JC工程質量檢測公司內部控制研究

摘? ? ? ? ? 要：隨著中小企業在國民經濟體系中的比重不斷增加，眾多學者對其內部控制是否規范的關注度也隨之升高，作為企業實現發展戰略重要保障的內部控制，對其進行研究有利于規范企業管理體系，增強企業凝聚力。此處以JC公司為案例分析對象，結合公司現狀調查的結果分析JC公司內部控制的現狀。根據現狀進一步分析了公司內部控制存在的問題并提出了優化內部控制的措施。希望以此改善JC公司的內部控制體系，促使該公司健康可持續發展。

關鍵詞：JC公司;內部控制;研究

在“大眾創業，萬眾創新”的號召下，創建一家企業并非難事，但要實現企業的可持續、健康發展卻并非易事，而深究企業壽命短及倒閉的原因，不難發現企業內部控制方面的缺失與低效是一個重要因素。因此，本文以JC工程質量檢測公司（以下簡稱JC公司）為研究對象，首先對公司內部控制的實際狀況進行調查和分析，并針對公司的實際需要和現實問題提出改進措施，以幫助其完善內部控制，實現長遠發展，并希望能夠對其他公司改善內部控制有所借鑒。

1.JC公司內部控制現狀

1.1? 數據來源

本文于2020年1月面向JC公司的管理層及員工發放調查問卷進行調查，問卷涉及員工年齡、職務以及與公司內部控制相關的22個問題，以封閉性問題為主，輔以開放性問題，以全面了解公司內部控制的情況。本次發放問卷40份，收回問卷36份，回收率90%，有效問卷36份，有效率90%。本文主要對調查信息進行統計整理分析，得出相關信息。

1.2? JC公司內部控制現狀分析

1.2.1? 內部環境方面

（1）組織結構。JC公司目前采用相對簡單的組織結構，公司僅設有綜合辦公室、檢測室和質量管理室等八個部門。其中綜合辦公室下設財務室、收發大廳和辦公室，主要負責企業會計核算與編制財務制度，一線收樣接樣以及公司后勤管理事務;檢測室主要負責檢測收發大廳收取的樣本并出具檢測報告;質量管理室主要負責公司質量體系的運行和質量記錄的編制歸檔工作等。

（2）人力資源政策。由于JC公司目前未設專門的人力資源部門，其考勤事務由辦公室兼管，并且沒有統一標準化的績效考核體系。另外，在員工晉升方面，本文調查了管理層空缺崗位的人員晉升情況。根據有效調查問卷結果可知：有72.22%的被調查者認為公司管理層空缺崗位的填補人員是由現有管理人員推薦，有16.67%的被調查者認為是從外界高薪聘請專業人員，而僅有11.11%的被調查者認為是從表現優異的員工之中進行選拔。

1.2.2? 風險評估方面

（1）風險識別。由于房地產市場的周期性動蕩以及本地多家工程檢測公司的出現，JC公司面臨著非常嚴峻的市場競爭風險，如何進行科學合理的成本控制以及提高應收賬款回收率是JC公司的管理重點。然而，有75%的被調查者認為由董事長進行風險識別，由風險評估部門進行風險識別的為0.00%，還有一部分被調查者不清楚由誰負責風險識別，另外竟有13.89%的被調查者認為公司不存在風險識別。

（2）風險應對。據調研得知，JC公司在業務外包中缺少相應管理規定，在外包范圍和價格確定上有一定隨意性，松懈的管理可能導致業務外包服務質量低劣，監督作用薄弱，甚至可能導致企業資金和信譽上的損失。另外，JC公司在針對應收賬款收回的措施還存在缺陷，在客戶信用度調查、確定具體的賒銷金額以及對相應員工的獎懲方面都沒有明確的政策規定。

1.2.3? 控制活動方面

（1）授權審批控制。據了解JC公司成本的主要來源在于高額的檢測設備購置成本以及檢測過程所需的生產材料，其采購流程中的授權審批控制情況，其中30.56%的被調查者認為對原材料采購授權審批進行了嚴格控制。

（2）權責分離。JC公司在采購流程中的權責分離現狀可以通過公司采購流程中崗位職責分工是否明確的調查結果得知，其中，47.22%的被調查者認為不明確，27.78%的被調查者認為基本明確，25%的被調查者認為分工明確。此外據了解，公司采購業務中一人擔任多個崗位的現象并不少見。

1.2.4? 信息與溝通方面

（1）信息獲取渠道。日常生產經營活動中，JC公司的生產經營工作基本上是自上而下傳遞，由董事長分配給各分管總經理任務，再通過總經理下發至部門直至個人。本文對員工獲取信息的渠道進行了調查，具體情況如下：有55.56%的被調查者認為主要通過自己的直接上級獲取公司最新信息，有33.33%的被調查者認為通過公司召開的會議獲取最新信息，有11.11%的被調查者對公司信息持基本不關心態度，最重要的是沒有調查者選擇通過公司的信息交流平臺獲取信息這一選項。

（2）信息傳遞效率。信息具有時效性，因此筆者專門對JC公司員工獲取信息的及時性進行了調查，其中有61.11%的被調查者認為“不及時或根本無法”將信息傳遞給管理層，27.78%的被調查者認為可以“及時”將信息傳遞，僅有11.11%的被調查者認為目前的信息傳遞“非常及時”。

