現金流量表分析在醫院財務管理中的應用

謝倩 南通大學附屬醫院

醫院在一定的會計期間內的現金以及與現金等價的物品的流入和流出情況的報表被稱之為醫院現金流量表，它主要反映了醫院在一段時間內的業務活動以及投資活動等。醫院財務管理者想要更好的了解醫院現金的流動情況，可以對醫院現金流量表進行分析。醫院財務管理者對醫院現金流動情況進行分析之后，可以及時了解醫院的經營狀況以及償債能力[1]?，F金流量表分析在醫院財務管理中的應用，對于醫院的可持續發展具有重要作用。

一、醫院財務管理工作存在的問題

目前，很多醫院在開展財務管理工作時基本上都是通過醫院的收入費用表以及資產負債表提供的醫院財務分析數據去了解醫院的財務狀況。這種財務管理工作方法存在較大的局限性和片面性，因為醫院財務數據當中的收入費用表數據以及資產負債表數據所反映的醫院的財務狀況基本上都是醫院某一時間點的財務狀況[2]。如果僅僅依靠資產負債表和收入費用表去分析醫院的財務狀況，醫院財務管理工作人員并不能夠及時了解醫院財務狀況發生變化的原因，并且也不能夠明確醫院資金的具體流動方向。除此之外，醫院的收入費用表和資產負債表會因為各種人為因素的存在，而出現較大的偏差，這給醫院財務管理人員的財務管理工作造成了較大的負面影響。為了提高醫院財務管理工作的科學性和合理性，醫院財務管理人員在開展財務管理工作時，可以將現金流量表分析應用到財務管理工作當中。

二、現金流量表在醫院財務管理中的應用

（一）現金流量表在醫院財務管理過程中的結構分析

從醫院經營活動的性質的角度出發，我們可以將醫院現金流量表劃分為：醫院籌資活動現金凈流量表、醫療活動現金凈流量表以及投資活動現金凈流量表等等，不同類別的醫院現金流量表共同構成了醫院總體的現金流量表[3]。醫院財務管理人員在財務管理工作中應用現金流量表對醫院財務狀況進行分析時，可以根據現金流量表分析醫院現金的流出（流入）結構以及現金流出和現金流入之比。醫院財務管理人員在分析現金流出（流入）結構之后，可以及時掌握醫院的投資、籌資以及經營活動狀況，為今后的籌資、投資及經營活動的資金安排提供參考，幫助醫院及時規避財務風險。

（二）分析醫院的現金支付能力

醫院財務管理工作者可以通過分析醫院現金流量表上面現金流量與時間的關系，及時了解醫院的現金支付能力，并且還能夠根據現金流量表對醫院資金收回的時間進行大概預測。通過分析醫院現金流量表，財務管理人員還可以對醫院現金支付情況進行了解。簡單來說，當將現金流量表應用至醫院財務管理工作中時，財務管理人員可以更好的把握醫院現金的主要來源以及主要用途，在了解醫院現金流出流入情況的基礎上，對醫院現金支付能力進行預估，當出現現金支付異常情況時，及時針對問題進行解決。

（三）分析醫院的償債能力

醫院的現金支付能力和償債能力關系到醫院的可持續發展，醫院財務管理人員可以通過分析醫院現金收入的剩余金額（完成各項活動支出后的資金）是否可以達到債務償還金額來判斷醫院現階段的償債能力。醫院財務管理人員可以分析醫院現金流入和流出情況來判斷醫院的償債能力，并且還可以根據現金流量表上面的時間數據去了解醫院長時間內的償債能力和短時間內的償債能力，當醫院償債能力水平不足時，及時尋找問題根源，然后再及時進行針對性解決和管理，在提高醫院償債能力的同時，促進醫院的長遠發展。

（四）分析醫院的盈利能力

醫院現金流量表是對醫院不同時間現金支出數量以及現金收入數量的最為真實的反映，在應用現金流量表時必須基于醫院的收付實現制。醫院財務管理人員在對現金流量進行分析時，可以將現金流入金額和現金流出金額之差用于分析某一階段醫院現金流量之間的差異，并且還可以準確分析出本期凈利潤。醫院財務管理人員在了解薪金流量差異和凈利潤時，可以更好的了解和評價醫院的經營成果。醫院用于經營活動的現金數量一般都來源于其實際擁有的現金數量，在現金流量表的協助下，能更好的提高醫院經營決策的準確性。

（五）在使用現金流量表分析的過程中一些注意事項

醫院籌資活動當中流入的現金數量和流出的現金數量，一般不會存在太明顯的可比性。因此，醫院財務管理人員在進行醫院活動評比時，不適合僅僅依靠現金流量表中現金流入和流出之比進行評價依據。醫院財務管理人員必須在綜合考慮現金流入和現金流出的相關因素的基礎上再開展評比工作?，F金流量表、收入支出表以及資產負債表都屬于醫院財務管理工作中財務數據的重要來源，在開展財務管理工作時可以將三者提供的財務數據以及財務信息進行綜合分析評價，以此來獲得更加全面和準確的醫院財務狀況。

三、結語

綜上所述，經濟發展的背景下醫院改革工作逐步發展，各個醫院所面對的醫療市場競爭是比較激烈的。為了更好的了解醫院經營過程的財務狀況，醫院財務管理人員可以在分析醫院收入支出表和資產負債表的基礎上，再對醫院現金流量表進行分析，以此來獲得更加全面的醫院財務信息和醫院經營狀況，及時調整醫院經營方案。