淺談企業減少壞賬損失的措施

文 / 馮敏儀，廣州壹媒介廣告有限公司

1 引言

在當前國內激烈的競爭市場上，同時市場中也有一定的信用風險，因而就提高了公司內部的壞賬率。壞賬的產生會給那些中小型公司帶來資金流的管理風險，可能造成中小型公司的資金鏈斷裂，因此公司發展經營就受到了嚴重影響。甚至也有可能影響到整個市場秩序，導致拖欠賬款的公司信譽度下降。

2 壞賬概述分析

2.1 壞賬的概念

在公司經營當中，財務部在財務賬目上會列支壞賬的科目，壞賬主要是指那些應收賬款回收的可能性非常小，甚至可能無法收回來，因而就將這些應收賬款納入到壞賬的科目中。公司內部由于壞賬而產生的損失，就制訂壞賬損失計提。我國出臺的公司財務通則中，對壞賬有一定的定義，其中因為債務人公司破產以及債務人死亡等就需要將其破產的財產和遺產清償之后，然后仍然無法返還給公司的那部分應收賬款稱為壞賬。第二，債務人債務逾期之后還未能在三年以上償還的款項，并且有明顯的證據可以表明這部分賬款無法回收稱為壞賬。

2.2 壞賬準備

公司財務部門為了避免因為應收賬款無法收回，而給公司帶來的經營損失、經營管理問題，以及造成公司不能夠正常地開展業務活動，而將這部分應收賬款納入到備抵賬戶中。如果公司形成了一部分壞賬，就需要在壞賬準備中對這部分款項進行扣減，以免造成公司的資金鏈斷裂，而無法推動正常的業務活動經營。我國的公司法對于壞賬準備具體方面有清晰的規定。通常情況下，財務人員在計提壞賬時，可以使用余額百分比法，證明法、認定法以及銷貨百分比法。

3 壞賬的影響分析

3.1 影響公司的經營

如果在公司內部產生了壞賬，就會對公司的日常經營現金流、資金流等產生一定的影響。公司的日常經營活動會包含資金的使用，以及實物資產的經營管理。當公司產生賒銷的狀況時，就會形成應收賬款。當應收賬款的數目過大時，這時公司就不能夠獲得穩定的現金收入。如果長時間產生這種狀況，就有可能導致公司的資金斷裂然。然而，公司生存的第一目的就是為了實現自身利益的最大化，如果長時間的應收賬款拖欠，就會導致業務經營活動的資金緊張。因此，公司就需要向商業銀行等貸款機構來融資，這時就給公司帶來了一定的融資成本，會壓縮公司的盈利空間。

3.2 稅收收入減少

公司內部產生壞賬不僅會直接影響到公司的日常經營活動，以及影響到公司的利潤，也會給等稅收收入帶來一定的影響。其中我國公司所得稅在整個國家稅收總額中占有較大的比重，如果公司發生壞賬，就會導致公司的利潤率下降，進而就會減少給國家上繳了稅金。然而，稅金又是我國財政收入的大部分來源，因此，國家的財政收入也會因公司自身的壞賬而受到影響。

3.3 增加銀行的負擔

當公司內部的壞賬無法回收，此時就需要公司向銀行貸款。如果公司因為自身的賬款沒有收回來，無法償還銀行的貸款，就導致銀行產生的壞賬。此時，央行就會實行貨幣的緊縮政策，來限制住商業銀行的放貸行為，就會給銀行帶來一定的經營壓力和負擔，銀行的資金也受到限制。

4 壞賬產生的原因分析

4.1 公司內部因素

國內部分公司在內部沒有建立完善的財務內控機制，在當前激烈的競爭市場中，很多公司為了擴展市場，以及獲得一部分客戶，就會實行寬松的財務政策，給客戶來賒銷。這時，賒銷就給公司帶來了一定的經營風險，如果客戶不能夠按時償還資金，就有可能導致部分應收賬款形成壞賬。

4.1.1 公司給予員工的考核不科學

通過對國內的部分產品制造公司進行調研分析，發現這類公司給一線的產品銷售員制定的銷售業績目標中，沒有對產品的回款制定明確的管理。因而，在這種情況下，很多員工將自己工作的重心放在了如何完成產品的銷售，對于公司產品能否回款并不關心，很多銷售人員只是關心自己將產品賣出去之后能否快速地獲得項目提成，而對財務部門是否能夠收回款項不管不問。在這種考核的機制下，公司內部容易產生更多的壞賬，造成公司財務資金緊張。

