電力企業內部經濟責任數字化審計的探索與實踐

張曉芳

摘要：本文從電力企業內部審計管理出發，探索在數字化大環境下內部經濟責任審計管理創新模式，以充分發揮內部審計監督效能。

關鍵詞：電力企業;數字化;經濟責任審計

引言

以數據治企理念為指導，落實審計全覆蓋的總體要求，以創建省市兩級數字化審計工作室為基礎，以建設全業務數據中心為保障，以組建任期經濟責任數字化審計團隊為核心，創新任期經濟責任審計模式，建立數字化立體監督體系，保障公司的健康可持續發展。

1提升內部經濟責任審計質量的建議

1.1組建柔性專家團隊，發揮專業骨干作用

充分發揮專業骨干力量在內部審計中的作用，進一步促進審計資源優化整合并加強企業內部審計力量，采取“個人申報、單位推薦、公司復核”的方式，經考核篩選，由人資、財務、營銷、物資、工程等多類專業骨干人員組成內部審計人才庫，結合重點審計項目，統籌培養、管控和考核內部審計人才庫人員，形成一支派得出、專業精、能力強的柔性專家團隊，有效擴充經濟責任審計力量。

1.2建立數字化審計案例評審制度

充分發揮某省公司任期經濟責任數字化審計團隊示范作用，組織基層單位撰寫任期經濟責任數字化審計案例，每季度開展案例展示、交流、評比，經過數字化審計團隊成員的修改、完善，向國網公司審計部報送并參與國網公司優秀數字化案例評選。通過解析任期經濟責任數字化審計的背景、思路、方法和技巧，引導審計人員把直觀的審計經驗抽象為構建分析模型的理性分析，使之在較大范圍內共享。

1.3組建審計聯絡員隊伍，拓展審計覆蓋面

為滿足迎審迎檢、審計整改工作需要和審計監督全覆蓋要求，建立了兼職審計聯絡員隊伍。在公司本部各部門、未設立審計機構或人員的直屬機構和各級單位，分別明確一至兩名兼職審計聯絡員，要求其在完成崗位工作之外，負責所在部門、單位迎審聯絡配合、問題整改協調、日常審計監督等工作，形成覆蓋公司各層級的網格化審計隊伍。

2點面結合，創新任期經濟責任審計模式

2.1健全審前調查工作機制

一是科學編制審前調查方案。針對被審計單位生產經營歷史沿革、所處發展階段以及內外部環境，分析領導人員所在單位的管理基礎和發展潛力，對其履職情況提出具體評價標準。二是全面細化審前調查內容，調查了解被審計單位的產權關系、組織結構、內部控制情況等，并明確領導人員的主要職責。調查組織機構和職責分工情況，劃清其應承擔的直接責任、領導責任，全面掌握領導人員履職盡責情況。三是客觀出具審前調查報告。對各主要業務內部控制進行初步評價，同時調閱會議紀要、經濟合同等其他資料進行重點抽查，初步查找疑點和風險點，確定審計工作重點、審計工作方式方法，形成針對性審前調查報告。

2.2將持續審計成果充分運用于任期審計項目

首先，以《非現場審計工作指引》為基礎，以各類審計作業系統、業務信息系統為作業工具，按照營銷、工程等專業梳理主題庫內容。其次，從審計要素、審計內容、數據分析方法步驟等方面，提煉涵蓋數字化審計方法及操作指南等的持續審計監督指引庫，并在使用過程中反復測試、滾動修訂。最后，根據任期項目被審計單位的持續審計成果，有重點地開展任期經濟責任非現場審前調查，運用全業務數據中心，協同分析關聯性數據，充分發揮數字化手段對審計工作的支撐作用，提高工作效率和現場工作質量。

