淺談高校內部控制存在的問題及有關對策

李文

【摘 要】實施內部控制規范，是加強教育經費監管的重要舉措，是完善教育行政事業單位內部治理結構、建立現代學校制度的必然要求。然而，許多高校在執行過程中沒有結合自身的特點制定行之有效的相關制度。本文就目前高校內部控制存在的問題進行了剖析，并提出了加強高校內控制度的對策及建議。

【關鍵詞】高校；內部控制；問題及對策

近年來，國家對高等教育的投入不斷加大，高校建設規模不斷擴張，高校辦學資金的來源也呈現出多樣化的趨勢。實施內部控制規范，是加強教育經費監管的重要舉措，是完善教育行政事業單位內部治理結構、建立現代學校制度的必然要求。2012年11月財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求從2014年1月1日起施行，高校的內部控制從制度上有了保證和約束。然而，許多高校在執行過程中沒有結合自身的特點制定行之有效的相關制度，內控制度執行進展不順利，實施效果不理想，這與高校內控機制不健全、缺乏有效的內控監督機制是密不可分的。

一、目前高校內部控制存在的問題

1.內部控制環境薄弱意識淡薄

管理層對內部控制的重視不足，高校領導層普遍對內部控制的真正含義理解不到位，對內部控制重要性認識不足，將內部控制寬泛的理解為建章立制。另外，由于學校開展內部控制管理體系建設的時間較短，內部控制管理具有很強的專業性，部門領導缺乏較強的內部控制意識，相關的工作人員自身的工作熱情和工作積極性比較低，缺少風險意識，對內部控制體系的重要性認識不充分，內控意識不強，重發展、輕控制，對內部控制知識缺乏了解，把內部控制建設當作是財務部門或其他有關部門的工作，在推行內部控制規范流程時，存在一定的阻力。

2.內部控制的執行力有待提高

內部控制的執行力度不夠高是現階段內部控制工作中存在的主要問題之一。管理層存在只注重內控制度建設，不注重內控執行實效的實際情況。缺乏對員工內控價值理念的長期培育，把風險防控作為個人的自覺行為，員工在實施內控操作中具有盲目性和隨意性。內控制度、程序和控制點固化成條文后，不隨實際情況而及時調整，造成花費大量精力制定的內部控制制度執行無效。另外，信息化水平較低，系統操作人為干預因素較高，容易造成管控流域形式、執行不到位的情況。

3.內部控制缺乏有效的監督約束機制

在實際工作中，各高?；旧辖⒘溯^為完善的規章制度，但卻未建立起相應的監督考核機制，缺乏科學的評價機制和合理的激勵機制。內控制度缺乏剛性約束，沒有合理的獎懲制度配套，難以發揮內控的有效作用。作為監督部門的內審機構的權威性和獨立性不強，缺乏對被審計單位內部控制執行情況的考核評價機制和問責機制，形同虛設的內外監督機制很難在內控措施改進上發揮作用。這就造成了許多院校在經濟活動開展過程中，使已制定的規章制度流于形式，對已有的內控制度有規不依、有章不循的現象普遍存在。

二、加強高校內控制度的對策及建議

1.強化責任人意識，實現領導重視

強化單位領導責任意識，切實落實規范中“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”的要求，行政單位主要負責人應當充分了解此項工作的重要性，并將這一意識貫徹落實到全員工作中，與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓，形成良好的內部控制氛圍。全體職工在管理層的引導下，認真執行內部控制工作，同時對內控工作進行監督、反饋，以調動單位各個職能部門和全體員工承擔內部控制責任的意識。

2.加強風險評估，實現以評促建

建立與實施內部控制時，應堅持定期開展風險評估與內控評價工作，實時掌握內控執行情況，找到內部控制的薄弱點和關鍵點，長期關注重要業務事項，結合實際情況和管理需要改進或建立與單位的業務性質、業務范圍、管理架構、經濟活動、風險水平及其所處的內外部環境相適應的內部控制制度，通過評建結合實現以評促建。

3.加強信息投入，實現技術推動

信息技術的投入和使用的力度，能夠切實提高單位內部控制工作的工作效率和工作質量，有效的避免人為因素造成的風險和損失。因次，應該推進業務信息化建設，將經濟活動及其內部控制流程嵌入相關信息系統中，實現審批權限的有效授權和人為因素的合理避免，保護信息安全，確保內部控制運行有效。結合現代化技術，對事業單位內部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現事業單位內部控制朝著現代化、科學化的可持續方向發展。

4.加強人員培訓，實現人才推動

專業的內控管理人才不僅要具備必要的專業知識和技能，熟悉國家有關法律、法規、規章和國家統一會計制度，同時還應具備良好職業道德。行政事業單位應成立一支應變能力強且專業技能扎實的人才隊伍，并對此進行定期的業務培訓或者專業進修，加強他們對風險的分析、應對能力，以及面對全新業務時的分析和應用能力，提高內部控制人員的專業素質和道德意識。

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