基于區塊鏈技術的企業財務管理模式探究

龔丹雅 戴 莎

(湖南涉外經濟學院商學院，湖南 長沙 410205)

1 引言

財務管理是現代企業管理的重要部分，主要的工作是通過戰略規劃、執行預算、風險防范和績效評估等環節來實現自身財務資源的籌集、管理和使用。通俗來說就是籌集企業經營所需資金、進行利潤分配管理，搞好內外部關系，樹立公司良好的形象。而傳統的財務管理模式主要是以記賬為主，依靠手工票據人為的進行數據的處理和運用。以“集中式賬本”為基礎，將重心放在記賬、核算、報賬上。

2 傳統財務管理模式存在的問題

2.1 財務管理理念滯后、效率不高

傳統企業財務管理中，財務部門往往是不被重視的部門，在企業中地位不高并且缺乏獨立性。傳統的財務管理主要將精力集中在財務數據收集、計算、處理等能被機器處理的工作中，致使財務管理工作效率低下，跟不上大數據的發展，而管理理念的滯后也限制了企業的發展。

2.2 財務數據保存困難、容易被人為損壞

傳統財務管理模式下，雖然現有的財務軟件能夠提供數據的保存，但對于企業在交易中產生的發票、原始憑證等大多必須是以紙質版保存，容易被人為損壞。例如在面對執行檢查時，有些老板為了掩飾假賬特意制造出火災等意外來銷毀證據。

2.3 信息存在失真現象

傳統財務管理模式下，信息需要經過層層傳遞，在傳遞的過程中容易被人為改造導致信息失真。我國財政部會計信息質量抽查證實，我國各大企業的財務信息依然存在不同程度的失真。會計報表掩蓋了企業的實際經營情況，例如，有企業為了少繳稅而刻意隱藏企業的真實收入水平。

3 運用區塊鏈技術構建企業財務管理新模式

3.1 區塊鏈的涵義

3.1.1 區塊鏈的概念

區塊鏈(Block chain)是集分布式記賬、共識機制、智能合約、對稱加密及授權等計算機技術為一體的新型應用模式。通俗來說，區塊鏈技術就是由全民進行競爭記賬，由記錄的最好的節點將某個時間的數據寫入區塊中，并把區塊復制到系統內所有節點進行備份。將數據通過密碼學技術連接在一起，保證數據不可偽造和不可篡改的一個分布總賬技術。

3.1.2 區塊鏈的分類

公有區塊鏈：是指世界上任何個體或者團體都可以進入系統讀取數據、發送交易、競爭記賬的區塊鏈。不存在第三方中介機構，沒有任何個人和機構可以控制或篡改其中數據的讀寫。

聯盟區塊鏈：是由若干個機構共同參與管理的區塊鏈，成員可以在里面進行數據讀寫和發送交易，并共同指定多個預選的節點進行記賬(分布式記賬)，其他系統外成員也可以通過區塊鏈開放的API系統進行有限查詢。

私有區塊鏈：是指其寫入權限只有某個組織機構控制的區塊鏈，僅用區塊鏈總賬技術記賬，屬于私密區，外人沒有寫入權限。

3.1.3 區塊鏈技術的基礎構架模型

數據層——將數據區塊及相關數據加密和時間戳等技術封存于底層，進行相關數據的存儲、實現賬戶交易與安全。

網絡層——采用數據傳播機制、數據驗證機制、P2P組網機制等技術實現網絡節點之間的連接和通訊，是一個點對點的技術，沒有中心服務器，用戶能夠進行無第三方交易。

共識層——封裝網絡節點的各種共識機制算法，實現網絡節點交易數據的一致性。

激勵層——為了讓用戶群體遵守規則參與節點記賬，而實行獎勵和懲罰機制。

合約層——主要封裝預先設定的合約規則、違反合約的應對情景。實現自定義的智能合約，無需第三方的介入就能自動執行合約。

應用層——儲存了預先設定的各種財務核算公式、交易場景和案例。

3.2 區塊鏈技術在企業財務管理中的應用模式

將區塊鏈技術運用到企業財務管理模式，主要是在私有鏈、聯盟鏈、公有鏈這三個部分中通過分布式記賬、智能合約、共識機制、對稱加密及授權等區塊鏈的主要功能進行實現。具體模型圖如圖1。

