行政事業單位領導干部任期經濟責任審計的風險以及預防途徑探索

王奮堂 陜西省榆林市榆陽區審計局

一、引言

作為審計工作中的一種，領導干部任期經濟責任審計和其他的審計工作有很大的相似性，但是也存在一些獨特之處，精準把握好這些獨特之處，可以更好地監督管理事業單位。

二、行政事業單位領導干部任期經濟責任審計的風險

（一）對領導干部任期經濟責任審計認識不到位

領導干部任期經濟責任審計涉及的內容很廣，有的還要被審計人承擔相應責任，這就要求審計人員的業務素質必須全面，成為審計復合型人才。目前干部使用制度是先任免再審計，在領導干部的考核、晉升中，領導干部任期經濟責任審計結果沒有直接將其作為參考，審計人員和被審計單位領導干部沒有意識到領導干部任期經濟責任審計工作的重要性，認為很多時候只為干部離任進行評價，只是走過場。

（二）審計程序缺乏規范，審計方法有待完善

在進行領導干部任期經濟責任審計過程中，審計人員往往面對不同的行業甚至是特殊性行業，基于行業的產異性，仍采用原有的查賬、審閱資料的傳統方式，不能對被審計單位領導干部在開展工作，進行重大財務決策、干部任用等方面形成客觀的評價。同時，往往由于審計人員缺乏審計前的調查步驟，使得在審計活動開展后，缺乏針對性，使得審計出的問題與實際問題存在偏差，造成審計活動的被動。

（三）審計跨度時間長，審計事項繁多

行政事業單位的領導干部任期經濟責任審計主要以離任審計為主，審計時間的跨度長并且具有很大的不確定性，貫穿黨政領導干部整個任職期間，有的甚至十多年。由于時間跨度大，不可避免地有政策性文件的改革更新，財會人員變換，重要事項的口徑遺忘等，造成審計目標多，范圍廣，重點不聚焦，難度大，責任界定困難。

三、行政事業單位領導干部任期經濟責任審計風險的預防途徑

（一）健全事業單位領導干部任期經濟責任審計規范

基于事業單位領導干部任期經濟責任審計工作的特殊性，要按照中辦國辦印發《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，制定事業單位領導干部任期經濟責任審計規范。審計內容上主要關注被審計單位貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署情況，本單位重要發展規劃和政策措施的制定、執行和效果情況，重大經濟事項的決策、執行和效果情況，財政財務管理和經濟風險防范情況，生態文明建設項目、資金等管理使用和效益情況，以及在預算管理中執行機構編制管理規定情況，在經濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規定情況，以往審計發現問題的整改情況等。審計實施上，一要聽取被審計領導干部經濟責任履行情況報告；二要收集工作計劃、工作總結、工作報告、會議記錄、會議紀要、決議決定、請示、批示、目標責任書、經濟合同、考核檢查結果、業務檔案、機構編制、規章制度、以往審計發現問題整改情況等資料；三要重視財政收支、財務收支相關資料；四要關注與履行職責相關的電子數據和必要的技術文檔。對領導干部履行經濟責任過程中存在的問題，應當按照權責一致原則，根據領導干部職責分工，綜合考慮相關問題的歷史背景、決策過程、性質、后果和領導干部實際所起的作用等情況，界定其應當承擔的直接責任或者領導責任。

（二）完善審計計劃，健全審計指標體系

進行領導干部任期經濟責任審計前應該對被審計對象及其職責有充分了解，對審計項目進行全面規劃，制定領導干部任期經濟責任審計計劃表。審計指標應該以定量、定性指標相結合為主。對于財政收支、預算執行情況、收支結余等可用數據量化分析的指標選用定量指標進行審計評判；對于經濟事項是否真實是否做到有法可依、單位內控制度的建立執行、干部廉潔自律情況等無法用數據準確衡量的指標則需要采用定性指標進行評判，避免隨意性；對于領導干部的績效審定評判，則需要采用定性定量相結合的形式，避免主觀性。進行領導干部任期經濟責任審計前應該對被審計對象及其職責有了解，對審計項目進行全面規劃，以領導干部任期經濟責任審計需求為基礎，根據被審計對象的實際情況細化各項審計指標。

（三）轉變審計模式

在實際工作開展中，需要對高效、合理的審計模式進行應用，以此起到積極的提質增效效果。目前，所使用的審計模式主要為離任審計、其次為任中審計。在該種情況下，應將任中審計作為審計工作開展的重點。

（四）適當縮短審計時間跨度，建立審計工作臺賬輔助管理

可以由審計部門負責建立審計工作臺賬，自領導干部任免上崗開始建立臺賬。將任期內與經濟業務有關的重要事項進行記錄備案，對于任期內開展的其他業務檢查，審計等也可進行記錄備案，為領導干部任期經濟責任審計提供有效依據，這樣不僅可以有效降低時間跨度過大，造成審計風險，同時對于被審計對象任期內重大事項有充分了解，保障審計結果的客觀性和真實性。

（五）結合實際，完善領導干部任期經濟責任審計評價指標體系

各級行政事業單位要結合單位性質和業務活動，完善領導干部領導干部任期經濟責任審計的評價依據。從深度上來講，可參照《規定》《實施細則》和《行政事業內部控制規范》的具體內容，結合審計實踐和歷年審計發現，將評價指標進一步細化，為評價領導干部業績提供可靠信息；同時將定量評價和定性評價有機結合，構建科學合理的評價體系，做到多重比較。

四、結語

領導干部任期經濟責任審計一經產生就擔負著重要使命，為國家財產的安全、完整保駕護航，為健全領導干部的監督管理，促進廉政建設提供助力。新時期，如何更好地利用領導干部任期經濟責任審計這一強有力的手段加強干部監督管理，正確評價和使用干部；揭露和懲治腐敗，規范干部行為，都將成為需要關注的一個重要課題。