淺析商業銀行的內部控制

摘? 要：商業銀行內部控制管理是商業銀行為了最大化地實現其商業利益，防止其他風險，做出一系列的財務政策、制度、措施，程序和管理方法。對我國商業銀行的內部管理，形成一個相互協調、無拘無束的內部管理系統。但是目前商業銀行面臨的風險越來越多樣化、復雜化、廣泛化，其內部人員也面臨著許多困惑和疑問。銀行內部管控存在許多問題。因此，本文針對商業銀行內部控制存在的問題，對其內部控制管理落實情況加以分析，并提出具體解決對策及建議。

關鍵詞：商業銀行;內部控制

銀行業是一個高強度風險性的行業。隨著投資銀行內部治理環境的不停變更以及市場競爭的日益強烈，我國投資銀行業的發展面臨著內部風險逐漸變得復雜和廣泛性。隨著市場不斷的發展，銀行內部控制業務事故經常出現。因此，增強商業銀行內部風險的管理防范工作是當前銀行風險管理防范的重要部分。

一、內部控制的概述

（一）內部控制的概念

1992年美國COSO報告中指出內部管制是企業管理層設計的，由內部一切員工共同執行的，為了運營的成果、財務報告的可依性、相干法規的遵循性等目標的完成而提供合理保障的過程。

（二）內部控制的相關要素

內部管理當中互相之間的影響要素一般能夠大致歸結為以下幾點：內部環境管理方面、風險評估管理方面、控制內部活動管理方面、信息與外部溝通以及內部監控方面。

內部工作管理方面：企業的內部工作環境直接關系著企業員工的實際工作效率以及工作質量。有效的內部環境管理措施可以改善企業的工作環境，提高員工的舒適度，進一步提高工作質量和效率。

風險評估方面：風險評估系統是企業風險管理的基本前提，它能準確識別和評價與之相關的風險因素，從而達到風險規劃的目的。任何企業都需要正確地面對內外部競爭對手帶來的風險。企業內部也需要按照風險最小的原則，最大限度地正確設定發展目標。

控制活動方面：控制活動是企業依據相關的業務活動，按照對應的控制程序和規定設置的活動，施行應對的辦法將風險水平降低，直到企業不會因此遭受負面影響。

信息與溝通方面：企業日常運營管理所需的各種信息必需及時加以識別、獲取和傳遞，從而有效幫助企業員工高效率地完成管理任務。其內部信息系統將通過獲取的數據和外部渠道得到的消息為經營和生產管理企業活動人員提供依據。

內部監控方面：是判別評估內部質量管理體系運轉有效性的重要過程。

二、商業銀行內部控制存在的缺陷

（一）內部人力資源管理不科學

近幾年來，商業銀行客戶的競爭現象日益明顯，銀行之間的競爭也越來越強烈。商業銀行逐步發現人才在銀行發展中的重要作用，并且開始注重員工綜合職業能力的培養，規劃繼續教育方案。然而由于銀行內部人事結構復雜，員工基數龐大，目前的人力資源管理不健全，阻礙了商業銀行的進步。

銀行員工的培訓系統不健全。依據員工的職位需要以及員工的職業能力，商業銀行會布置特定的培訓計劃，設置課程方案。而且培訓課程的形式也很多樣化，包括線上和線下等多種方式。雖然商業銀行在培訓課程和方式上做出了許多嘗試，已經取得了一些效果，但仍存在很多問題：其培訓內容具有局限性，員工培訓渠道不夠活躍。此外，商業銀行并沒有評價機制，并不能保證員工在接受培訓之后自身的技能是否得到了提高。而且銀行在資金投出上有許多限制，會議的內容不夠豐富，現有的培訓制度帶來的回報不高。

其次，內部控制制度的全面實施缺乏高水平的員工或專家指導。銀行的內控員工也甚少具有標準化的職業素質和綜合能力。在一些銀行分行中，任職人員多為銀行的高級管理者的家族成員或親屬，并不具備較好的工作能力。有些任職人員是半路出家，經過一段時間的培訓便上崗，缺乏專業的理論知識和實踐經驗。他們往往也不具備會計工作人員基本的職業道德。

（二）內部審計機構不完善

目前，我國許多商業銀行對內部審計的了解不夠全面，認為其執行范圍依舊是傳統的會計審核方面，且內部審計的工作人員獨立性較低。有些銀行分行因資金成本的原因會拒絕進行內部審計。另外由于銀行權力高度集中，高級管理者可隨意決定機構的設置與模式，這樣很容易使得內部審計形同虛設，起不到應有的作用。同時銀行內部的人情網絡關系復雜，由此使得內部人員極有可能造成賬務造假、舞弊等問題。我國商業銀行內部審計內容大多都是在工作的表面，內部審計人員沒有絕對的獨立性，不能把銀行現實工作中遇到的問題體現出來，還會加大商業銀行風險累計的現象。相比于專門的審計機構或政府部門，銀行的內部審計員工沒有高標準的職業素養，使得銀行的風險大多都不能在事前就進行管控和防止，多為風險爆發以后進行事后的管理和補救，致使商業銀行內部審計工作滯后。

