建筑施工企業“營改增”稅務籌劃及風險應對探析

摘? ? ? 要：目前我國的經濟建設處于高速發展的階段，建筑行業也緊跟時代的腳步，不斷地在深化各種稅制改革，并且將“營改增”稅務改革投入于建筑企業的管理形式之中?！盃I改增”的稅務模式，為建筑行業帶來了一線生機與希望，但同時也給建筑行業帶來的壓力與挑戰。在全新的稅制模式下，建筑企業如何高效適應稅制改革，做出完善的稅務籌劃，并且合理解決稅務風險，這些都是建筑企業要深刻探索的問題?；诖?，本文首先簡要分析建筑施工企業“營改增”稅務籌劃，隨后分析建筑施工企業“營改增”稅務所面臨的風險，最后從三方面分析應對“營改增”風險的舉措。以供相關人士參考。

關鍵詞：建筑施工企業;“營改增”;稅務籌劃;風險;應對策略

建筑行業是推動我國經濟建設的主力軍與源動力，建筑行業的快速發展也會側面對其他行業帶來積極影響。為了使建筑企業可以長期有效的發展，企業內部已經實行“營改增”稅務改革。在此項稅制改革的背景下，可以使建筑企業解決以往遇到的稅務困難，在一定程度上為建筑企業帶來嶄新的管理模式，與此同時，建筑企業怎樣能夠適應“營改增”稅制改革，并邁向更高的臺階，是整個建筑行業要高度關注的問題。合理保證建筑施工企業“營改增”稅務籌劃，并且及時找出所面臨風險的應對策略，為建筑行業的長久發展奠定堅實基礎。

一、建筑施工企業“營改增”稅務籌劃

在實行“營改增”稅制時，建筑施工企業要有“營改增”稅務籌劃的準備，其主要內容包括以下幾種。第一，銷項。銷項指的是應稅收入。按照國家的各項條例，它計稅的根本是要向建筑企業的其他業主收取所有的款項。第二，進項。進項指的是成本費用。在以往的建筑企業交稅過程中，會出現重復交稅的現象，因為各種稅收交錯，導致企業交稅時重復率過高。當選擇“營改增”稅制后，就可以為繳納增值稅方面帶來積極影響，推動每一步驟都可進行抵扣，實現價稅分離的狀態，并且獲取增值稅發票可為建筑企業帶來正常的交稅模式。獲取增值稅可以為建筑企業帶來許多好處，在機械使用方面由于建筑施工是很大型的項目，要求所使用的設備要及時更新，所用的技術也要時刻完善。但是“營改增”稅制以后就會直接導致建筑項目的成本提高，想要有效的解決這一問題就要及時提供增值稅專用發票。在項目措施費方面，建筑施工是一項需要人力物力財力的龐大工程項目，所以在置備辦公用品以及開設員工宿舍等各個方面，都需要大量的財務支出，這也使建筑成本急劇增加，而在建筑施工時需要支付的費用繁多，這就需要企業能夠對每一方面的使用成本都進行嚴格管控，盡最大的能力去獲得增值稅專用發票。第三，選擇具有一般納稅人資格的單位合作。企業在支付稅款時承擔很大的壓力，建筑企業不得不開辟新的方式來降低稅款，而選擇具有一般納稅人資格的單位與之合作可謂是一個極佳的辦法。第四，簽署包工包料的建筑施工合同。如果建筑企業能夠及時獲取增值稅專用發票，就會大大減小施工過程中所需要的成本，所以建筑企業簽署包工包料的建筑施工合同，就可以在一定程度上為企業的稅負狀況減輕壓力，也為企業能夠有效地籌劃稅務奠定堅實基礎。

二、建筑施工企業“營改增”稅務籌劃面臨的風險

（一）建筑施工企業所承擔的稅負更多

由于建筑施工企業涵蓋的施工內容以及事物都是很復雜且形式多變的，這會大大地提高建筑企業的施工成本。而實行“營改增”稅制后，能夠幫助建筑企業減小稅負的效果甚微，不能實質性的為建筑企業的稅負壓力起到積極影響。這就需要建筑施工企業可以開辟出嶄新的減小稅負的有效方法，企業也常常從兩個方面進行改變。一是對進項稅額的稅負水平進行合理評估，二是對銷項稅額進行合理轉換。但是，對于建筑企業來說，使用一些大型設備是必不可少的，在機械方面所花費的一些費用，很大程度上增加了建筑施工的成本，但想要在這些方面來獲取增值稅專用發票是具有一定難度的，如此繁多的費用不能夠層層抵扣，直接導致了建筑企業的稅負壓力劇增。而對建筑行業來說，在施工的過程中所使用的施工技術及手段基本上是相似的，都是有一套統一的施工模式，在面對如此多的建筑企業過程中，就無形中形成了競爭，所以選擇轉移稅負來減小稅負壓。這個方法是極難實行的，對于處在高地位的建筑業主來說，想要轉移稅負更是難上加難。所以通過對進項稅務進行分析以及對銷項稅額進行轉移的方法，都不能有效地降低建筑施工企業所承擔的稅負，還在一定程度上為企業的稅負帶來了極大的壓力。

