淺談事業單位財務內部控制體系的問題及對策

劉麗衡

摘 要：基于當前深化改革的背景，我國事業單位開展各項經營管理活動過程中需要進行相應的調整，就內部控制視角而言，利用財務相關管控活動的開展促使自身職能更好發揮是必要的。通過對我國部分事業單位財務內部控制的實施現狀來看，其中依舊存在一些弊端問題，從而對事業單位的經營發展造成阻礙?；诖?，本文主要對事業單位財務內部控制體系存在的問題進行梳理分析，并提出有效的策略。

關鍵詞：事業單位 ?財務內部控制體系 ?問題對策

對于事業單位的經營發展而言，財務內部控制更是事業單位內部控制體系當中極為中重要的內容之一，但是由于事業單位受傳統管理理念的影響，事業單位當前財務內部控制實施效果并不理想，其中存在的缺陷問題繼而也影響著財務內部控制有效性的發揮。當前大多數事業單位普遍對財務內部控制相關問題的應對能力不足，基于此，探索并提出改善事業單位財務內部控制的優化措施具有重要意義。

一、事業單位財務內部控制體系建設的重要意義

首先，事業單位通過實行財務內部控制能夠有效約束和控制各項經營管理活動，從而保障事業單位能夠規范、有序的開展財務工作，為事業單位實現良性可持續發展奠定一定基礎;其次，強化財務內部控制實施力度能夠降低事業單位財務風險發生機率，確保單位財政資金合理規范使用，提升使用效益，同時有利于事業單位規范科學的管理應用資產，有效避免不必要損耗情況，保障國家財產安全;最后，強化事業單位財務內部控制，有助于對單位財務數據信息的精確性及真實性進行監管，進一步規范會計核算工作行為，從而有效防止舞弊現象的發生，保障企業財務工作有效順利開展。

二、事業單位財務內部控制體系建設存在的主要問題

（一）事業單位財務內部控制意識不足

目前事業單位財務內部控制實施現狀來看，內部控制意識不足是極為顯著的問題，尤其是事業單位管理層對內部控制認知程度不足，認為國家財政撥款是單位資源主要來源，國家對財政資金預算及使用都有明確的規定，并且相關審計部門都會定期對資金使用進行審計，因而不會存在很大問題。但是往往由于事業單位各級管理人員對內部控制重視程度不足，認為內部控制僅是財務部門的主要工作，從而導致企業財務工作存在很多潛在問題。

（二）事業單位財務內部控制機制不完善

目前，我國多數事業單位結合單位自身實際的發展情況構建完善的財務內部控制機制，雖然部分事業單位構建了部分財務機制，但是其內容并不完善，例如財務工作人員之間職責不清晰、一人多職位;單位票據以及印章管理機制不完善，普遍情況票據和印章的管理人員是出納一人;預算管理工作不到位，造成預算編制和具體實施出現脫節;缺乏明確的資產歸口管理機制，以及資產清查機制不完善;物資購置管理不明確等。這些問題的存在主要是因為財務機制缺乏健全的制約機制，引發了違規現象，甚至會對事業單位開展經濟活動造成影響。

（三）事業單位財務內部控制監管工作不到位

部分事業單位忽視了對單位內部管理工作潛在的各項風險的認識，并且對單位各項經濟活動沒有構建有效的評估制度和監管部門。大多數事業單位由于并未設置專門且獨立化的內部審計機構和相應的內部審計人員，其審計工作人員大多是由單位財務部門的工作人員兼任，這種方式并不符合不相容職位分離原則，不利于內部審計的公正性。還有部分事業單位雖然按照規定設置了內部審計部門，但是使其流于形式，內部審計無法有效發揮自身效用。

三、事業單位財務內部控制體系建設的優化策略

（一）加強財務內部控制意識

《行政事業單位內部控制規范》明確指出，事業單位領導人需要對內部控制機制的構建與實施負主要責任。只有事業單位領導人提升自身的內部控制意識，才能引導和促進事業單位各級管理層對內部控制形成正確認識，基于這樣的發展背景，有利于事業單位針對內部控制工作引進更多的人力和物力資源;強化對相關工作人員的培訓工作，不斷激發工作人員的主動性和積極性，促進事業單位全體工作人員都能形成正確的內部控制意識，提升對內部控制的重視程度，不斷強化事業單位各部門之間的協作性和交流溝通，從而保障內部控制工作能夠落實到位。此外，不論是事業單位管理層還是基層工作人員，都需要根據《行政事業單位內部控制規范》內容進行不斷學習，明確自身的職責，對內部控制實施的目標、具體方法以及風險評估等工作環節具有充分了解，從而自上而下的落實內部控制機制，保障單位財政資金能夠最優化使用。

（二）建立健全的財務內部控制機制

事業單位應當按照《行政事業單位內部控制規范》中相關內容制定出滿足單位實際發展需求的財務內部控制機制，進而構建合理的內部控制制衡機制、責任追究制度等。事業單位構建實施內部控制機制，需要以全面性、適應性、制衡性為基本原則，結合企業工作人員的意見，從而有效保障事業單位內部控制機制的規范性、合理性;財務工作人員在開展業務工作過程中應當明確各職位的相應職責，使得單位相關職位之間形成相互監督的形式，避免出現問題后無法確認相關責任人;同時，需要不斷完善優化內部控制工作的各環節，在保障單位經濟活動規范化的同時，保障事業單位能夠有效開展財務工作。

（三）強化財務內部控制監管機制

事業單位在實施內部控制過程中，應當構建完善的內部控制監管機制，從而保障內部控制機制能夠有效進行。目前，我國事業單位內部審計監管力度不足的主要原因是由于單位缺乏完善有效的監管機制。所以事業單位應當設置專門的內部審計部門，并且配以專門的內部審計工作人員，從而保障內部審計部門的獨立性，不受其他部門的約束及限制，有利于內部審計更高效開展工作;明確企業各部門以及職位在內部監管工作中存在的價值以及職責，同時明確規定內部控制監管機制的具體要求，針對內部控制構建機制以及具體實施工作進行監管，及時識別內部控制潛在的問題，并采取有效措施解決，同時對事業單位發展進行不斷調整，從而有利于提升財務內部控制實施水平，推動事業單位可持續發展。

四、結束語

綜上所述，事業單位不僅需要提高對財務內部控制運行的重視程度，還要靈活運用動態化意識看待財務內部控制的實施情況，同時對企業現有的財務內部控制體系進行不斷的調整和改善。企業想要保障財務內部控制有效實施，則必須重視財務管控活動的開展，尤其是對于財務內部控制中較為突出的問題而言，事業單位管理層以及財務管理人員也需要對自身具有的問題進行分析、改善。提升事業單位財務內部控制能力是長久性的過程，事業單位應當將完善財務內部控制工作作為一項常態化工作來開展。

參考文獻

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