2.完善JC公司內部控制的措施

為了保障公司內部控制制度不流于形式，得到切實有效的執行，并能夠隨著公司的發展和具體執行情況得以不斷的修正完善。在建設公司內部控制體系時，管理層可以采從以下幾方面入手。

2.1? 優化內部環境

2.1.1? 改善組織結構

從前文JC公司組織結構可以看出：首先，公司現有的組織結構中董事長辦公室處于最高領導地位，公司董事長為最高決策者，負責公司重大戰略的制定等;其次，公司沒有設立監事會等類似的監督部門;最后，公司各部門之間缺乏必要的牽制機制，無法滿足公司發展的需要。JC公司目前不合理的組織結構，會導致董事長一人權力過大，加大經營風險;另外，缺少監督部門與部門之間的相互牽制機制，最終致使公司內部出現各崗位人員不嚴格執行崗位職責、依據人情處理事務以及舞弊等問題的發生。

JC公司應建立各崗位職責明確并且相互制約與監督的組織結構。首先，公司應增設董事會，當公司面臨重要項目決策、重要人事任免和大額資金的支付等情況時，應通過集體決策，防止個人失誤;其次，公司還應增設監事會等類似的監督部門，負責對董事、經理層等各級人員和各級部門的管理工作進行監督和檢查;最后，應確保經濟業務各環節由不同人員負責，將崗位職責進行嚴格落實。

2.1.2? 完善人力資源政策

JC公司應根據工程檢測類企業特點，首先，制定“計件工資考核方案”等類似的薪酬管理辦法，做到多勞多得，運用合理的績效考核制度讓每位員工對自己的酬勞做到心中有數;其次，將員工的薪酬根據工作量劃分幾個層次，對于達到不同層次的工作量給予不同的獎勵，公平公正的發放員工的工資與獎金。最后，公司應設置合理的晉升政策，對在各工作崗位上表現優異的員工給予適當的提升，任人唯賢，以激發員工工作的積極性。

2.2? 完善風險評估和應對機制

2.2.1? 設置專門的風險評估部門

JC公司缺乏專門的風險分析人員及風險評估部門，日常生產經營活動中公司主要依靠董事長識別公司面臨的內外部風險，致使在新項目面前缺少專業人員對其進行專業系統的風險識別。

首先，JC公司應時刻關注工程檢測行業的市場環境變化，注重風險防御意識的培養，建立風險識別與評估體系。其次，建議JC公司設置專門的風險識別與評估部門，并且高薪聘請專業的風險分析與評估人員，提高公司風險識別與評估水準;最后，公司還應該對風險分析人員定期進行專業的風險評估培訓，使其及時更新風險分析方面的理論知識。

2.2.2? 完善風險應對管理體系

根據JC公司風險應對現狀分析可知，其針對外包業務管理以及應收賬款無法收回采取的應對措施不盡人意，混亂的外包管理政策以及未建立應收賬款評價體系致使公司無法規避這些風險。

JC公司在風險應對方面，首先，通過制定相關的政策，明確董事長及各級管理人員的職責，對每一個項目的實施工作及風險管理均安排專人負責，以做到專人專治;其次，設立風險監控部門，以及時發現潛在和已出現的風險;最后，設立專門的風險管理小組，對已經發現的風險比如針對公司面臨的應收賬款壞賬風險，公司可以通過建議科學的信用評價體系、嚴格審核合同等措施進行風險應對。

2.3? 規范控制活動

2.3.1? 落實授權審批制度

JC公司，應在日常的業務處理過程中必須規范審批流程，嚴格執行授權審批制度，并要求相關人員在相關權限內辦理業務，不得超越權限，而且還應嚴格規定在原材料采購流程中各環節的授權審批負責人，審批負責人對于符合條件的材料采購進行簽名，以明確問題出現時的責任人;其次，還應制定有關審批人員超越權限處理業務的處罰措施。

2.3.2? 合理劃分崗位職責

JC公司應制定崗位職責手冊，劃分各崗位尤其是不相容崗位的職權，對重要崗位實施輪崗制，加強資金支出控制并且對關鍵業務流程各環節的權利進行制約。比如安排稽核人員獨立審查收、付款憑證，對各項業務的各個環節均安排專人負責，防止舞弊發生。

2.4? 建立完善的信息溝通機制

JC公司沒有建立員工獲取信息的信息交流平臺，致使員工信息獲取渠道狹窄;在信息傳遞效率方面，超過一半的被調查者認為信息無法及時地傳遞給管理層，信息傳遞效率比較低，公司信息溝通機制不完善，公司內部信息傳達不暢通。

首先，通過召開全體會議的形式向員工傳達公司最近的發展狀況以及近期的工作安排;其次，建立自己的信息交流平臺，以便公司員工與管理層溝通;最后，設立24小時舉報熱線，以便員工在發現問題后能夠及時將信息向管理層匯報，從而提高信息傳遞效率。通過以上途徑使公司的信息得到快速傳遞和共享，實現公司信息自上而下、自下而上以及橫向傳遞，提高信息溝通效率，保證管理層與基層員工的信息交流。

3.小結

綜上所述，本文通過對JC公司內部控制體系的總體分析，希望對其他企業的內部控制建設過程有所借鑒，以調動內部控制在公司治理過程中的能動作用，推動企業管理的科學化高效化，促進企業的可持續發展。

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作者簡介：

謝靜（1990-? ），女，安徽蕪湖人，皖南醫學院第一附屬醫院弋磯山醫院，碩士研究生，研究方向：會計理論與實務研究。