淺議“營改增”對工業企業的影響及應對措施

文/金懷娟，國藥集團國瑞藥業有限公司

1 “營改增”對工業企業的影響

1.1 對企業成本費用的影響

降本增效是工業企業持續健康發展的需要追求的目標之一。第一，“營改增”政策實施以后，對工業企業成本費用影響較大的就是相關費用的可抵扣。例如，原來運輸費只能按照運輸金額的 7%來抵扣增值稅進項稅，“營改增”以后可以抵扣11% ；原來廣告費取得的是地稅發票，不能抵扣，現在可以按照 3% 或 6% 進行抵扣。對于一些依靠廣告宣傳進行產品促銷的快消品工業企業，“營改增”對其成本費用的影響尤其大。例如，加多寶、立白等贊助各衛視的選秀節目，如果廣告費為 1 億元（不含稅），那么，“營改增”為他們省下的費用就是600 萬。600 萬要銷售多少瓶涼茶，多少袋洗衣粉才能賺回來??！第二，增值稅屬于價外稅，營業稅屬于價內稅，在“營改增”后的商務談判中，涉及營業稅的業務的含稅金額與涉及增值稅業務的不含稅金額存在換算的可能。如果換算不恰當，則會造成工業企業的成本費用的波動?？梢?，“營改增”對工業企業的成本費用影響巨大。

1.2 對企業會計核算的影響

“營改增”以后，工業企業必須嚴格區別所經營的各項業務，不然稅務機關就會根據最高業務稅率對企業進行征稅。但是從目前的狀況來說，我國有的工業企業還是復合型經營，因此在同一個工業企業中不同業務間納稅標準是有著差異的。所以工業企業為降低稅負，必須對各項業務進行區別核算，從而增加了企業會計核算的難度。另外，工業企業的財務人員需要有較強的應變能力，才能快速適應“營改增”，否則，反而增加了會計核算難度。

1.3 對企業發票管理的影響

我國的增值稅發票管理比其他發票的管理要嚴格很多，所以“營改增”后，工業企業尤其要做好增值稅專用發票的管理。由于以前接觸增值稅專用發票的多為財務部門和采購部門的人員，“營改增”后，幾乎所有部門的人員都能接觸增值稅專用發票。增值稅專用發票有著嚴格的管理規定，例如，發票的填寫規定字跡清晰，不能壓線 ；發票聯次各有各的用途 ；作廢、紅沖有嚴格的規定 ；抵扣有 180 天的期限 ；虛開增值稅發票是違法行為，等等。如果工業企業不能加強增值稅發票的管理，一不小心，就很容易造成企業或個人的損失。

2 工業企業應對營改增政策的措施

2.1 加強成本費用控制

工業企業加強成本費用控制，不僅可以提高利潤，還能更好適應稅制改革。隨著我國全面實行“營改增”政策，這對于工業企業來說機遇與挑戰并存。首先，“營改增”實行后能夠在很大程度上減輕工業企業的稅負，實現企業收益的提升。其次，工業企業要結合本行業自身的經營特點，對增加或減少稅負的流程及關鍵點進行認真分析，通過采用合理的措施，有效降低企業的稅負，讓企業獲得最大化的收益。例如，“營改增”之后，我國工業企業外購服務得到更加充分的抵扣，企業可以選擇將生產性服務外包或從主業中分離出去，從而不斷提升企業的核心競爭力。最后，工業企業要加強供應商資質管理，在選擇供應商和服務商時，應優先考慮財務核算健全、能夠開具增值稅專用發票的供應商和服務商。

2.2 完善企業會計核算、稅務管理系統

“營改增”雖然僅僅是改變了稅種，但是卻讓企業整個會計核算發生變化，不僅增加了所涉及的科目，也提高了核算要求。工業企業如果不能全面了解自身經營狀況，就會在“營改增”以后不能形成健全的會計核算系統，極易因此提高偷稅漏稅的風險。工業企業要從自身發展實際情況出發，不斷調整和完善會計核算體系，要根據稅率與稅種的差異，分別設置不同的會計科目進行核算，從而確保納稅的準確。同時，工業企業還要建立新的稅務流程，要按照“營改增”的要求，規避涉稅風險，從而有效降低企業自身的稅負。

2.3 加強增值稅專用發票管理

增值稅專用發票管理的好壞直接關系到企業稅負的高低。工業企業應根據“營改增”政策，修改企業的發票管理制度，并強調增值稅專用發票的開具、作廢、使用等環節的管理。例如，要嚴格規定財務部門及業務部門傳遞增值稅專用發票的時間，避免逾期抵扣情況的出現 ；要規定遺失發票的處理流程 ；要規定開具、作廢、核銷發票的流程 ；財務人員應定期檢查發票開具情況，等等。

2.4 加強政策宣傳培訓

工業企業要認真開展“營改增”政策的宣傳和培訓工作。一是加強財務人員的培訓工作。財務人員首先要吃透政策，才能用好政策?？梢哉埗悇詹块T的專家來為財務部門的人員講解有關“營改增”政策的背景、稅率設置、增值稅發票變化、抵扣政策等。二是加強業務人員的培訓工作。要在企業內部網站、刊物、墻報等位置全方位宣傳“營改增”政策，并舉辦相關培訓班，對增值稅知識，特別是增值稅專用發票知識進行宣講，以提高業務人員對增值稅發票的認識。三是密切關注“營改增”政策的配套政策。由于“營改增”政策是近年來新出臺的政策，在配套政策方面還有需要完善的地方，所以工業企業稅務管理人員必須密切注意這些配套政策的出臺，并及時應對，避免企業出現稅務風險。

總之，工業企業要想實現自身的長遠發展，不斷提高經濟效益，就必須嚴格執行“營改增”政策的相關規定，以此促進企業經濟的發展和核心競爭力的提高。因此，在實行“營改

增”后，工業企業管理人員要提高管理意識，深入了解“營改增”政策，并在日常工作中加強對“營改增”政策的學習，讓企業的稅務管理水平得到提升。只有這樣，才能實現企業納稅成本的降低，為企業增強市場競爭力提供可靠的保障。

【參考文獻】

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