關于加強國有企業會計內部控制的思考

逄勛慶

目前，我國的經濟實力和水平得到了極大的增長，然而有的國有企業在內部的經營和管理工作上做的仍不夠完善和全面，通常是僅憑借經驗來辦事，內部會計控制較為薄弱，這企業內部控制工作的進行造成了障礙，同時還給一些別有用心之人提供了徇私舞弊的機會。所以，借助相關措施有效避免內部會計控制薄弱導致的財務風險問題，是國有企業急需解決的關鍵問題。

一、引言

內部會計控制的主要作用是對財產物資的安全性、會計信息的真實性、財務活動合法性和有效性進行的控制，在企業的內部控制工作中具有重要地位，同時對強化會計監督、有效提高會計信息質量和管理效率起到一定的推動作用。在信息化時代背景下，加強國有企業的會計內部控制能夠有效提高會計信息的質量和企業的經營效率，同時在激烈的市場競爭環境下，也能夠增加生存的機會和手段，進而適應經濟全球化局勢的需要。

二、內部會計控制的概念

內部會計控制的根本目的是提高會計信息的質量，同時對企業資產安全、完整形成一個良好的保護作用，使得相關的法律政策和規定可以得到貫徹落實，以此來制定和使用的一種控制方法和合法程序。

三、企業會計內部控制存在的問題

（一）相關法規缺乏操作性

目前我國在有關經濟的法律內容中已經對企業內部會計控制工作進行了明確的規定，建立了基本的內部控制體系和制度，然而有的法規的制定缺乏實際具體的內容和界定標準，同時在實施過程中也遇到了一些困難，使得相關法規缺乏操作性。

（二）內部會計控制設定不科學

內部控制從框架的角度來講，其中包括了風險評估控制、環境控制、活動信息溝通等幾部分。內部會計控制是一項長期任務，并不是某個時間段的工作內容?，F階段過期經常會忽略內部會計控制的動態變化情況，無法很好的憑借經濟環境變化情況快速的對控制進行更新和改變，進而使得控制沒有形成良好的連貫性。企業在對內部控制進行設計的時候，會出現多次控制和控制不足的情況，進而嚴重的忽略了各個環節在處理前和處理過程中的檢查評估控制工作。

（三）內部會計控制部門執行不到位

受高層管理者輕視會計控制工作的影響，使得會計人員的工作熱情和態度出現了一定的問題，進而限制了內部會計控制相關對賬制度的有效執行。此外，企業還缺少科學合理的獎懲制度，以至于無法對違規情況做出公平公正的處理，出現了隨大流的現象。

（四）相關部門的監督作用較弱

目前我國的企業內審部門是以憑借行政程序為依據建立的，然而其存在著一個關鍵的問題，就是沒有實權，無法行使正常的監督管理權力。雖然大部分的過期都進行過改制重組，但這依然改變不了公司治理結構存在問題的情況，與此同時，內審部門要服從國企經營者的領導，因此內審部門具有較差的獨立性，相關的審計工作也難免受到個人利益的干擾，這樣監督管理就沒有任何的意義，內部審計工作無法取得實際的效果。

四、加強國有企業內部會計控制的措施

（一）完善治理結構，健全內部監督組織

根據國家規定的《公司法》建立董事會和股東會，選拔任用優秀人員擔任經理，進而是兩者之間保持一個相互制約的結構體制，明確政企單獨管理的先進的企業制度。同時，分析國企的真實狀況，做好內部監督組織的完善和改進工作。在實際操作中，首先要引入外部的額獨立董事，其次要賦予和提高監事會的獨立性，做好監事會人員的選擇和任用控制工作，強化對企業決策和經營環節的監管，最后則是要建立科學合理的會計控制機構，進而有效的加強對內部會計的控制，防止出現不合法的經營手段和行為。

