探究集團化財務管理制度建設

秦穎

摘要：隨著市場經濟的蓬勃發展，為提升自身整體競爭力、資源配置能力，企業通過不斷的投資、兼并、重組，以實現規模擴大、抗風險能力增強，于是多元化集團企業孕育而生。隨著集團企業不斷擴張，財務管理對象多樣，財務管理關系更加復雜，財務管理的難度在加大。集團企業若要獲得長遠持續發展，須提高自身風險防范意識，把防范風險工作貫穿于財務管理工作始終。建立運轉高效、管理有序、權責清晰的財務管理制度體系是提升集團企業整體管控能力，突破發展瓶頸的重要推動力。文章首先對集團企業財務制度建設必要性進行充分分析，然后對財務制度建立過程中存在的問題進入深入剖析，具體包括：碎片化制度難以滿足集團化財務管理需要、集團制度難以落地、制度欠缺精細化、集團總部后續監管不到位。在此基礎上探討集團企業財務制度建立的原則與具體流程，并指出應關注財務負責人委派制度、預算管理制度、資金管理制度、會計核算辦法、成員企業財務制度工作細則等重點事項，為夯實集團企業的財務管理基礎提供對策。

關鍵詞：財務管理；財務管理制度；預算管理；集團企業

如何實施有效的財務管理、防范財務風險，成為集團化企業急需解決的重要課題。集團化企業各成員間是以資產資本關系為基礎，存在跨區域、跨行業、跨企業性質、跨運行模式的特點，為此，集團化企業財務管理當務之急是站在集團高度，梳理整體集團財務工作，建立一套具有統一性、全面完整性、可落地的財務管理制度。

一、建立集團化企業財務管理制度的必要性

（一）集團化企業財務管理特性

第一、財務管理關系復雜。集團企業與各成員企業間以產權關系為紐帶，決定了集團總部與成員企業在財務管理關系上是控制與被控制，各成員企業保持各自獨立性，不存在行政領導關系。

第二、財務管理對象多樣。各成員企業間規模大小不等、從事行業不一、所在地域不同、原有企業文化有別，導致財務管理對象的多樣性。

第三、財務管理職能延伸。集團化企業財務管理不僅限制于對經濟業務財務核算的狹義財務管理，更延展至投資管理、融資管理、資本控制。

第四、財務管理難度加大。由于各成員企業多樣性，各經營者對財務管理認知程度差異性，財務管理多層級，專業財務管理人員相對缺乏，增加了財務管理難度。

（二）集團企業財務管理制度的重要性

1. 為集團企業發展戰略提供保障

構建科學化的財務管理制度體系，優化業務流程，合理的保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，整合資源、降低企業運營成本，促進企業實現發展戰略。

2. 明晰集團總部、成員企業各層級責權利

建立規范的財務管理制度體系，明確劃分各層級的工作職責、權利與義務，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制，避免應職責歸屬不清造成財務管理真空地帶，出現財務管理漏洞。

3. 建章立制，明確財務管理底線

建立健全財務規章制度，明確指出各項財務管理要求，做到集團總部每項財務管理規定都有據可查，保證管理制度的有效運行。搭建財務管理框架，集團成員企業財務活動在集團統一框架內實施。

4. 集團內財務工作標準化、規范化

進一步夯實財務管理基礎，規范各環節工作程序，建立標準化工作藍本，明確與上下游工作對接流程，做到財務工作精、細、準。

二、建立集團財務管理制度面臨的問題

（一）碎片化制度不能滿足集團化管理需要

集團總部既是經營主體又是管理機構，為此許多財務制度是從集團總部單體制度演變生成，缺少對成員企業的財務管理。財務制度在內容上缺失，不能適用于集團化財務管理需要。

（二）集團總部財務制度難以落地

集團總部不經過實地業務、財務調研，未考慮各成員企業所處行業特性，采取一刀切的方式制訂集團化財務制度。這樣造成財務制度可操作性低，形成“有制度不依”的局面?；蛳蚍捶矫姘l展，集團財務制度實施后，業務無法正常開展，出現“管死業務”的情況。