4.1.2 公司掌握的客戶信息不完善

國內部分公司在給客戶銷售產品和提供業務服務，由于對于客戶的信息調查不夠詳細，這是產生公司壞賬的一個重要原因。部分公司在給客戶進行賒銷前，沒有對客戶的信用進行評價，很多銷售員為了加快產品的銷售速度，就遺漏了客戶信用評價這個環節。并且在國內大多數公司內部，業務活動和財務活動都是由不同的部門開展，從事產品銷售的業務人員不能夠及時地了解到客戶自身應收賬款狀況，這就增大了財務部門壞賬率。

4.1.3 公司應收賬款處理不當

公司的財務人員在內部制定的賬款回收管理制度不健全，隨著公司經營活動的發展，很多財務人員不能夠及時地開展賬款的回收工作。長時間的拖延就會導致賬款無法回收，因而公司需要在內部完善應收賬款管理制度流程，以加強對應收賬款的管控。

4.2 公司外部因素

4.2.1 客戶破產是壞賬產生一個最常見的原因，購買產品的客戶因為自身的經營問題而導致了公司破產。而在公司進行破產清算時，由于公司的自身財力有限，無法償還銷售款項，這就給買方公司產生了壞賬問題，使得買方公司無法回收應收賬款。

4.2.2 銀行信用管理。如果當前公司出現了壞賬，壞賬率持續上升，壞賬規模較大，因而公司就會受到銀行收縮公司信用。銀行會對公司內部的不良貸款進行控制，同時，也會加強對貸款資金的審核。當公司向銀行申請資金時，由于銀行嚴格的貸款審查機制，就導致公司無法獲得貸款，以及提高公司的融資成本，進而影響了公司的業務經營。當公司的營業成本上升，公司的盈利空間就會降低，進而也有可能無法償還其他公司的欠款，這就造成了其他公司內部也形成了壞賬。

5 減少壞賬損失的措施研究

5.1 提升公司的產品質量

公司在內部有引入先進的技術以及優化自身的產品，來提高公司的產品質量。其中提升產品的質量水平是減少公司壞賬的一個重要手段。這樣，可以避免因為質量問題而影響產品的銷售以及影響公司的經營風險。如果公司的產品出現問題，客戶就會要求其退款，并且公司無法將產品銷售出去，就在公司內部形成了壞賬。公司也無法償還銀行的貸款，反之，如果公司內部的產品質量優越，在市場中有很大的競爭力，很多客戶都會向公司來購買產品。因而，公司的產品就會在短時間內快速的銷售出去，并獲得銷售收入，此時公司的壞賬率會大幅度的縮小。同時，也會增強公司的資金實力，推動公司的正常經營。在當前的市場環境下，只有公司高自身的產品質量水平，才能夠在市場中獲得較強的競爭優勢，以及獲得更高的市場地位、公司的盈利空間和利潤率，并取得客戶的信任，并與客戶建立長期的合作關系。

5.2 建立內控機制

當前在部分公司內部，由于財務內控機制的缺失和漏洞問題，公司對資金管控不嚴格，以及對應收賬款管理不夠嚴謹，導致部分銷售人員為了提高自己的銷售業績，而不考慮客戶的信用。公司需要建立完善的管理機制，加強公司產品銷售的考核，將應收賬款的回收也納入到銷售員的考核目標體系當中。并且還需要制定嚴格地財務審核流程，避免因為財務人員在審核資金方面的主觀性，而造成公司的資金流失。建立多層級的財務審核機制，給不同的管理人員、財務人員設置今天的審核權限，制定相應的責任目標。

5.3 制定賒銷審批機制

公司在銷售產品時，先對客戶的信用進行審查，然后針對客戶的信用狀況，來開展產品的賒銷活動，使用定量分析法將客戶的信用評級來控制客戶的信用額度。同時，公司還需要重點審查銷售人員使用的銷售賒銷政策是否合理合規，同公司還可以使用質押的賒銷方法，將客戶的部分資產質押在公司內部。如果客戶不能夠償還賬款，公司就可以將客戶的這部分資產納入到公司的財務賬目上，這樣可以減少公司的財務損失。因此，公司需要建立完善的賒銷管理機制，對客戶的賒銷活動進行多層級的審核。

6 總結

公司在內部要建立完善的財務內控體系，并優化公司的應收賬款管理制度，提高公司的產品質量水平，來減少公司的壞賬。并且公司還需要加強對賒銷活動的監控，建立多層級的賒銷管理機制，以及建立多層級的財務審核機制，將應收賬款回收納入到銷售人員的考核當中，來加強公司內部應收賬款的管理。