3優化現場作業實施

3.1審計作業數字化

建立全覆蓋數字化作業模式，依托國網公司數字化審計平臺，運用財務審計、營銷審計、物資審計等審計模塊，與相關業務系統形成數據關聯，結合人資系統、財務系統及各業務系統標準化工作流程節點，通過對財務數據以及項目、物資、設備、營銷等業務數據進行雙向跨模塊穿透分析和流程追溯，構建數字化審計全覆蓋作業模式。開展大數據審計業務體系梳理工作，積極踐行總體分析、分散核查的數字化審計工作模式，通過審計信息系統與業務系統的數據集成驗證，提升內部經濟責任數字化審計環境下的問題定位能力。

3.2審計管理標準化

一是審計項目流程標準化。以明確原則、完善程序、深化內容、試行總結、研究探索為思路，以審計對象履行經濟責任和廉潔從業為主線，制定審計項目管理流程，明確審計準備、審計實施、審計報告、后續審計各個階段的工作，固化審計實施流程。二是現場作業流程標準化。以全面加強現場審計管控為原則，從召開經濟責任審計進點會議、編制審計底稿、審計事項溝通與匯報等方面，構建標準化現場審計流程。建立碰頭會等溝通協調制度，定期召開審計組、審計小組碰頭會。嚴格執行審計記錄、底稿三級復核制度，確保問題查深查透、事實描述清晰、定性準確到位。

3.3審計項目流程標準化

以明確原則、完善程序、深化內容、試行總結、研究探索為思路，以審計對象履行經濟責任和廉潔從業為主線，制定審計項目管理流程，明確審計準備、審計實施、審計報告、后續審計各個階段的工作，固化審計實施流程，規范項目開展過程中忽視或淡化關鍵審計程序的問題，進一步增強內部經濟責任審計的權威性、嚴肅性，著力發揮內部經濟責任審計在加強干部管理、強化權力運行監督中的作用。

4多措并舉，培育任期經濟責任數字化審計文化

4.1建立正向激勵機制

首先，制訂“金點子”計劃，每季度開展全省范圍內的評審，鼓勵先進。其次，將數字化應用案例模型搭建納入任期經濟責任項目參審人員考核機制，設立考核分值，并與評比先進審計單位、人員等掛鉤。通過正向激勵，營造任期經濟責任數字化審計文化氛圍。

4.2圍繞信息化技術普及，著力構建數字化審計體系

經濟責任審計要通過推進以計算機輔助審計為主要內容的審計作業信息化和以計算機管理為主要內容的審計管理信息化，促進傳統手工審計向數字化審計轉型，從根本上提高工作效率和質量。不斷探索數據式審計、聯網審計和在線審計，把數字化技術應用到經濟責任審計的各個環節上，逐步建立和健全審計信息化通道和資源共享平臺。要努力通過審計手段的轉型升級，為提升審計效能提供技術支撐。

4.3培育大數據審計精英，提高創新成果效益

一方面，社會效益主要以管理效益體現：一是縮短了任期經濟責任數字化審計項目平均時間，項目效率顯著提升。二是運用持續審計成果和運監中心監測數據，監督成果運用成效顯著，有效防范了公司經營管理風險。三是運審協同，對重大風險事項的整改情況進行持續監控，審計整改成效不斷提升。另一方面，經濟效益體現在：通過培育大數據審計精英，提高勞動生產率，按照相關因素合成計算法（PCP），節約的任期經濟責任數字化審計項目人工成本帶來了經濟效益，其由三個方面組成：一是節約的審計項目人工成本帶來的收益;二是節約的被審計單位迎審人工成本帶來的收益;三是節約的審計人員工作時效和人工可用于開展其他項目審計工作，增大發現違規資金和管理漏洞的概率，維護公司權益和規避風險，間接創造的經濟收益。

結束語

綜上所述，電力企業內部審計機構和內部審計人員要把牢審計質量生命線，不斷改革審計管理體制、改進方式方法、構建審計標準模式、完善審計評價體系、健全成果運用機制，以適應內部經濟責任審計發展的新需要。

參考文獻

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