淺談新時代下企業內部審計問題與優化設計

摘 ?要：新時代對于企業而言，面臨巨大機遇的同時，也面臨著重要的挑戰。尤其是企業戰略經營中，需要對企業財務整體情況進行審計監督，這就需要企業積極運用內部審計方式，從企業內部進行自查自糾，為企業健康穩步發展營造一個良好積極的環境。文章通過對新時代下企業內部審計問題與優化設計進行探討，旨在能夠為企業更好地開展內部審計提供積極的思路。

關鍵詞：企業;內部審計;制度體系;信息技術

企業內部審計作為企業重要的工作內容，需要基于企業經營實際情況，總結出存在的主要問題。對于企業內部審計工作的不足之處，可以通過建立健全內部審計制度體系、改進內部審計的信息化技術以及完善內部審計人員的素養等途徑，提高企業內部審計的落實效果，增強企業執行內部審計的效率，提高企業內部審計結論的真實、準確和完整性。

一、內部審計的相關概述

企業內部審計，是基于企業內部控制機制和制度，通過企業內部人員完成的審計目標。企業內部審計目前已經成為與企業外部審計同等重要的財務審計方式。企業內部審計目標與外部審計有著根本上的區別，從審計宗旨上，是為了提高企業內部財務管理能力和企業管理者和員工對財務工作的正確認知，內部審計的服務對象是企業，并且內部審計是企業自查的重要方式，可以在企業外部審計前做好自查自糾，以便能夠為企業外部審計奠定基礎。企業內部審計已經成為新時代企業發展中的重要保障，與外部審計相輔相成，已經成為企業審計體系中的重要內容。通過科學嚴謹的內部審計，能夠顯著提高企業的核心競爭力，有助于企業戰略經營目標的實現。

二、企業內部審計存在的問題分析

（1）內部審計制度體系方面問題

隨著企業財務管理工作被越來越多的企業所重視，內部審計體系也逐步建立。由于我國企業內部審計與發達國家相比起步較晚，這也使得目前審計制度等的內容還不夠完善和細化，內部審計方式還不夠先進和嚴謹，對企業內部審計實施效果產生了較大影響。在內部審計中，企業主要依托于內部機構和人員，這樣做雖然能夠更好地了解和掌握企業經營狀況，提高審計的效率，但由于內部審計制度體系中對于這種內部關系的約束不夠，造成了審計中往往會出現既是裁判又是隊員的情況，也就是審計中涉及到的工作內容，是參與內部審計的人員日常實施的，從而即便是存在問題也會在內部審計中忽視，這種情況嚴重影響到內部審計的執行結果可靠性。另外，在目前的企業內部審計制度體系中，也欠缺對于審計監督方面的明確規定。內部審計監督與審計執行等往往都受到同一企業領導的直接管理，使得內部審計監督的獨立性不足，尤其是在具體監督中，監督人員所隸屬的部門與被審計部門之間必然存在著業務關系，這也會導致在監督中存在一些依附性和利益性的影響，也會造成內部審計監督穩定性不足等情況。

（2）內部審計信息化程度方面問題

隨著信息技術在社會各個領域的廣泛應用，給企業內部審計也提供了重要的技術支撐。但由于目前企業對信息技術與內部審計的結合方面缺乏必要的研究和工作經驗，對信息技術的審計價值認識不足，使得很多企業的信息建設程度不高，還停留在基本的財務賬務制作等層面上。尤其是信息化審計流程上，沒有得到全面科學的梳理，并且對于信息化應用手段的安全防護意識缺乏。很多企業對于信息技術應用，都沒有進行專門的數據安全防護措施，在基于信息化和網絡環境中的各種財務數據流轉過程中，企業重要的數據信息被暴露于網絡敞口中，極易受到病毒威脅以及黑客非法訪問和攻擊，這對于企業財務審計的信息化應用來說是極為不利的。企業在信息化建設中，還存在著發展速度緩慢的問題。信息化技術的發展可以用日新月異來形容，這也從一個側面反映了信息技術更新創新的速度是非常之快的，但企業內部財務審計中的信息化發展速度遠遠落后于社會平均水平，很多企業幾年前實施的信息化硬件和軟件系統等項目，幾年后仍然在使用，雖然企業這樣可以在一定程度上節約信息建設成本，但也造成了企業信息化程度難以符合社會進步發展的需要。企業內部審計中的信息化應用實踐缺乏有效的升級改進動力，并且依托于信息化的審計配套流程和渠道構建落后，也給企業戰略發展帶來隱患。

