對企業內部審計與內部控制關系研究

詹月芳

摘要：當前形勢下，經濟結構轉型升級速度加快，經濟下行壓力下如何提升企業競爭力，如何協調內部審計與內部控制的關系、如何創造良好的企業環境是企業發展的首要問題，本文從內部審計及內部控制的含義與區別出發，對企業內部審計與內部控制關系進行了簡單的闡述。

關鍵詞：內部審計；內部控制；企業

一、企業內部審計與內部控制的區別

根據最高審計機關國際組織在1984年發表的聲明，可以知道內部控制制度在企業的發展中發揮了重要作用。內部控制通過作用于企業財務管理以及其他控制管理體系，來推動企業發展。因此，它主要是由管理部門建立實施的，具有經濟性、目的性、效率性等特點，它是企業生產經營合法化的重要保障，也是企業貫徹落實管理決策的重要途徑。而內部審計則能夠保證企業資產的安全性，促使會計記錄準確化、完整化，保證財務信息的及時準確，保證財務管理的精細化，因此它是內部控制的一部分。

近年來，內部審計不僅在評價財務、會計工作中發揮了無可替代的作用，還逐漸向管理方面延伸，在企業政策的貫徹力度、單位目標的實現、資源利用效率等方面發揮了重要的審核與評價功能。并且，內部控制是由包括董事會、監事會以及經理層在內的全體員工共同實施的，以實現控制目標為導向的一種手段，而非結果本身。內部控制不能凌駕于企業經營活動之上，它是企業生產經營順利進行的所必須的一個部分。

二、內部審計與內部控制關系

企業內部審計的目的是提高運行效率、增加利潤，它是一項相對獨立且客觀的咨詢與監督活動，它不僅可以確保企業信息真實可靠，還能夠通過監督控制企業生產經營、維護企業資產安全，使企業經營活動的效率性與效果性得到保證。內部審計與內部控制聯系密切，二者具有目標一致性。

1.內部審計是內部控制的一個重要組成部分

內部審計部門能夠使企業更好地控制內部經濟運行與管理進行，由于內部審計具有監督職能，因此它可以及時監督企業內部各項經濟活動，檢查企業規章制度的落實情況與企業發展目標的完成情況，它屬于環境控制范疇，是內部控制體系中的一個重要組成部分。

內部審計工作的開展影響著內部控制的方法與監督目標，也影響著企業內部控制工作運行的有效性。從另一個角度來看，內部審計本身是一種特殊的控制手段，內部審計工作需要依據內部控制制度標準要求來進行。同時，內部控制還要根據內部審計設計出科學的控制方法、制定出合理的控制程序、控制目標，并根據內部審計對其作出的評價及時對控制系統進行改進。

2.內部審計是內部控制的一種加強形式

內部審計是內部控制的一種特殊方式，它是內部控制的一個組成部分，但是它又不同于內部控制的其他組成成分，具有獨立性與獨特性，它對企業內部控制的其他組成成分起到了再控制的作用。內部審計部門的獨立性體現在它不受會計系統的約束，具備一定的管理階層的職能，能夠監督、評價企業內部控制行為的有效性與執行情況，還能夠及時準確地分析企業經營過程中的問題，并提出相對應的建議。這都將有助于企業領導層對企業生產經營活動進行管理控制，健全內部控制制度，依據企業實際情況，及時調整企業內部控制重點，改進企業內部控制方式，推進企業內部控制工作順利進行，因此，內部審計是內部控制的一種加強形式。

3.內部審計與內部控制相互促進

內部控制的建立與執行依賴于健全的內部審計制度，而內部審計的優化也需要完善的內部控制機制的支持，二者相輔相成，共同構建出現代企業管理架構。

（1）內部控制是內部審計工作順利開展的基礎和前提

沒有健全的內部控制做保障，內部審計工作就不能順利進行。沒有有效的內部控制，就難免會出現企業財務會計信息失真，企業員工不負責任、工作落實不到位的情況，使得企業內部審計風險增加，從而阻礙內部審計工作的開展。同時，內部控制系統作為一套運行系統，本身就具有控制職能的程序、制度和措施，能夠幫助企業在經營活動中依照規章制度辦事，維護內部審計的

（2）企業內部審計為內部控制提供保障

首先，內部審計對內部控制管理制度的統一性與規范性提出了要求，使內部控制必須以企業當前的生產經營狀況與發展趨勢為導向，不斷調整和完善自身制度。其次，內部審計的評價和審查功能具有有效性、適當性與合法性，能夠獨立且客觀地評價內部控制效果。因此，審計工作可以使管理人員更好地了解并掌握企業的運作狀況，把握好企業發展對當前控制制度的需求變化，準確評價控制目標與結果，為進一步提高內部控制工作效果提出科學合理的建議，保障財務信息的真實性與準確性，使內部控制加快速度走向專業化與高效化。如果沒有內部控制對內部審計進行評審，就會使得內部控制脫離企業發展實際，使得控制效果達不到預期目標，甚至會使得內部控制徹底失效。

三、加強內部審計與內部控制管理的措施

首先，要科學地設置并準確定位內部審計機構。內部審計機構的完善是內部審計工作開展的前提，科學、有效的內部審計機構是發揮內部審計作用的關鍵。內部審計機構能夠加強組織內部控制、實現組織目標，因此內部審計具有外部審計不可替代的作用。

其次，企業要轉變內部機構職能，拓展內部審計領域。內部審計機構和審計人員要靈活地將風險管理理論、審計技術運用在審計工作中，用事實和效果推動內部審計職能的轉變。內部審計的職能要由查錯防弊型轉變為管理服務型，審計人員不僅要報告資產信息、查錯防弊信息，更要針對管理和控制工作中出現的問題提出改進意見與措施，優化資源配置，提升經濟效益。

另外，企業還要建設內部審計隊伍，提高審計人員素質。審計機構的獨立性影響著審計工作的有效性，因此，建立一支獨立且具備高素質的審計隊伍是十分有必要的。企業可從加強審計人員職業教育人手，提高他們的道德修養和專業水平，使其牢固掌握財經法紀和企業相關規則制定。

四、結語

隨著我國市場經濟環境的愈加激烈，企業如何提升自身競爭力已成為當下亟待解決的問題。企業的內部審計與內部控制都是以降低企業風險、提高企業生產管理效率、實現經濟效益為目標的，因此，企業需要提高對內部審計與內部控制工作的認識，健全相關管理制度與體系，加大管控力度，合理配置資源，提升企業綜合競爭力，保證企業高效運營。