公立醫院內部控制建設做法及工作體會

李俊忠 張海 王麗

摘要：為了建立現代醫院管理制度，貫徹落實好醫療衛生體制改革任務，切實解決人民群眾“看病難、看病貴、看病煩”的問題，公立醫院必須要回歸公共醫療公益性本質，重點通過內部控制制度的建立健全，規范決策和管理機制，把權力關進制度的籠子，提升資金使用效率、保障資金收支合法合規、資產安全保值有效，本文結合S省第二中醫醫院內控建設實踐，就內控建設的必要性、相關做法及工作體會進行探討，為公立醫院內控建設提供有益思路和借鑒。

關鍵詞：公立醫院;內部控制;建設;體會

一、公立醫院開展內控建設的必要性

（一）是深化醫療衛生改革的必然要求。黨的十八大以來，隨著醫改深入推進，確保?；?、強基礎，提升醫療質量，確保公益性服務的目標實現，公立醫院要貫徹落實藥品耗材零差率、分級診療、三醫聯動、醫院巡查等任務，面臨醫保監管趨嚴、服務價格調整、病種結算試行、財政補償有限、養老政策改革、公立醫院虧損等嚴峻形勢。這都需要公立醫院鞏固成果、優化結構、強化內控，挖掘內外潛力積極應對。

（二）是推動建立現代醫院管理制度的必然要求?，F代醫院管理制度是中國特色醫療衛生制度的重要內容，政府要求完善醫院法人治理機制、建立醫院章程、充分授權、完善監督，這就需要強化內部控制機制建設，進一步加快構建權利責任清晰、管理規范科學、治理體系完善、運行機制高效、監控督導有力的科學管理制度。形成決策、執行和監督相互制衡、公開透明的治理機制，推動公立醫院的民主管理，推動規范化、精細化、科學化管理，形成維護公益性、調動積極性、保障可持續的現代醫院運行機制。

（三）是保證公立醫院經營合法合規必然要求。公立醫院作為政府舉辦的經營性事業單位，有大量的醫療服務類收入，必須完善內部控制系統，依法加強收入渠道管理、堵住賬外小金庫，注重加強醫院會計核算、財務管理，確保醫院收支賬目、會計憑證、財務報表及相關信息真實準確及時完整。積極適應政府會計制度改革要求，做好政府會計和財務會計雙制式銜接，減少風險漏洞、提高醫院管理水平，確保如實反映公益性資金使用情況，保證單位經濟活動合法合規、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

（四）是確保國有資產安全使用的必然要求。公立醫院的基礎設施、存款現金、大型設備、工具器材、精密儀器以及藥品耗材等均屬國有資產的管理范疇，但當前許多單位監督流于形式，資料登記不全、信息不真實，設備管理混亂，資產失控失蹤多，對外投資隨意性大，這些問題導致極大的漏洞和隱患，為浪費、貪污和挪用提供了便利，將可能使國家資產蒙受很大損失。這要求公立醫院按照機關事務管理局和主管部門要求，建立資產管理內控措施，扎緊制度的籠子，保證國有資產的安全保值。

二、醫院開展內控建設的一些做法

S省第二中醫院系國家級三級甲等綜合性中醫醫院，歷史底蘊深厚，名醫專家眾多，中醫特色優勢明顯。2015年醫院就啟動了內控建設，經過充分調研、摸清底數，明確了內控建設總體思路，即要貫徹公益性發揮社會效益，亦要兼顧效率性發揮全院人員干勁和活力，既要解決患者病人治療，亦要提升職工幸福感和滿意度。按照統籌規劃、分步實施、突出重點、務求實效的原則組織實施：

（一）建立內部控制組織機構。單位成立了由院長為組長、分管領導為副組長、各職能部門負責人為成員的內部控制建設領導小組，著力組織指導內控建設工作，確定了內控議事機制、明確參與工作部門，由審計部負責內部控制牽頭工作，并對各參與職能部門進行了“定崗、定員、定職責”，結合定崗完善了不相容崗位的分離，具體對會計和資產、設備和采購、審計和財務等職責分離，建立了各部門聯絡員工作機制和定期議事辦法。