圖1 基礎信息模塊流程圖

3.2.1 區塊鏈的基本運作模式

區塊鏈系統中，每個用戶參與競爭記賬，由系統找出在某個時間段內用時最少質量最好的用戶，由該用戶將數據寫入區塊中，并將數據復制到系統內所有的節點上進行備份。使得系統中每個用戶都有完整賬本的副本。系統規定相同數量最多的賬本是真賬本，少部分賬本為假賬本。除非能同時控制系統中大部分節點，否則無法篡改數據。這樣能夠提高數據的安全性、保證數據的真實性。由于系統中并沒有特定的記賬人，所以任意節點退出或者被摧毀都不會影響系統的運行。

3.2.2 區塊鏈技術在企業財務管理中的基礎運用

私有鏈——在私有鏈中，企業進行內部信息管理與交易。一方面用于記賬。區塊鏈技術具有自主核算和信息的加密保存功能，企業在區塊鏈中錄入相關數據后系統自動核算數據生成報表，然后通過打包傳送到區塊鏈的數據層進行封裝保存，確保企業數據安全保密性。另一方面用于信息在企業各部門之間的傳遞。傳統的財務管理模式中企業財務信息缺乏共享平臺，各部門的信息傳遞困難，而在區塊鏈技術中每個部門作為一個節點，每個節點在獲取信息的第一時間，將數據錄入后進行保存，系統將會將數據自動備份，各節點也能在自己的權限內查看和處理相應的數據信息。能夠加快企業信息傳遞速度、提高工作效率、確保信息的正確性。

聯盟鏈和公有鏈——企業主要通過聯盟鏈和公有鏈進行外部交易。一方面，企業與客戶及供應商在區塊鏈上利用智能合約進行點對點交易。交易發生以后，合約自動執行，內容通過P2P網絡備份到每個節點上形成記賬。合約快速的生效執行，交易內容被傳播到每個節點上能提高信息的透明、公開、不可篡改性，節省交易的時間提高合約運作效率。另一方面，企業可以在區塊鏈上發布相關信息。在區塊鏈技術中企業采用智能合約進行線上交易，交易內容自動備份到云端，不通過第三人之手使得企業財務信息變得更加透明公開、提高了企業信息的真實性與可信性。信息質量的提升能提高企業信用和企業形象，利于企業向銀行和社會公眾進行籌資。

4 區塊鏈技術下財務管理新模式的利弊分析

區塊鏈技術作為信息領域的新型網絡技術，具有透明、安全和去中心等特征，推進了財務管理模式的變革。企業財務管理模式的改變對財務管理理念、技術和方法的推進產生了重大影響。

4.1 區塊鏈技術對企業財務管理的積極影響

4.1.1 提高財務數據的真實性、安全性

一方面，企業通過區塊鏈利用智能合約進行交易，合約由系統自動執行合約信息自動傳播到每個節點，系統認定相同率達到51%以上信息為真實信息，在此基礎上除非有人能夠同時控制51%以上的節點才能篡改信息。另一方面，企業通過區塊鏈技術進行記賬，信息自動備份到數據層進行加密保存，可以防止重要信息被認為的損壞。

4.1.2 提高企業財務運作效率

區塊鏈能幫助企業實現無中介交易，區塊鏈網絡能夠兼顧點對點價值轉移的清算與結算。企業直接通過區塊鏈進行交易，資金的價值轉移不需要通過中介可以企為業節省中介費用，降低企業的交易成本。同時，點對點的交易能讓讓合約快速生成并執行，節省交易時間，提高企業的合約執行效率。

4.1.3 降低企業成本

首先，可以降低企業的搜索成本，區塊鏈技術會將選入的數據整理發送到區塊鏈系統，企業加入區塊鏈以后能使用智能設備來獲取所需信息，不需要經過第三方代理商，降低了企業搜索成本。其次，區塊鏈技術能夠保證信息的真實性，能夠提高投資者和金融機構對企業的信任度，利于企業資金的籌集。

4.2 區塊鏈技術下存在的風險

4.2.1 黑客入侵風險

在智能合約方面。若合同內容和流程過于復雜，就容易出現漏洞，若存在的漏洞沒有被發現并被黑客利用，就會引起嚴重的后果。由于沒有辦法確保所有的合同都不存在漏洞，所以在未來需要有一群專業的人來審計代碼。

4.2.2 財務信息操作人員的職業道德風險

雖然區塊鏈技術能讓企業外部的交易信息達到透明公開，但對于內部的活動所產生的信息，依舊需要由人工上傳到區塊鏈系統當中，因此道德層面的風險也是一項不可避免的存在。對此企業可以多組織員工培訓，加強企業員工的職業道德意識，從而規避這一風險。