壽險公司分支機構費用管理探討

摘要：隨著國家保障體系的逐步完善，壽險行業進入“保險姓?！钡纳罡?，壽險業為實現保費快速增長，經營成本加大，費用開支上問題不斷。本文從壽險公司分支機構費用組成及存在問題出發，提出“加強合規經營意識、利用本量利分析法控制費用、加強費用支出風險管控、提升財務團隊綜合素質”等管理建議，促進費用管理工作良好發展。

關鍵詞：壽險公司分支機構;費用管理

壽險公司的利潤主要來源于利差、費差、死差三個方向，利差指實際投資收益率和定價利率之差，投資收益率大幅下滑勢必影響利差;費差是實際的費用率和定價時假設的附加費用率之差，減少成本費用能獲取更多的費差益;死差是指實際的死亡率或者發病率和定價時假設的死亡率或發病率之差，壽險公司一般通過嚴格的核保核賠過程來控制死差，但受監管和市場壓力，過于苛刻的核保核賠并不現實，那么，要想實現壽險公司的利潤最大化，費用是主要可控部分，壽險公司分支機構是費用主要開支源頭，因此，對分支機構的費用進行有效的管理和控制對壽險公司長期發展具有重要作用。

一、壽險公司分支機構費用組成及存在問題

從財務核算角度出發，壽險公司分支機構費用主要是實現保費收入過程中的費用，組成主要包括手續費及傭金支出、業務管理費用，其中手續費支出主要是業務條線與中介機構發生的費用，傭金支出主要是支付給業務條線代理人或客戶經理的績效獎勵;業務管理費用主要包括人力成本（除外勤計入傭金支出的薪金支出）、固定費用（指在一定范圍內，費用額度不隨著業務量變化而變化的費用，如折舊攤銷、租賃物業費等）和業務費用（指費用額度隨著業務量變化而變化的費用，與保費收入直接掛鉤的費用，如業務督導差旅費、業務會議或宣傳費等）。

隨著國家保障體系的逐步完善，壽險行業進入“保險姓?！钡纳罡?，壽險業的快速發展，使得在費用開支上問題較多，主要表現在以下幾方面：

（一）費用開支事前預防不到位

壽險公司分支機構內外勤人員構成復雜，素質、專業水平參差不齊，部分人員費用管控意識薄弱，對財務費用管理理解不到位，經濟事項開始前不能全盤考慮各環節風險點，與財務溝通缺乏及時性，事前預防不到位，不注重費用資源使用效率，投入產出比不高。

（二）費用管理缺乏全員管理意識

目前，壽險公司分支機構費用管理實行機構負責人負責制，財務部門為主要管理部門，但并非只是財務部門的事情。財務部門作為費用主管部門，主要職責是擬定費用管理制度，配置政策，編制下達預算，組織費用開支的審核、核算和支付，負責費用的監督、考核和分析，顯然財務部門未身處一線，對費用開支的真實性、合法合規性、完整性、一致性并不負責?？梢哉f財務部門獲取信息是經濟事項的中端和后端，對于前端事項的了解有局限性，還需要業務和財務通力合作，全員參與費用管理。

（三）費用開支不規范，財務審核不細致

壽險公司分支機構費用開支不符合分支機構財務制度規定，邏輯不通、不合理、不真實現象時常發生，尤其在與中介機構開展業務時，費用開支不規范的現象發生頻繁，時常會通過餐費、公雜費、會議費、提高業務員傭金比例等變通經濟業務事項進行報銷。2019年，中國銀保監會向各人身險公司下發了《2018年人身保險治理銷售亂像打擊非法經營專項行動有關情況的通報》，對133家人身保險公司省級機構和基層網點開展監管抽查，抽查發現各類違規問題1529個，涉及金額2.2億元，其中列舉的套取費用進行利益輸送的問題涉及金額1879.3萬元。

另外，壽險公司分支機構固定費用、業務費用劃分不清，費用開支歸類不當，財務審核不細致，例如：應該屬于業務渠道的宣傳費用計入管理渠道宣傳費;壽險公司對業績完成較好的代理人或客戶經理給予旅游的獎勵，部分分支機構混淆旅游費用核算規則，將此類旅游方案報銷時計入“業務及管理費-公雜費”，從而導致年度公雜費用開支較大，應計入“手續費及傭金支出-業務獎勵”。

壽險公司業務部門存在預算下撥多少花多少的思想，未合理分配費用資源，最終費用普遍超支。

（四）財務話語權、知情權輕

壽險公司分支機構存在財務與業務沖突問題，業務部門對費用開支合規、合理性認識不清，報銷時對財務人員產生的疑問不如實告知，對財務工作認識不清，總覺得財務太較真。財務為避免造成不支持業務發展的嫌疑，往往會無法管控，無管理話語權。

二、壽險公司分支機構費用管理建議

（一）加強費用管控、合規經營的意識

深化各機構各條線合規經營的意識，加強費用管控的重視程度。要求各級員工轉變觀念，向成本費用宣戰，把全面成本費用管理要求積極落實到業務經營的各個環節，事前預防、事中管控、事后分析總結經驗，從單純注重保費規模的粗放型增長經營理念向注重精細化效益價值增長經營理念轉變，注重資源使用效率，全力節約費用支出。