（三）制度欠缺精細化，質量失準

管理者以制訂多少數量的制度為噱頭，為自身業績博彩。隨著集團不斷擴張，行業進一步的擴展，制訂的財務制度繁雜，各項財務制度點到為止。財務制度未得到及時全面梳理、整合，甚至出現制度間自相矛盾，無法作為各成員企業工作藍本。

（四）集團總部缺失后續監督機制，監管不到位

集團總部缺少對財務制度執行的后續檢查、審計及考核，對成員企業財務管理缺乏約束性。各成員企業對集團企業財務制度敷衍了事。集團總部與各成員企業間仍是各自為政、各不相關。

三、集團企業財務管理制度建設的對策

（一）明確集團財務管理制度的框架體系

1. 國家法律法規

《公司法》、《會計法》、《企業會計準則》、《企業內部會計控制規范》等國家財稅法律法規，集團企業必須依法執行。

2. 公司章程與企業法人治理結構

公司章程是公司的基本法，是企業制度體系核心。法人治理結構是公司重要組織機構，股東會、董事會、經理層、監事會，各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。集團總部在建立健全自身法人治理結構外，也應規范成員企業法人治理結構。各項財務制度必須遵守公司章程、法人治理結構決議。

3. 集團總部財務管理制度

集團財務管理制度是集團全部成員企業財務工作的基本法，是各項財務制度細則和工作規范形成的依據。集團總部應建立財務管理制度體系，具體可為：

第一層面，基本制度，是集團財務管理制度基本綱要。

第二層面，根據基本制度縱向深入制訂的重要財務制度。其主要涵蓋人員管理、資金管控、資產管理、非貨幣資產管理、信用管理、預算管理、財務報告制度、財務信息化機制、財務風險控制管控、重大財務事項報告機制等。

第三層面，各成員企業在集團基本財務制度和重要財務制度框架內，自行制訂本公司財務管理制度。

（二）制訂集團財務管理的制度流程

1. 制度流程的制訂原則

制度流程的制訂應遵循以下原則：

第一、支持集團戰略，以集團戰略為主導。集團戰略決定財務戰略，而財務管理制度是財務戰略的具體體現和實現保障。

第二、制度內容完整、涵蓋面廣，適用于全集團。財務制度不能以點帶面，要具有橫向貫通性。

第三、要分層級深入各事項。財務制度不僅要有廣度，也要強調深度，應具有縱向下鉆性。需要將各財務事項要求表明清楚，確保各層級財務人員可研可用。

第四、制訂基礎要立足于實際。財務制度不能過于理想化，要與集團整體實際情況相結合。既不能違背會計準則，也不能脫離于實際，否則會造成財務制度變成一紙空文。

2. 財務制度建立的具體流程

（1）確立財務管理地位

在集團各成員企業中高級管理層中確立財務管理的核心地位，確立財務管控對集團業務可持續發展的促進作用。在集團中應樹立并宣講財務制度垂直管理的理念，各級成員企業應貫徹執行統一的財務管理制度，實現制度標準化。

（2）梳理現有財務制度

因財務制度制訂時間差異，各項財務制度針對內容也存在差異。由于制訂時期不同、初衷不同，個別制度可能存在相悖的情況。為此徹底梳理現有財務制度，對已偏離企業發展戰略及管理需求的制度做修訂補充或廢止。在現有財務制度基礎上搭建財務制度體系，避免各財務制度間相互矛盾。

（3）分步驟制訂實施財務制度

財務工作不能一蹴而就，要站在實際基礎上逐步持續提升。財務制度的制訂是自上而下頒布、自下而上實施反饋修訂的過程。

（4）推進財務管理制度信息化

財務管理制度缺失信息化支持，各項財務工作實施效率效果都會下降。財務制度與信息化是相互促進，信息化是財務制度執行、考核的主要保障，財務制度又是信息化不斷完善的依據。

（5）加強對管理層的培訓

財務制度不僅是財務人員熟知，更需要集團各成員企業管理層的支持。對管理層的培訓是財務制度執行的重要環節。培訓目的使管理層了解財務制度制訂的初衷、執行的措施、對業務的規范、及對其自身考核的側重點。

（6）及時更新完善財務制度體系

財務制度的建立需要隨時完善，不能一成不變。財務制度應該具有應變能力，適應市場變化及內部管理需要。應定期對財務制度進行集中修訂，并根據新興業務及時補充更新原有制度。