（3）內部審計人員素質方面問題

企業內部審計工作需要依靠專業的人員來完成，這就對參與企業內部審計的人員提出了較高的要求。但在實際的企業內部審計中，主要是依靠財務人員來兼任審計人員，這就出現了專業素質方面的差異。財務人員雖然對于財務知識和技能有著較好的掌握，許多人錯誤地認為只要具備財務知識就可以勝任審計工作，這種錯誤的認知使得企業對于培養專門的內部審計人員并不在意。但審計工作與財務工作卻有著本質上的差異，審計工作是從企業經營管理風險的角度去分析財務工作的決策、設計、執行等，而財務工作則是以完成企業財務數據記錄和財務報表填報等具體內容為主，由于這種工作重心的不同，使得財務人員在審計中仍然按照原有的工作思路進行，導致企業內部審計效果并不能令人滿意。財務人員的審計準則理解也可能存在偏差，尤其是在現代企業競爭加劇的情況下，由于企業缺乏專業的、高素質的內部審計人員，使得審計目標難以有效實現。企業對于內部審計人員往往也沒有形成有效的培養和教育機制，審計人員的繼續教育沒有得到企業有力的支持，對于新的審計知識和技能掌握欠缺。而且企業由于對內部審計人員的績效考核沒有進行明確，審計責任和激勵都難以有效落實，造成了企業實際審計工作與企業內部審計需求難以形成統一。

三、新時代下企業內部審計的優化設計

（1）建立健全內部審計制度體系

新時代的企業發展，需要在基于經營戰略的基礎上，通過對內部審計制度體系的全面構建和完善來推動企業健康穩定的前進。企業要認真對待內部審計，明確認知企業內部審計的重要價值，通過建立符合國家內部審計要求以及企業實際發展的審計體系，提高企業內部審計的執行效果。企業內部審計制度體系中，需要明確各個部門的審計配合責任，這是將內部審計范圍擴展到財務部門之外，讓企業所有部門和人員都明確地了解到，企業內部審計是對企業所有人員和業務的一種監督和約束。在企業內部審計中要建立科學合理的流程和機制，并對每個審計細節進行推敲和研究，保證每一項審計內容都能夠有制度條例進行支持，從而能夠使得內部審計有章可循，為企業審計工作的有序開展奠定基礎。在企業完善內部審計制度體系時，需要重視審計工作執行的獨立性，企業應當加強內部審計的隔離，可以通過建立專門的內部審計中心，抽調相關人員，同時避免企業管理層的干預，以此來提高企業內部審計的全面落實效果。

（2）改進內部審計的信息化技術

在企業內部審計的信息化建設中，需要結合內部審計的具體內容和流程等，對信息技術進行具體的開發和應用。隨著社會信息化水平的提高，企業應當重視對內部審計信息平臺的構建和完善。內部審計信息平臺可以依托于企業財務管理系統，開發出專門的審計模塊，這樣有助于全面并且準確地獲取被審計數據。由于企業信息環境中需要以網絡為基礎進行數據信息的有效傳遞，企業要加強信息建設的安全防控。在企業提高信息技術的軟件和硬件性能的同時，需要加強內部審計系統的防火墻應用效果，并配合專門的病毒查殺軟件。在此基礎上，企業還要建立明確嚴謹的內部審計信息流程的授權機制，只有通過權限進行相關信息系統的登錄，才允許查閱企業審計資料等。企業信息平臺要進行及時有效的維護，在維護中需要對平臺運行日志進行備份，一旦出現信息安全問題可以進行追溯。企業內部審計的執行和監督，也都可以依托于信息平臺來完成，這樣就可以形成相互獨立而又相互關聯的審計模式，承擔不同審計任務的人員可以依據自己的權限來獲取相關的數據，同時可以提高企業的內部審計質量，并對內部審計情況通過信息平臺進行記錄、總結、申報和批復等，顯著增強了企業對內部審計的有力控制。

（3）完善內部審計的人員的素養

企業在推進內部審計工作時，需要重視對專業審計人員的培養教育工作。由于審計工作與財務工作的差異性，因此需要企業能夠建立良好的培訓機制，讓所有參與企業內部審計的人員都有充分的機會了解和掌握審計規則、審計政策、審計執行方法等，以此來提高企業內部審計的質量。在審計人員培訓中，還應當加入職業素養教育，讓審計人員明確地認知自身所承擔的審計責任，尤其是在審計過程中應當恪守職業操守，避免以權謀私或者不作為的行為。在審計工作中，還要將對于審計人員的績效考核納入其中，實行責任的明確劃分。在內部審計工作執行中，從內在素質約束和外在激勵約束共同的作用下，提高企業內部審計整體水平。

四、結束語

企業的健康發展需要有一個良好的審計環境，在企業內部審計執行中，需要能夠始終以企業戰略目標實現和核心競爭力的提升為目的，通過及時總結出企業存在的內部審計問題，并進行有針對性的解決，使企業內部審計能夠真正發揮作用，為企業提供良好的發展驅動力。在新時代的企業內部審計中，企業應當結合時代需求對內部審計進行優化和完善，這也是企業長遠發展的必然要求。

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作者簡介：姜英（1975.4—），女，漢族，本科，高級會計師，研究方向：審計會計內部控制。