1.加強費用支出事前管理

對各項開支實行計劃管理，月初要求各機構、各部門上報本月費用開支計劃，財務予以審核，并就大額開支事項考慮各環節風險點，提前預防;對于業務發展關聯不大，可有可無的費用開支，堅決不予審批。

2.做好費用支出事中審核

加強財務報銷管理，夯實財務人員基礎審核工作，尤其是對與業務相關的四項費用（差旅、會議、招待、宣傳費用），各業務部門選派固定報銷經辦人員，并對其進行全面培訓，確保報銷符合公司規定和流程，手續完整，與經濟事項保持一致，報銷憑據真實、合規、完整。壽險公司分支機構在報銷審核時，必須遵守規范的財務秩序，例如原始憑證必須有報銷人簽字，對于報銷信息必須逐項審核，并保證完整，還要與支出影響因素相對比，分析報銷內容是否存在疑點。對于不合常理的發票，應當不予審核通過，對于超預算的發票支出，應當手續齊全才能予以審批通過。還應當建立完善的授權審查批復制度，應當基于壽險公司分支機構實際經營情況，并且結合財經法律法規，制定詳細的期間費用授權審查批復制度。另外報銷簽字應當實施不相容崗位分離，按照金額及重要性的不同，設置不同的審查批復層次并公示，設置不同的審批層級和責任人，對于部門負責人自身期間費用支出，應當有內部審計部門相關負責人來負責審查批復。

3.強化費用支出事后分析

結合預算管理，建立費用預算執行情況分析評價機制，對于固定費用，可結合人員編制和職場面積等因素，分析固定費用預算執行情況、增長趨勢是否合理;對于業務費用，通過預算執行率，采用比較分析法對業務費用占新單保費比、業務費用增長率與新單保費增長率的比較進行合理性分析。確保固定費用要合理有度，精打細算;業務費用要用到實處，杜絕浪費。壽險公司分支機構首先應著實分析期間費用支出背后的影響因素，應當從實際支出責任崗位的內部調研入手，搜集期間費用支出的影響因素并匯總整理，例如招待費的人數、會議費的人數、銷售費用的收入標準等，并據此核實期間費用支出的原始憑證是否合規。定量分析合規后才能進行審批。

（二）實行費用歸口管理

費用實行機構負責人負責制和歸口管理，費用歸口管理部門對歸口費用進行管控，對歸口事項進行可行性論證，編制歸口事項管理辦法和預算，對費用支出的真實性、合法合規性、完整一致性負責。明確各歸口部門秉承“誰受益，誰承擔”的原則，合理控制費用開支，協助做好費用開支管控。

在其間費用上，應當設置三級明細賬，并明確各項費用支出的責任人，業務招待費、辦公費、車輛使用費、差旅費必須經過總經理、財務部門負責人、業務部門負責人共同簽字后才能報銷。

（三）運用本量利分析法，保證費用開支用到刀刃上

本量利分析是成本-銷量-利潤依存關系分析的簡稱，這里主要闡述渠道條線利用本量利分析法確定盈虧臨界點，來保證費用開支用到刀刃上，防止費用過度開支。

利用本量利分析原理，壽險渠道本量利分析模型可以簡用如下公式表述：

渠道目標利潤=險種標準保費*（險種業務可用費用率-險種變動費用率）-固定費用。

其中可用費用率是總公司在保費的預訂費用率范圍內下達給分公司的可使用費用指標，變動費用率指各種與業務直接相關的變動費用系數。目標利潤為零時為盈虧臨界點，目標保費、可用費用率、固定費用確定的情況下，可以計算盈虧臨界點時變動費用的上限，進而控制變動費用開支的最大限度。

實際應用中，管理者需要根據渠道業務情況、特點及各種數據，對本量利模型進行因子變換建立適合自己的盈虧保本分析的模型，尋找業務經營各項指標最佳點。本文主要是探討費用管理思路，這里不再詳細論證本量利分析法的具體應用。

（四）建立高素質的財務管理團隊，提升話語權

壽險公司作為金融行業的三駕馬車之一，對財務人員素質及專業水平要求較高。為了更好地開展壽險公司分支機構財務管理工作， 以“嚴謹、穩健、高效”為目標，打造一支“學習、創新、實干、廉潔”型的財務團隊是必不可少的， 為此可以參考以下幾個方面：

第一，制定嚴格的財務人員招聘流程， 要求財務人員必須要具備專業的證書， 同時在相關領域有著豐富的工作經驗， 能夠解決壽險公司財務管理的各種問題;

第二，壽險公司分支機構應建立完善的培訓機制，積極尋求公司內部機構間以及同業間學習交流的機會，提高工作能力，開闊知識視野;

第三，需要注重財務人員思想道德素質的培訓， 增強其工作熱情和責任感， 能夠更加積極地面對財務管理工作中的問題， 并提出合理的解決方案，樹立財務團隊專業化形象，提升話語權。

三、結語

在壽險行業產品單一、差異化不明顯的情況下，減少費差損是壽險公司分支機構實現利潤最大化的主要手段之一。未來壽險公司尤其是分支機構，費用管理是一項長期持久的工作，要不斷創新，合理規劃，走精細化管理路線，提升合規經營意識，事前預防、事中管控、事后分析，確保費用開支落到實處，厲行節約。

參考文獻：

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[4]李繼勝.壽險公司四級機構費用預算管理優化建議[J].中國保險，2019（06）：37-39.

作者簡介：

董云艷，農銀人壽保險股份有限公司河北分公司。