（二）企業的財務狀況與經營面臨挑戰

如果建筑施工企業想要開展工程項目，這一定會有大量的前期投入，致使建筑施工企業面臨極大的財務狀況壓力。目前，一些建筑企業都是保持著正常的盈利水平，或是較低一些的盈利水平。導致這些狀況出現的原因是建筑企業的發展模式都很相似，所以造成了一定程度上的激烈競爭。而在這基礎上還要將稅負水平進行提高，這會使建筑企業無法承擔各種費用的支出。而對于一些盈利較少的企業來說，也許繼續運營都變成了一種困難。為了減輕這方面的壓力，就必須申請增值稅專用發票，但這又是一個漫長的過程，會使建筑企業到回流速度持續減慢，從而影響資金的周轉，如果沒有大量的財力作為建筑企業的支撐，那么就會使企業的財務狀況與經營都面臨著巨大挑戰。

三、建筑施工企業應對“營改增”風險的舉措

（一）提高企業人員整體素質

在面對營改增的稅制以后，企業人員更要漸漸適應這種稅制模式，不斷豐富自己的知識領域，員工之間可以相互協作，一起來深入摸索稅制改革后的全新內容，為建筑企業的長期有效發展保駕護航。每一位員工對于建筑企業來說都有著特殊的意義，為了能保證企業的效益最大化，員工就必須增強自己的業務能力，用專業的技術手段來有效降低企業稅務的風險。嚴禁隨意開具發票等不良工作形式，加強對員工的培養建立員工對稅制的正確認識，定期在企業內部展開培訓活動，全面提高企業員工的整體素質，使員工可以最大程度上結合營改增稅制的核心理念，共同幫助建筑企業收獲最大的經濟效益。

（二）建筑企業完善自己的管理模式

在開展“營改增”的稅制改革后，企業就要相應的完善管理模式，以最大程度上使“營改增”稅制為建筑企業的長期發展奠定基礎，全面理解在此稅制之下的征稅情況，然后對企業內部的工作管理模式進行有效整改。首先，企業可以選擇不同的申報方式來合理選擇在哪些方面要對申報的模式進行調整，但是其最終目的都是希望能夠降低建筑施工企業的成本，爭取所獲利潤的最大化，這樣才有足夠的實力來面對風險。其次，為了減小建筑企業的稅負壓力，所以要盡可能地選擇能夠開增值稅發票的納稅人合作，而盡量不選擇一些小規模都單位進行業務往來，避免錯開發票、漏開發票的狀況發生，要將保證建筑企業收益最大化的目標作為主要工作核心。最后，企業要高度重視增值稅發票的有效管理，選擇恰當的時間進行抵稅以及納稅，通過對發票的合理整理來加強企業內部管理。企業在多種管理模式的優化下，一定會提升面對“營改增”稅制改革后的風險時，能夠預防風險的能力，最大程度上促使建筑企業可以長期穩定的發展。

（三）調整產業的結構

當前的市場競爭越來越激烈，很多工程都面臨著拖欠款項，尾款回收困難等等一系列的問題，這不僅使建筑企業不能夠達到理想的預期標準，而且在很大程度上會阻礙建筑企業的發展。這為相關企業敲響了警鐘，讓他們能夠看清目前所面臨的問題，然后選擇合適的方式進行整改和完善。因此，有關企業已經意識到了“營改增”制度帶來的不利影響，想要使不良影響降低到最小，使其在新的稅收政策之下有良好的發展與進步空間，就需要對產業的結構有所掌握，并且合理調整。首先，應該把目光放在粗放的產業上，以調整結構的方式來改變這種產業當前狀態，使得粗放產業轉變為技術產業，將大量的資源放在技術的更新與創造上，應依靠技術的力量增強有關企業在市場上的競爭力，在減少支出成本的同時，也能帶來良好的經濟效益，使其在市場中有一席之地。其次，可以將粗放產業通過結構改造的方式轉變為設計型企業，時刻了解消費者的需求和心理，依靠設計的力量來跟隨消費者的需求，完美打造競爭中所占據的位置，將優勢不斷的發揚，展現企業所具有的內涵和價值。最后，可以降低附加值產業，通過結構調整轉變的模式，轉化為高附加值產業。這些產業結構的調整都是應對風險的具體且有效策略，通過產業結構調整，不僅能夠提升自身的優勢，也能夠加強在競爭市場中的主導地位。這是降低稅制改革帶來不利影響的最佳辦法，使企業能夠長久立足于發展的潮流當中。在此基礎上，也可以積極地尋求社會政策，結合企業自身的發展與需求，減少風險的發生，并且增加企業的利潤，促進企業的長期穩定發展。

結束語

為了使建筑行業能夠長久發展，建筑企業已經實行“營改增”的稅制改革，全面提高企業的納稅籌劃能力，以達到所獲利潤最大化的目的?！盃I改增”后所要承擔的風險，對于一個還未有充足經驗的建筑企業來說，面臨的是巨大的壓力與挑戰。在這種情況下，建筑行業就要深入摸索應對風險的策略，通過提高建筑企業相關人員的整體素質，以及優化企業本身的管理模式兩種方式，使建筑行業能夠持續運轉，為推動我國的經濟建設發展貢獻一份力量。

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作者簡介：

周蘭蘭，女，漢族，河南省信陽市，碩士研究生，保利長大工程有限公司，中級會計師，研究方向：稅務籌劃。