預算管理工作考核在陜西延長石油的應用

孫健云 谷健維 張新悅

摘要：預算管理工作考核是當前許多企業忽視的問題，導致“鞭打快?！焙汀澳昴┩粨艋ㄥX”等惡性現象的發生。本文分析了陜西延長石油預算管理工作考核四路，為相關企業開展預算考核活動提供借鑒。

關鍵詞：預算管理；工作考核；預算偏差

現階段，一些企業只注重考核各責任中心預算指標完成情況，而忽視了考核預算管理部門預算工作開展的有效性，進而導致“鞭打快?！焙汀澳昴┩粨艋ㄥX”等惡性現象的發生，使得預算考核難以實現“獎優罰劣”的目的，不利于企業經營目標的實現。陜西延長石油（集團）有限責任公司（下稱陜延油）于2014年制定出了一整套完善的預算管理工作考核方案。2015年，陜延油生產經營遭遇1998年金融危機以來最為嚴峻的挑戰，預算管理工作的有效開展使得陜延油在2015年在增收21億元的同時節支26億元，2016年將凈利率由-1.2%扭轉至-0.1%，2017年世界排名326名，較2014年提升106名。

一、案例分析

陜延油預算管理工作考核方案有以下幾個特點：

1.實施動態的考核評價，并將結果及時通報

陜延油要求各單位在月初提交的月度預算管理工作報告，這一做法能夠讓下屬單位及時發現自身在預算管理工作中存在的問題以及本月需要完成的各項工作任務，進行自我剖析，及時找出解決對策，在完成本月工作的同時盡量彌補上月工作的不足。每月報送的材料也使得總部對下屬單位的月份工作情況有一個初步的了解，在季度和年度考核的時候能夠有的放矢地進行檢查，大幅提升考核效率，節省了大量人力。同時，陜延油十分重視考核結果的通報，對于季度考核中出現的突出問題還要求在集團公司范圍內進行通報批評，這樣既能夠鞭策考核不合格的單位，促使其盡快找出解決問題的方法，也會給集團公司其余單位敲響警鐘，避免類似問題的發生。年度考核報告的公示使得集團公司各單位對考核情況有個全面的了解，保證考核的公平和公正，為薪酬獎罰提供依據。

2.要求全員參與預算管理工作中，及時提交相關的書面報告

陜延油要求下屬單位的業務部門都參與到預算編制工作中，確定的合理預算目標是預算管理工作的重點，業務部門參與預算編制使結果更加貼合業務實際，也避免了在預算執行過程中各部門對各項指標存在質疑。同時，我們可以看出，在預算工作中的各個環節，陜延油都要求單位預算和業務部門形成相關的書面報告，并及時上交，這不僅能夠提升工作的效率，還能夠使得上級和本級預算管理部門對當前工作的具體情況有全面的了解。

3.嚴格控制預算指標執行偏差，及時發現問題所在

陜延油要求預算管理部門在月度預算會議上，全面查找預算指標執行差異的具體原因，提出相應的控制措施并積極實施，并要求在季度檢查中偏差率不能超過20%。有些企業認為預算偏差的產生就是相應部門的問題，然而，預算管理部門在預算編制時的疏漏和對客觀環境分析的不全面都會導致預算偏差的發生。每月的預算會議和每季度的預算偏差檢查，都能使預算管理部門認識到在指標制定和環境分析中存在的問題，及時修正，避免“年末突擊花錢”和“鞭打快?！钡葠盒袁F象發生。

二、案例啟示

通過對陜延油案例的分析，我們可以得出以下啟示：

首先，依據企業實際情況，制定完善的預算管理工作考核制度。依據制度理論，制定完善的預算管理工作考核制度，是開展考核的起點更是重點，有助于考核的精細化，提高考核的效率和效果，確?？己斯ぷ鞯捻樌M行。企業可以參考陜延油的具體做法，結合自身預算管理實際，將所屬各單位進行細分，制定出切實可行的考核制度，并及時下發給各單位，使其充分了解制度內容。

其次，積極做好與各單位的溝通工作，及時解決各項問題。溝通行動理論認為，通過語言能夠協調相互之間的行動，良好的溝通是制度有效執行的前提?？己说哪繕耸翘嵘ぷ髻|量而非只求最后結果，這就要求在預算工作開展過程中，時刻關注各單位的工作情況，發現問題后及時與相應單位進行溝通，協助其盡快尋找有效的解決方法，保障后續工作的順利開展。借鑒陜延油的具體做法，可以采用下屬單位按月提交報告、集團總部每季度深入下屬單位進行實地檢查的方式，使得集團總部對預算管理工作的開展有一個全面的了解。

最后，考核結果要和預算責任單位的薪酬掛鉤，提高其對預算管理工作的重視性。依據激勵理論，有效的獎懲措施能夠有效調動各單位預算管理部門的積極性，進而有效提升工作水平?？己私Y果如果沒有與之對應的獎懲措施，那結果將僅僅為一個數字，對預算工作的順利開展起不到任何作用?？梢越梃b陜延油的具體做法，將考核結果作為預算確定責任單位薪酬的依據，獎優懲劣，有效提升各單位預算管理工作水平。