國有企業加強內部審計工作的實踐和探索

劉煥強

內容摘要 當前，內部審計在保障和促進現代企業高質量發展的過程中越來越重要。文章以新成立的國有企業F公司為例，分析了內部審計工作存在的問題，提出了經濟責任審計、工程審計、內部控制評價、專項審計全覆蓋，推進審計意見的整改落實和責任追究，以期為國有企業內部審計工作提供有益參考。

關鍵詞 國有企業 內部審計 實踐

1 引言

F公司成立以來，高度重視內部審計工作，優化工作體制機制，擴大審計監督覆蓋，充分發揮內部審計在揭示問題、防范風險、規范管理、提升品質、促進發展等方面的監督保障作用，保障了公司規范快速健康發展。

2 加強內部審計工作的背景

F公司成立于2017年，是一家國有獨資公司，從事風力發電等新能源開發業務。設立審計部，配置2人，承擔內部審計職責。F公司成立之初面臨的問題：有人認為，內部審計是國家的要求、是一種例行公事，沒有意識到內部審計是公司內部管理的切實需要;有人把內部審計僅僅看做查問題、挑毛病，沒有認識到內部審計對維護公司和員工利益、防范集體和個人風險的重要作用。審計工作人員經驗不足，在企業管理、工程管理、法律事務等方面綜合能力不強，又缺乏上級業務指導，心有余而力不足。有的內部審計工作人員不能處理好監督和服務的關系，重監督輕服務，不能把工作重點提高到為決策層出謀劃策、為提高公司經濟效益服務上來。

3 加強內部審計工作的措施

3.1 加強領導，為內部審計提供堅實保障

明確內部審計向公司黨委、執行董事負責的工作機制，內審工作由公司“一把手”主管，一名副總經理協助管理，領導班子定期召開專題會議，聽取內審工作匯報，審議批準年度審計計劃和重要審計報告，協調解決審計監督中遇到的重大疑難問題，形成對審計問題整改落實齊抓共管的機制。建立內部審計基本制度及配套制度，規定了主要業務范圍、工作程序、質量標準、檔案管理等。派出工作人員參加中國內部審計協會舉辦的業務培訓，與同行業、同類型企業審計部門交流溝通，開闊視野，提升素質能力[1]。

3.2 突出重點，努力實現內部審計監督全覆蓋

3.2.1 加強審計計劃管理

公司審計部統籌協調內外部審計資源，制定了審計工作五年規劃，每年結合業務發展實際科學合理安排年度審計工作任務。加強審計作業管理，強化審計現場管控，積極探索使用集團公司審計管理信息系統，優化審計程序和業務標準，加強審計質量檢查，不斷提升審計質量，逐步拓展審計范圍，努力實現經濟責任審計全覆蓋、重大投資建設項目跟蹤審計全覆蓋和企業內部控制評價全覆蓋，重大審計成果和重要案件線索及時向公司黨委匯報。

3.2.2 實施工程項目跟蹤審計

面對多項在建投資建設項目的實施管理和完工工程的收尾閉合，統籌制訂審計工作計劃，集中專業資源，借助社會中介機構的力量，優化和改進工作方法，開展風電場建設工程管理跟蹤審計和竣工結算決算審計。重點檢查決策程序和招投標程序、過程，對采購環節、采購合同、采購費用、物資驗收保管和工程進度控制、工程質量控制、工程投資控制等進行審計，關注變更、索賠處理的真實性、合法性、合規性，檢查是否存在虛列工程及工程量、套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為。對已完工建設項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況開展審計，分析項目主要經濟和技術指標完成情況，評價項目的投資、進度，分析投資增加、工期拖延的原因等，監督檢查是否達到相關竣工驗收制度和程序要求，督促認真執行驗收相關工作規范[2]。

3.2.3 任中審計與離任審計相結合，開展經濟責任審計

按照公司干部管理相關制度和規定，逐步推進經濟責任審計對象、審計重點、審計期間的全覆蓋，做到對項目公司主要負責人離任必審，任期滿3～5年必審，任期內至少審計一次。重點監督檢查執行國家有關法律法規和公司規章制度的情況，履行國有資產出資人經濟管理和監督職責情況，重大經營決策、內部控制建設執行情況，以及經營成果、資產質量、企業發展能力，領導干部遵守有關廉潔從業規定情況等，促進干部依法作為、主動作為、有效作為，并鼓勵改革、支持創新、肯定探索，做改革的促進者和創新的推動者。

