淺析解決科研院所工程內部審計之途徑

李娜

摘要：十三五期間，國家將繼續加大對科研院所基本建設工程的投入，資金如何使用，如何發揮最大的效益始終是我們持續關注和亟待解決的問題。同時也是檢驗我們院所的基礎管理能力的考核指標之一，這就要求我們正確使用和發揮審計原理，作為一名工程審計人員，常常會在工作中遇到許多難以解決的問題，宏觀上明確了審計定位、微觀視角上的改善審計環境和提高造價審計效益。

關鍵詞：科研院所 內部審計 造價審核 審計環境

近年來，對科研院所投入不斷加大，用于建設的資金比重持續加大。為保證資金的有效使用，審計部門需要在監管建設資金使用、增加資金使用收益及其他方面發揮切實作用。從目前來看。內部審計的作用受限于現實環境。較難發揮。

—、建設工程審計背景

建設工程普遍具有建設周期長、資金占用大、工作界面多、單件性的特點，為實現加強管理、防范風險、控制造價、增加投資收益的目標。不能滿足于事后工程結算審計。由中國內審協會發布的《內部審計實務指南第l號——建設項目審計》（以下簡稱“指南”）中，以建設項目管理的壽命周期為流程，系統全面的指導和規范了建設項目全過程審計工作。

建設項目內部審計在開展之初。就應綜合考慮成本與效益相結合的原則。結合審計資源等諸多實際情況，全過程審計制定未來發展的方向和目標，現階段較為可行的是針對部分關鍵環節展開審計.如工程項目的造價審計和基本建設項目的竣工決算審計。

二、工程內部審計的現況

1.審計環境。審計環境是指在審計實施過程的環境。如依法依規、客觀公正、理解尊重、目標一致、友好溝通的環境更有利于審計工作的開展。

2013年出臺的《內部審計準則》再次重申內部審計的職能是“確認和咨詢”，實際上，“咨詢”多體現出內部審計的差錯糾弊功能，強調了其價值增值功能，在原有“監督和評價”的基礎上進一步擴大了內部審計的職能范圍。

審計者與被審計者間要構建融洽的氣氛不是意見容易的事情，可以說兩者固有博弈關系。于被審計者而言，審計人員是來找問題的，因而，容易產生防御心里，而這種心理的隔閡往往造成審計人員的困擾，使其很難推進審計工作。

2.審計角色的現況。目前。大多數單位的建設項目中工程審計部門在工程建設中設定的職能定位、運用的工作方式均不同。

其一，只開展建設項目的結算審計工作，對項目成本進行事后監督，僅發揮審計的“確認”職能；其二，工程造價審計在工程建設進行全過程監督、直接參與甚至住到了公測后給您項目建設過程.這是一種對審計“咨詢”職能的過度解讀。在現實中.審計失去了獨立性。同時給審計工作本身帶來了潛在風險。

綜上。均暴露出審計部門所扮演的角色和履行的職責不明確。

3.審計形勢的現況。（1）政策形勢。近幾年，固定資產投資項目的財務決算審計工作逐漸加強.隨著《基本建設項目建設成本管理規定》、《財務決算審計管理辦法》和《關于補充完善軍工項目財務決算審計內容的通知》等文件的相繼修訂出臺，審計的側重點發生了動態變化，要求趨于嚴峻化和具體化。

（2）內部形勢?？陀^上，某些關鍵環節中仍存在如工程材料價格、簽證管理不規范等問題。正是由于工程建設管理部門的審計意識不強、作用沒充分發揮，工作缺位也使審計無力可施甚至無法介入。

三、解決之道

1.思想觀念方面

（1）明確定位和目標?！秾徲嫹ā分幸幎ā皩徲嫏C關依照法律規定獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉”。作為審計部門應明確定位.審計部門行使的是審計監督權.而不是管理或處理權。

（2）轉變思想。大局意識應牢牢樹立在每一個審計部門和人員心中，站在服從科研生產的高度去籌劃工程內部審計工作，更好的融入科研院所發展大局。要有辯證思維。堅持實事求是地分析和判斷：要有開放思維，集思廣益，充分借鑒各方的積極經驗，與時俱進。及時采納先進的審計理念。

（3）正確履職。工程審計部門還應把敏銳識別工程建設的關鍵節點，找準定位，到位且站好位。充分發揮“確認和咨詢”職能。將更多的關注理放到敦促工程建設管理部門完善建章立制。對具體操作中已經或可能出現隱患和問題提出行之有效管理建議。

2.具體實施

（1）找準切點。做好科研院所工程審計工作，就要以促進院所建設責任部門完善內部管理制度為抓手.建立行之高效的內控制度，為建設責任部門順利開展工作搭建平臺標準，提高審計質量和效率；始終堅持將把控關鍵環節作為開展工作的著力點。

（2）緊扣動態。近幾年項目審計的側重點發生了動態變化。針對工程價款結算復核審計：對委托造價咨詢機構的審核結果進行抽查，對內部審計的計算審核結果進行復核，主要審查工程價款結算合規合法性和結算結果的準確性。要求審計部門有針對性的加強關注重大變更、洽商、暫估價材料認價及甲供材價格等內容，做到凡審必嚴。

（3）強化落實。首先，持續優化內控制度，嚴格落實。其次，幫助院所建設責任部門完善并落實內部管理制度。審計部門要及時匯總反饋工程管理審計建議。特別是針對某項具體工程項目的管理建議。敦促建設責任部門持續改進，確保將審計建議落到實處。

（4）審計前置。審計部門的基本職責應當有規范化工程項目的基礎管理。為建設責任部門提供事前的審計建議。促使完善其內控制度，進而推及質量管理辦法和成本管理辦法。做到管理工作有章可循。加強提供事前的審計建議指導。能更好的提高基本建設管理能力。

結語：就科研院所建設工程審計中如何明確審計定位、構建齊抓共管審計環境等幾個關鍵問題，深入剖析了目前現狀，解答了問題產生的根本原因，進而提出了解決途徑。為做好工程內部審計工作，不辱使命、發揮實效，審計部門更應該找準定位、轉變觀念，深入分析形勢動態、完善內控制度，加強事前的審計建議指導.使工程審計在科研院所基礎管理中的作用得以充分顯現。