（二）實施財會分設制度，提高財務人員素質

確保會計人員在開展記賬算賬和報賬工作的時候，會計部門能夠對其中的數據信息進行快速的分析和處理，一面耽誤辦事的時間，降低工作效率。在企業對外投資，資產處置以及資金周轉等一系列的重大決策和具體實施工作上，應該有相應的程序提供保障和理論依據，使其之間形成一個相互監督和制約的狀態。此外，在企業進行決策和與預算工作的過程，還要安排相應的財務人員進行參與，以此來保證管理層給出的決策預算計劃的可靠性和合理性。財會分設制度的實施對于會計的監督功能的增強起到了非常大的推動作用。在保證原有會計部門的職能可以正常行使的情況下，賦予財務部門的再監督權利，以此來防止浪費資源和私自挪用公款的情況。財務會計人員是企業監督運營和實施內部控制的責任的承擔者，所以必須要求其具有較高的素質和職業道德，只有這樣，才能順利將內部控制工作進行下去。積極招納和培養高素質的財會人員，并確保其權責利的統一和平衡，定期進行工作評價，充分的將財務監督職能作用發揮出來。

（三）完善監督激勵制度，做好檢查和考核工作

只有建立和完善監督激勵制度，才能確保企業內部會計控制的順利進行，同時對企業的會計核算和會計管理工作穩定運行提供了制度保障。會計監督主要有兩方面內容，一方面是監督控制企業內部的經濟活動情況，查看其是否具有有效性。另一方面是監督控制企業的會計核算工作情況，查看其是否具有真實性和合法性。會計監督的主要作用就是對企業的會計核算和日常管理工作展開全面監督和檢查，進而發現其中的錯誤和失誤，堅決杜絕徇私舞弊現象的出現。在會計內部控制中表現優秀的個人或群體，應對其進行表揚和獎勵。同時對其中存在的問題要快速展開調查并制定解決方案，進而有效改善內部會計控制工作的完成質量。

（四）重視企業內部審計工作

在企業的運行過程中，其內部的審計工作中是最重要的內容，是加強企業管理和創造更多經濟收益的重要手段。內部審計工作的實際作用是改正企業在會計核算、財務收支過程中難免會出現不準確和不真實的情況，內部審計工作的實際作用就是對其進行監督和糾正，以此來有效保證會計資料的完整性，保護企業的財產安全。實施內部審計可以有效的減少違規情況對企業造成的財產損失，審計結果有利于企業的領導者解決自身問題，進而實現企業的長期發展目標。

（五）提高會計人員的綜合素質水平

會計人員是實施會計內部控制工作的主要人員，在當前時代環境中，建立一支具有較高綜合素質水平的會計隊伍，能夠為企業的會計內部控制工作的有序、穩定進行提供良好保障。企業可以通過提高對會計人員職業道德的培養力度，幫助其樹立爭取的道德和價值觀念，培養良好的工作意識，嚴格按照規定和要求開展會計業務，塑造良好的企業會計人員形象。與此同時，企業還要調查和了解每個會計人員的業務操作水平和個人接受能力，并針對性的開展業務培訓。但是要注意的是在培訓內容的選擇上，一定要根據企業的業務知識和技能，舉辦和會計先關的理論、業務操作、法規制度的培訓活動。對于會計人員在業務操作和技能上出現的問題和困難，借助現場指導的方法來對其進行改正，并逐步的養成良好習慣，提倡會計人員積極學習會計知識，填補自身的空白，進而有效的提高會計人員的綜合素質。

五、結語

現階段，我國的國有企業的內部會計控制工作已經取得了較為理想的效果，但是還有許多方面的工作需要進行完善和改進。隨著經濟全球化局勢的演變和市場競爭變得日益殘酷，我國國有企業在內部會計控制工作上還有很長的路要走。所以要不斷的完善和改進國有企業的內部會計制度，建立科學合理的監督激勵體系，不斷的提高國有企業的經營效率，以此來有效增強國有企業的市場競爭力和綜合實力，為國有企業的資產的增值保值提供強力保障。（作者單位：濟南高新控股集團有限公司）