（三）財務管理制度建設應重點關注的事項

1.財務負責人委派制度

委派財務負責人，由集團總部財務部會同人力資源部提出擬委派人員，經集團總經理辦公會審議批準，并由成員企業董事會任命。在制度中除對任職條件、報告機制等事項做具體規范外，還應重點強調以下幾點。

第一、財務負責人工作權利。強調財務負責人應根據成員企業章程等規定并通過法定程序進入公司董事會，協助總經理工作。明確財務負責人享有重大經營決策參與權、重大決策和規章制度執行情況監督權、公司財務機構和財務人員配備及任免決定權、對大額資金支出及重大事項聯簽權。

第二、財務負責人工作職責。對財務負責人的工作職責應從建立健全財務管理制度、財務風險管理、組織財務預算工作及執行情況分析監控、日常財務管理、制訂實施財務戰略、財務隊伍建設、參與公司決策、恪守報告機制等方面予以明確。

第三、評價考核機制。在考核內容中除日常財務事項考核外，還應增加參加董事會、參加總經理辦公會情況、在子公司經營發展中發揮的作用、維護股東利益等方面的情況等考核要點。同時應明確考評結果的運用，納入所在公司的績效管理體系，直接與績效薪資兌現及年薪調整掛鉤，作為職位調整的主要依據。

第四、規范被委托企業及其總經理責任。明確公司及總經理應支持財務負責人履行工作職責，推動公司建立和完善財務負責人履行各項工作職責的管理工作流程。

2.預算管理制度

除對預算組織、內容、編制原則程序及預算批復明確要求外，應重點闡釋事項具體為以下幾點。

第一、預算管理原則。強調預算是基于集團總部、各成員企業的業務及經營目標進行資源配置，并定期對比分析指標完成情況與資源使用情況。為此預算是在經營目標確定的基礎上產生的，而非單純財務部憑空拍定指標數據。

第二、預算指標與控制。明確各預算執行單位應當將預算作為預算期內組織、協調各項經營活動的基本依據，通過建立層層分解、環環相扣的責任控制體系，以強化預算執行的管理。

第三、建立健全預算分析制度。按月度、季度和半年度和年度對預算執行情況進行業務、經營與財務分析，全面掌握集團總部和成員單位預算的執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，糾正預算的執行偏差。并對預算管理各環節的監控工作進行考核評估，強化預算執行監控力度。

第四、預算調整。在預算執行中由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致執行結果產生重大偏差的，或者預算的調整影響到總體目標，應按規定程序調整預算。

3.資金管理制度

第一、資金管理制度在對日常資金管理行為做明確規范外，對集團內資金支出審批流程、各層級權限也應做明確要求。按業務、財務事項分類，逐項分金額對審批流程規范。

第二、關注資金集中效益、資金使用成本計量機制以及資金使用的合規性。

4.會計核算辦法

會計核算辦法首先應關注與最新會計準則的對接，隨會計準則變化及時更新。辦法中應統一全集團各項資產攤銷、折舊、減值準備計提標準及比例。其次，規范、統一各會計科目設置、核算流程及使用規則。

5.成員企業財務制度工作細則

企業集團作為企業群體，其最大優勢在于它的整體性。因此企業集團在制訂財務管理制度時，要對財務日常事務做出統籌安排，根據分級管理原則，明確規定各成員企業財務管理權限、范圍及責任，以確保集團整體目標的實現。

第一、各成員企業要在集團總部財務管理制度框架內，自行制訂本公司的財務人員管理辦法、資金支出審批流程、各業務會計核算細則。

第二、因各集團成員企業業務類型不盡相同，在業務毛利率管控、關聯方交易等方面集團總部較難做統一性規定，為此集團總部可對各成員企業特殊性較強、經常性發生且存在財務風險的業務做出指導意見，由成員企業結合本公司情況做進一步規范。

四、結語

建立運轉高效、管理有序、權責清晰的財務管理制度體系是提升集團企業整體管控能力，突破發展瓶頸的重要推動力。財務管理制度體系建設是一項系統性工作，集團企業財務管理事關集團的發展和成敗，而建立一套系統、規范、科學的財務管理制度，是集團企業財務管理基礎。

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（作者單位：新華網股份有限公司）