目激勵機制不完善

在直接費用中勞務費可以支付給課題組成員沒有工資收入的臨聘人員、博士后、訪問學者、碩博研究生等人員的勞務酬金及社會保險補助。間接費用中扣除管理費、水電費及在直接費用中不能列支的成本補償等費用后的人員績效相關費用所剩無幾。然而高校教師在教學科研雙肩挑的雙重壓力下，從事科研工作如果不能得到應得的經濟效益，怎能提高科研人員的積極性，也是導致高?？蒲嘘犖樵谑褂每蒲薪涃M過程中違規違紀現象多發的根本原因之一。

三、加強縱向科研項目經費使用與管理的對策研究

1.建立健全科研經費管理制度

（1）基本制度

對縱向科研經費，要根據國家相關最新政策文件，制定相對應的管理辦法：《縱向科研經費使用范圍和費用開支標準》，《科研經費管理辦法》、《績效評價管理辦法》、《預算管理辦法》、《國內外差旅費管理實施細則》、《公務卡管理暫行辦法》等等，規范縱向科研經費的使用。包括管理職責分工、各類項目的預算與決算管理、經費收支管理、科研經費外撥與內撥管理、項目結題與經費結賬、經費使用的監督等內容。

（2）要加強科研隊伍的建設管理制度

優化科研隊伍，在團隊成員結構方面，設置專職科研人員崗位及科研財務助理崗位。加強拔尖創新人才培養，提升自主創新能力。同時加強科研財務助理崗位業務培訓，達到傳幫帶的作用，以點帶面的效果，使科研管理工作更加規范、高效。

2.加強科研項目經費預算、使用與管理

（1）完善預算管理

第一，要集中管理、獨立核算，高校取得的各類科研經費要進行財務統一管理，?？顚Ｓ?，按照相關科研經費管理辦法合理使用。第二，加強科研經費預算編制的事前管理。組建由科研、財務管理部門及技術專家組成的項目指導小組，在項目申報過程中給予預算編制的指導，同時財務管理部門也可以不定期的主動地與各學院和課題組聯系，深入學院宣講，提出建設性意見和改進措施，幫助課題組編制合理、準確的預算，提高經費的使用科學性。第三，加強各個涉及部門的配合。項目負責人、科研部門與財務部門應該各負其責、明確權責，建立健全科研經費管理責任制。

（2）實行項目分類管理

國發（2014）64號文，國家對財政科研資金管理改革做出重大部署，近百個中央財政科技計劃（專項、基金等）優化整合為國家自然科學基金、國家科技重大專項、國家重點研發計劃、技術創新引導專項（基金）、基地和人才專項。

（3）完善科研財務信息平臺

信息平臺的建設，有助于基本服務功能的滿足：一是通過網上自主報賬系統，減少等待時間；二是項目負責人可以隨時查看項目預算執行情況等；三是審計部門能調閱項目開支明細，查閱開支是否合理，是否符合預算，決算數據是否準確，科目開支歸類是否準確等等；四是項目管理部門能結合項目進展和經費使用情況對項目進行督促，對不合理預算適時提醒項目負責人申請預算調整，引導合理開支。應該通過信息化手段，加強科研財務信息平臺的服務水平。

（4）監督機制

監督機制是高?？蒲薪涃M管理體系的核心組成部分，是提高科研經費使用效率的重要保證。建立健全科研經費監督激勵機制，需要從以下幾方面人手。第一，高校通過大數據信息平臺建立系統、科學的財務監督模式，確?？蒲薪涃M使用的透明和合規。第二，規范內部控制流程。第三，完善科研經費支出績效評價制度。第四，做好項目各項階段性支出報表等工作。

四、結語

在實施創新驅動發展戰略的新常態和國際科技競爭的新格局中，國家科技管理方式由研發管理向創新服務轉變，加速重大科技成果的產出應用。國家制定了一系列政策，針對科研人員反映的問題作了進一步改進和明確；進一步下放預算調整權限；明確預算不設定控制數；擴大勞務費開支范圍；賦予科技人才更大的科研項目技術路線選擇和資金使用自主權，建立科研信用體系、明確和落實各方管理責任；堅持“放管服”結合，改革和創新科研經費使用和管理方式，有利于進一步提升財政資金使用效益。為國家產生世界一流原創科學成果做出貢獻。