（三）風險識別和監督預防機制不健全

首先沒有嚴格的信貸監控體系。在銀行貸款業務中，銀行的分支機構判斷是否貸款給貸款人主要是由貸款人以及擔保人員的主觀陳述所決定。在審批貸款的過程中，有關貸方銀行提供的貸款數據不完全符合借方貸款相關條款，銀行業務員可以自行隨意更改貸方提供的貸款數據，違反銀行制度管理，使得貸款方貸款信息不實，增加銀行和企業的風險。由于貸款的授予，銀行的員工不具備標準的職業素養和政治意識，一些銀行不能嚴格按照規則程序辦理業務，加大了銀行的風險危機。另外，一些銀行為了節省人力成本，往往讓一些員工身兼數職，這使得不相容職位相互分離原則完全得不到保障，內部監督管理效用低下。

其次識別風險能力不足。一是不能準確識別隱藏風險。我國商業銀行內部風險控制體系不健全，不能有效地識別高風險。并且銀行無法監控所有的信貸和其他活動，內部風險監督員很少，也沒有專門的風險防御部門。因此，銀行無法提前預測風險，忽視了對風險源的防范。二是不能識別已經發生的風險。商業銀行內部的風險管理體系較為落后，無法獲取所有的信息，不能判斷風險的程度。待風險爆發之后已經無法完善的解決了，銀行將遭受嚴重的損失。

三、商業銀行內部控制問題的建議

（一）建立健全的人事資源管理體系

商業銀行的內部風險控制模式可以幫助吸引更多戰略性的投資者，相互推動受益，并由此獲得普惠互利的市場地位。由于銀行在發展過程中面臨各種風險，因此對管理者提出了很高的要求。如果銀行的道德標準高，具有風險意識和對業務負責，管理它的關鍵人員也將管理這些特征，并幫助銀行發展。

（1）確定人力資本需求的目的。首先，根據當前的員工水平，結合未來銀行的發展需求，了解員工的實際情況，明確公司的需要。最后，某些分配需要根據當前規則確保最合適的資源分配。

（2）根據實際發展水平確定人力資本指標。根據目前的發展水平，商業銀行需要制定涵蓋所有重大項目的員工發展計劃，并根據每項工作的需要制定自己的培訓計劃。此外，管理者需要了解企業文化的變化，提高員工對如何提高技能的認識，并鼓勵員工適應行業變化。

（3）人力資本儲備計劃應該審慎處理。商業銀行對工作上的巨幅調整可能會使處于相應崗位的優秀員工從企業中流失，因此銀行應該增強對人才的注重，給予應有的待遇才能確保商業銀行內部人才的留存，使得銀行可以正常運作。商業銀行員工之間個人工作觀念會對銀行的運行產生影響，因而選擇高水平的的員工不僅僅是人力資源部門的工作，同時也應該遵循其他部門的人才招聘建議。此外，人才招聘必須基于商業銀行的實際需求，然后依靠適當的指標來確保對人才招聘有效的過濾，讓銀行的后備人才具有較高的責任感和整體素質。

（二）構建完善的內部風險控制管理環境

商業銀行只有有效地在銀行實施內部控制，才會讓銀行的內部運營變得強大，通過適當的內部控制，才能有效提高商業銀行內部員工的工作積極性，完善相關的業務風險流程。

優化內部控制環境。企業環境治理的內部環境控制對外環境十分重要。重視加強企業內部文化的宣傳塑造，營建團結和諧的企業文化氛圍，使得內部管理層之間、管理層與內部員工之間、員工之間等都可以及時形成深入有效的信息交流，保證內部信息公開透明的有效傳播，從而正確貫徹內部管理控制，推動內部治理控制的有效執行。

執行現代化內部控制手段。隨著商業銀行的不斷發展，銀行越來越需要建立一個完整的內控管理體系，以適應不斷變化的市場業務需求以及企業公司等相關業務要求。銀行還需要明確內控體系中的職位分工，明確各個職位部門，做到權責分明，便于高效的監控銀行內部風險。不斷完善并擴大其內部控制范圍，尤其是信貸業務活動，做到完全監控監督，杜絕所有內控風險的發生。

（三）健全內部審計的作用

銀行的高級管理者主要負責人一定要充分認識內部財務審計的重要，配合內部財務審計部門從業人員的日常財務管理工作，保證內部財務審計的各項工作可以順利推進。商業銀行應當依法設置獨立的內部審計行政管理機構，聘請行政審計相關專業以及管理業務實踐經驗豐富的從業人員任職，使內部項目審計的規章制度與工作流程標準化，并嚴厲依照規章制度和流程履行審計工作，做到內部的控制與內部的審計人員權責分明，彼此的監督，降低了管理和經營風險，保證了銀行的穩定健康運行。此外，內部的審計與外部的審計人員還要相互的溝通、相互配合。內部的審計人員要及時地聽取外部的審計人員對企業提出的內部審計意見或政策建議，對內部審計的制度也進行了完善。

四、結論

增強內部管制，完善內部治理制度建設，是提高我國商業投資銀行內部的經營和管理效率的重要途徑之一。只有銀行加強監督人員的綜合素質、職業素養，并且多方面多元化的提升內控標準，才能讓商業銀行持續性的發展，做到收益最大化。

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作者簡介：

尹瑞絲（2000-04-17），女，漢族，湖北孝感人，本科在讀，單位：湖北經濟學院，專業：財務管理。