3.2.4 廣泛開展財務收支審計

從“合法合規、信息安全、效率效果”三個維度，重點檢查財務收支管理是否符合國家有關法律法規規定，會計核算是否符合國家有關財務會計制度，年度預算編制和年度財務決算是否全面、真實地反映企業財務收支狀況，財務報表及相關會計信息是否具有真實性、完整性、準確性，查找經營業績不實、財務管理不規范、會計核算不準確等問題。重大資金運用、經濟擔保和大額合同等重大經濟決策是否符合國家有關法律法規和公司規定，產權或資產轉讓、投資并購業務評估手續是否健全。

3.2.5 擴展范圍，深化開展內部控制評價工作

每年年底開展內控評價，梳理業務制度化、制度流程化、流程信息化情況，精準合理抽取樣本，多維度審視核心業務、核心環節、關鍵控制點管理與控制的質量和效果，系統評價企業經營關鍵業務流程和管理制度的設計和執行的有效性，及時揭示企業管理存在的重要缺陷和風險，提出管理建議和缺陷整改，通過持續推動內部控制機制持續完善和管理流程系統性優化，建立完善公司內部控制手冊，促進內控體系的健全性、合理性和有效性提升。

3.2.6 聚焦管控重點，開展專項審計

將專項審計作為審計工作的重要方法和手段，針對公司關注的重點領域、重要業務、重要事項、問題多發領域和重大風險領域等加強專項審計，針對權力集中、資金密集、資源富集、資產聚集的部門和崗位，組織開展了“六公經費”、九項管理費用、工會經費、食堂費用、經營績效等專項審計，及時發現問題，把問題查深查透，為企業提升重要資源配置效率和風險防范能力提供支持[3]。

3.3 狠抓整改，推動審計成果充分運用

3.3.1 建立審計發現問題整改機制

針對審計發現的問題，出具審計報告、下達審計決定書，逐步建立審計結果在一定范圍公開制度，以公開促整改。審計對象要認真落實問題整改要求，完善制度建設，建立長效機制，在收到審計報告后90個工作日內上報整改結果，同時在本單位公開，接受職工群眾監督。

3.3.2 切實做好審計整改的督促檢查

按照“制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責任未落實的不放過”原則，被審計單位主要負責人作為整改第一責任人，做到整改有方案、有落實。對一些典型性、普遍性、傾向性的問題，歸口管理部門從管理體制和機制上改進，健全內部控制與風險管理措施，優化經營管理流程。審計部做好臺賬，實行限期“銷號”管理。經濟責任審計報告進入人事檔案，作為任免、獎懲的重要依據，公司開展評先評優、干部提拔等都會征求審計部意見。

3.3.3 建立責任追究機制，落實國有資產保值增值的責任

審計發現的重大決策失當、損失浪費、重大管理漏洞和不當行為，在查清事實、準確定性的基礎上，嚴肅開展問責。對整改不到位的，約談主要負責同志;對整改不力、屢審屢犯的，嚴肅追責問責，認真執行《違規投資經營責任追究辦法》的標準和程序，將審計結果和整改情況納入相關領導人員的考核獎懲。

4 加強內部審計工作取得的成效

三年多來，內部審計的監督、服務、保障作用逐漸得到了充分發揮，確保了F公司發展戰略不偏向，風險合規管理更科學，經營管理更加高效，風電場工程建設快速推進，電力生產穩步提升，企業經濟效益迅速增長，實現了持續快速做大做強。

【參考文獻】

[1]黃超.企業加強內部審計質量控制的策略探討[J].財經界（學術版），2016（6）：274.

[2]宋雪萍.加強企業內部審計質量控制的對策分析[J].現代經濟信息，2015（4）：212.

[3]高有斌.論加強企業內部審計質量控制[J].理財，2013（4）：73-74.