（二）完善了內部控制制度。從單位層面和技術層面健全了內控制度，并結合醫療行業特點，增加了藥品和科研項目內控管理制度，梳理了工作流程，建立了指引表單，強化了信息手段，制定了建設實施方案。形成了醫院《內部控制管理手冊》和《內部控制指引員工手冊》、《內部控制制度匯編》，總計梳理了8類近40份的各類內控規定，確定了90多項工作流程，制定了92個風險控制矩陣，完成了63個經濟業務表單，實現醫院經濟管理全面全過程全節點的內控覆蓋。并堅持持續改進，不定期進行檢查優化，制度建設不斷走深走實。

（三）強化內部控制貫徹執行。制度不落地，就是廢紙一張。醫院不僅要內控制度要掛在墻上，更要落在工作中。醫院年初召開了專題內審內控工作布置會，安排全年度的工作計劃，對各項內控機制完善，內控制度落地，檢查方案審議，均通過專題會議或院長辦公會進行研究。做好任務分解責任到部門、落實到具體責任人，各項任務執行有檢查，借助評價考核和第三方專業審計，對工作開展情況進行考評，強化問題查找分析，優化調整提升，確保管理閉環。確保了會計核算、賬目處理及報告編制真實、完整、準確，確保了經濟活動和資金資產安全。

（四）強化教育宣傳科研。醫院特別注重內控工作的宣傳引導，召開了內控建設啟動工作會，經常開展了內控專題培訓，定期組織任務推進會，讓全院人員知曉內控建設的背景、意義和主要工作內容，了解內控對醫院建設發展的益處，增強大家對內控管理的接受和認同。通過單位網站、報紙媒體和微信公眾號征地，廣泛宣傳內部控制建設情況，營造良好內控工作氛圍，提升干部職工的認知水平，人人參與內控，人人遵守紀律，自覺將內控意識融入各項經濟活動。

通過近年來內部控制工作的持續推進，單位經濟管理機制逐步健全，工作程序逐漸規范，風險漏洞不斷減少，資源配置效率得以提升，的確對醫院財務收支的合法合規，對資產安全使用、對財務報表真實完整有促進作用，增加了違規舞弊成本，提升了預防腐敗能力。決策層的自省自律，管理層以及具體經辦人員廉政形象的樹立，讓全院干部職工信任和滿意度提升，降低了內部工作信任成本，提升組織運行和經濟運行效率，有力推動了內部規范、服務質量和技術水平，提升了患者滿意度。

三、內控建設的工作體會

（一）內部控制建設要服從服務于政府需要。當前政府在公共服務領域深化“放管服”改革，進一步明確政府作為公立醫院舉辦人和出資人的監督職責，同時明確公立醫院作為事業法人的獨立運營和管理權限，科學分離所有權與經營權職責，激發醫院活力和創造力，不斷提升醫療技術質量和服務水平。公立醫院的資產均為國有資產，并受政府管理，使得其必須對政府履行透明、合規、盡職的公共受托責任，公立醫院有義務按照政府的要求，強化內部控制制度的建立健全，確保主管部門掌握公立醫院經濟運行情況，有效控制合法合規，確保資產資金的安全使用，確保資金效益發揮惠民。要把內部控制作為深化公立醫院改革，推動現代醫院管理制度，強化治理能力的重要抓手。

（二）內部控制建設是體系性工作。內控不僅僅是財務管理和會計核算，還包括資產使用、采購管理、基本建設、投資融資、合作合同等經濟活動及行為。不僅涉及財務部，也涉及經濟鏈上的相關部門和科室，所以這項工作并非財務部門一個部門可以完成，而是由設備部門、后勤部門、采購部門、審計部門和需求科室等共同參與協作，這就要求改變原部門條塊化管理方式，以經濟流資金鏈的軌跡為主線，環節控制、相互推動。對每一項經濟活動按流水線模式梳理出來，各部門按照不相容崗位分離，明確職責和操作，緊密銜接配合，有力推動經濟流程的順利執行。

（三）要保證運營效率和安全的平衡。公立醫院是行政事業單位，但醫院亦有企業經營屬性，不僅要履行公共服務職責，還要提供高質量醫療服務，鑒于政府財政補助有限，必須依靠醫院自身的經營優化，確保單位收支平衡，消除預算赤字，以期可持續發展。并通過內部控制，消除資金漏洞風險，注重成本控制，在確保資產安全同時，還要注重運營效率，不能僵化死板，制約醫院的經營活動，不能為了絕對安全而忽略單位活力，要分工制衡與提升效能并重，要管理和效率并重，要約束與活力并重，制度要做到松緊適度，寬嚴相濟。

（四）評估考核是確保內控制度落地關鍵。為了確保內部控制建設質量，對工作成效進行合理客觀判斷，有效的評價考核至關重要。通過評價考核，引導單位內部控制的主要內容，使各單位在內部控制建設過程中能夠做到突出重點、有的放矢、務求實效，圍繞重點工作和風險漏洞開展內部控制體系建設。通過考核評比，能夠及時發現單位現有內部控制工作的不足之處和薄弱環節，有針對性地改進完善內部控制，不斷優化提升管理效能，確保制度落實。對單位人員工作業績和實際貢獻進行有效評判，體現具體的成績和錯誤，并有針對性的獎勵和懲罰，堵塞風險漏洞，鼓勵各層級內控目標實現，同時調動參與人員的主動性、積極性、創造性，實現內控工作效率和質量提升。

（五）結合單位特點需創造性落實。行政事業單位內控規范，是一個標準化普遍性規范，醫療衛生行業要結合其業務和運營特點，需進行創新優化，比如我院就針對性建立了科研管理和藥品管理內控模塊，藥品管理從配送企業遴選、新藥申購、藥品采購計劃編制以及采購計劃變更到藥品實施采購、入庫管理、藥品調價均按規定流程有效執行，是我單位內控工作的一大亮點。目前行政事業單位內控規范全面但缺乏精度和深度，這都要求各單位要創造性的貫徹落實，上級政策下發了，如何切合實際貫徹落實，還需要很多路要走，針對行業特殊性，醫院在主管部門和上級領導的支持下，開展了《基于中醫醫院特點的內控體系建立和運行評價》和《中醫醫院風險數據庫研究》課題任務，填補內控建設管理空白。

（六）要與紀檢監察部門緊密配合。紀檢監察和內控部門工作的本質是一致的，都是確保單位經濟活動和資金行為無廉政風險，兩者要在“不敢腐”和“不能腐”機制上加強聯合協作，一同探索內控風險防控新抓手新機制，開啟監督管控“無影燈”。我院以“管經濟、管流程、管干部”為結合點，編制了《醫院崗位內控風險點控制手冊》，對重點崗位、關鍵環節及控制措施予以明確，重點關注應采未采、假合同、未驗先付、資產漏登等問題，及時鎖定廉政風險，使違規違法行為無所遁形。在資金運行過程中，通過引入第三方收支、內控審計和外部檢查，實現了監督的再監督，檢查的再檢查，確?！安桓腋币庾R，確保切斷“不能腐”的機會，切實把廉政、經濟風險降到更低。

四、結束語

醫院內部控制建設工作是一個體系性工作，涉及面廣，所有經濟活動及相關環節均涵蓋，涉及部門多，包括了預算、財務、會計、采購、設備、藥品、基建等，建設任務重，要推動好內控建設，單位要高度重視，醫院負責人要充分認識建設的必要性和難度，做好統籌規劃、明確職責、突出重點、逐步實施，進一步優化組織機制、調整工作職責、建立操作流程，并探索推動信息化技術與內控制度的融合，提升管控質量和工作效率。

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